שיטות פחת בסיסיות: דוגמאות

החברה רשאית לאמץ שיטות שונות לחישוב פחת של רכוש קבוע עבור קבוצותיהם השונות. כאמור בפסקה 18 לתקנות 6/01, יש ליישם את השיטה שנבחרה לגבי קטגוריית האובייקטים ההומוגניים לאורך כל אורך החיים השימושיים של הערכים הכלולים בה. הבה נבחן עוד מה הן השיטות העיקריות לחישוב פחת.

סיווג

חוקי החשבונאות והמיסוי קובעים שיטות שונות לחישוב פחת של רכוש קבוע. במקרה הראשון, 4 מוגדר:

1. שיטת פחת לינארית.
2. ביחס לנפח הטובין.
3. בסיכום כל מספר שנות החיים השימושיים.
4. איזון מופחת.

חקיקת מיסים קובעת שתי דרכים. אחד מהם עולה בקנה אחד עם הראשון מהרשימה למעלה. בנוסף לכך משתמשים גם בשיטת הפחת הלא לינארית. שיטה זו אינה תואמת לאף אחד מאלו המסופקים ב- PBU.

תכונות לפי בחירה

מאז 2009, במדיניות הדיווח שלה, על החברה לקבוע איזו שיטת פחת תשמש לרכוש קבוע. עם זאת, הוא אינו מותקן עבור כל מערכת הפעלה בנפרד. הוא נבחר ביחס לכל האובייקטים של המאפיין המקביל. בהתאם לכלל הכללי, השיטה המאומצת קבועה במדיניות החשבונאית של החברה לתקופה מסוימת. במהלך התקופה שצוינה, רק שיטה זו מותרת. כחריג, מופיעים חפצים שרשימתם ניתנת בפסקה 3, אמנות. 259 קוד מס. תמיד מיושמת עליהם שיטת פחת לינארית. על פי הוראות המאמר, שיטה זו חלה על מכשירי הולכה, מבנים ומבנים הקשורים 8-10 גר '. מערכת הפעלה

נקודה חשובה

בנורמות של צ'. קוד המס קבע את היכולת להשתמש בשיטות שונות לחישוב פחת - לשנות את השיטה שנקבעה לשנה הנוכחית. מעבר זה מתבצע על פי כללים מסוימים. בפרט, בעת שינוי השיטה הקבועה במדיניות החשבונאית, אובייקטים שכבר מופעלים מועברים לשיטה החדשה. במקרה זה, החקיקה קובעת מגבלות מסוימות. אז יש לשלם הזכות לשנות את שיטת הפחת הלא לינארית לא יותר מפעם אחת תוך 5 שנים. המעבר לשיטה אחרת מותר מתחילת השנה (תקופת הדיווח הבאה). הכללים שעל פיהם נעשים שינויים נקבעים באמנות. 322 קוד מס.

פחת: שיטות הנהלת חשבונות של מערכת ההפעלה

בשנת 2009 בוצעו שינויים משמעותיים בחקיקת המס. חלקם שינו באופן מהותי את השיטות ששימשו לחישוב סכומי פחת ששימשו עד לאותה העת. בהתאם לתקנים המקובלים, הפעולות מבוצעות במספר שלבים:

1. חלוקת הרכוש הקבוע בתחילת תקופת הדוח. זה מבוצע עבור קבוצות עם שיעור פחת זהה. באותו שלב נוצרת עלות מערכת ההפעלה.
2. חישוב הערך השנתי הממוצע של הכספים בקטגוריה המתאימה.
3. קביעת סכום הפחת. פעולה זו כוללת הכפלת הנורמה שנקבעה בערך המאזן הממוצע (הממוצע) של הנכס. במקרה זה נלקחים בחשבון גורמי תיקון. הם נועדו לשקף את תנאי ההפעלה בפועל של המתקנים בארגון או בבית המלאכה.
4. קביעת סכום הניכויים הכולל לתקופה הקרובה עבור כל הכספים הרלוונטיים. משימה זו מבוצעת על ידי הוספת הסכומים שהושגו בשלבים הקודמים.

שיטות פחת בסיסיות: שיטה אחידה

זה נחשב לאחד הנפוצים ביותר בפועל. שיטה זו ממוקדת בהתדרדרות מוסרית ופיזית אחידה של מערכת ההפעלה.במקרה האחרון השימוש ב"ליניאריות "לגיטימי יותר. המצב בהתיישנות שונה במקצת. העובדה היא כי פיתוח טכנולוגיות הייצור, הציוד והמדע אינו אחיד. בהקשר זה, התיישנות מערכת ההפעלה ברוב המקרים שונה בקצב מואץ. טעינת קו אינה מספקת את ריכוז המשאבים הדרושים להחלפה מהירה ומועד של ציוד הנתון להתיישנות עזה. לפיכך על החברה לספק שיטות פחת מסוג זה אשר יאפשרו לצייד מחדש את הייצור תוך זמן קצר.

פורמולה

השיטה הליניארית קובעת כי עלות טובין לכל שנה כוללת את אותו חלק ממחיר מערכת ההפעלה. ניתן לקבוע את המניה המועברת על ידי הנוסחה הפשוטה (ללא אינדיקטור הערך הנותר):

Фп = На x Фп (б) / 100%, שם:

• החלק המועבר הוא FP.
• שיעור פחת - מופעל.

שיטה זו מכסה במידה מסוימת את פעולת העברת הערך. שיטות אחרות לחישוב פחת אינן כה פשוטות וברורות.

תכונות של השיטה האחידה

שיטת צבירה זו מספקת:

1. אפילו חלוקת התרומות לקרן.
2. הקצאה יציבה ויחסית של פחת לעלות הייצור.
3. פשטות ודיוק גבוה של חישובים.

יחסיות החשבונאות של חלק מהערך המועבר נקבעת על ידי הנסיבות הבאות:

1. השיטה האחידה קובעת שעד תום תקופת המבצע, ערך הפירוק יהיה אפס. עלות זו כוללת את כמות המכירה של מערכות הפעלה שהופסקו ושחוקות. ככלל, זה נקבע על ידי מחיר הגרוטאות.
2. השיטה הליניארית מניחה שחיקה כספית אחידה לאורך כל תקופת הפעילות.

חסרונות

במהלך התקופה המבצעית יש השבתת ציוד, פירוט, עומס עבודה לא שלם לכל משמרת. המשמעות היא שבפועל, הבלאי במכונה אינו אחיד, מה שמוביל לאותו אופי של העברת ערך מערכת ההפעלה למוצרים. שיטה זו, בנוסף, אינה מביאה בחשבון התיישנות של ציוד. סילוק ציוד כזה לפני סיום תקופת הפיכה הסטנדרטית מביא לפחת. ערכו נקבע על ידי הנוסחה:

Н = (Фо + Рл) - Фл, שבו:

• תחת פחת - נ.
• ערך שיורי - Fo.
• עלויות סילוק - Rl.
• ערך הצלה של מערכת ההפעלה - Fl.

הפסדים מסילוק רכוש קבוע שלא מופחתים משפיעים על התוצאה של עסק החברה.

דרך אלטרנטיבית

כדי להגדיל את העניין של חברות בעדכון מערכת ההפעלה, נעשה שימוש בשיטת הפחת המואצת. במקרה זה, בשלוש השנים הראשונות, שיעורים מוגדלים כלולים בחישובים. הם מאפשרים לך לייחס את עלות הסחורה המיוצרת יותר משני שליש מהמחיר המקורי של מערכת ההפעלה. הערך שנותר מועבר על פי תקנים יציבים (זהים) לכל שנת שירות שנותרה בתוך התקופה שנקבעה (באופן אחיד). בשילוב, שיטות פחת אלה מאפשרות הידרדרות מוסרית וגופנית כאחד של הציוד. עבור ארגונים קטנים חלה תכונה מועדפת. במהלך שנת הפעילות הראשונה, יש להם את הזכות למחוק בנוסף עד מחצית מהיתרה (הראשונית) של הרכוש הקבוע, שחיי השירות שלהם הם יותר משלוש שנים. עבור ארגונים גדולים יותר ניתנות שיטות פחת קונבנציונאליות.

מגבלות

שיטת הפחת המואצת חלה רק על החלק הפעיל של הרכוש הקבוע, שתקופת הפעילות הנורמטיבית שלו היא יותר משלוש שנים. החקיקה אף מחייבת להחיל שיטה זו באופן בלעדי על כספים המתמקדים בהגדלת תפוקתם של סוגים מתקדמים (חדשים) של חומרי גלם, ציוד ומכשירים, מכשירי VT, הרחבת יצוא הסחורות, כמו גם כאשר הם מחליפים ציוד מיושן ובלוי.יחד עם זאת, מוסכמים תקנים עם גורמי מדינה פיננסיים. יש למקד באופן בלעדי את השיטות לשימוש בפחת המחושב בדרך זו. אחרת, הסכום הנוסף שהתקבל נכלל בבסיס המס, בהתאם לחוק החל. פחת מואץ מתבצע על פי השיטה האחידה, כאשר הגדילה את הנורמה לאובייקט המלאי שאושר בסדר הקבוע, אך לא יותר מפעמיים.

יתרונות המחשוב

שיטות פחת לא מקוונות במהלך המחצית הראשונה של חיי התפעול הסטנדרטיים שנקבעו של הנכס מאפשרות לכם לפצות על 0-75% מערכם. במקרה של יישום השיטה הראשונה שנחשבה, הפיצוי לא יעלה על 50%. במחצית השנייה של חיי הפעילות של הנכס פחת פוחת. שיטה זו מאפשרת אפוא:

1. ליצור את החיסכון הדרוש לשחזור וציוד מחדש טכני של הייצור.
2. להאיץ את חידוש החלק הפעיל של קרנות הארגון.
3. הפחיתו את מס ההכנסה.
4. כדי למנוע הידרדרות פיזית ומוסרית של החלק הפעיל של מערכת ההפעלה - לשמור על רמת ציוד טכנית גבוהה.

שיטות פחת לא מקובלות, אם כן, תורמות להיווצרות בסיס להגדלת נפח הייצור, לשיפור איכות המוצרים המיוצרים, להפחתת עלויות הייצור.

איזון מופחת

זה מורכב בכך שסכום הפחת מחושב מדי שנה בהתאם לערך השאור של הרכוש הקבוע ולנורמה שנקבעה. במילים אחרות, 100% צריכים להיות מחולקים על ידי חיי השימוש. אפשרות זו, מצד אחד, נראית רווחית עבור הארגון, מכיוון שהיא יכולה להבטיח נושאת עלויות אחידה. בעוד שהציוד חדש, חלק ניכר מסכום הפחת ומינימום עלויות התיקון מוחקים. בהמשך, כאשר מתחיל תהליך התיישנות הרכוש, עלויות התחזוקה יהיו גבוהות יותר, אך יחד עם זאת הניכויים יקטן. עם זאת, כמו שיטות פחת אחרות, גם לשיטה זו יש חסרונות. חלקם משמעותיים מאוד עבור הארגון.

גורם תיקון

אחד החסרונות המשמעותיים של שיטת האיזון המופחת הוא שכבר בסוף חיי השימוש השימוש במחיר הנכס לא יימחקו במלואו. שיטה זו כוללת שימוש במקדם תאוצה. רואי חשבון רבים רואים בהזדמנות זו מוצא. אכן, מנגנון ההפחתה שיורית עובד טוב יותר בעת השימוש במקדם. עם זאת, הסכום הלא כתוב יישאר בכל מקרה, אם כי הוא יהיה פחות. בנוסף, השימוש במקדם מותר רק לעסקים קטנים (מבחינתם זה 2) ובעלי נכסים מושכרים (שוויו עבורם הוא 3). כפי שמראה בפועל, אפילו עם אינדיקטור מקסימלי, מערכת ההפעלה לא תופסק באופן מלא. כתוצאה מכך, בסוף חיי השימוש, החברה לא תוכל למחוק את כל הערך של האובייקט. השארת חלק זה במאזן אינה רווחית ביותר עבור הארגון. אחרת החברה תיאלץ לשלם ארנונה שפג תוקפה. יש מומחים המנויים את היתרה עקב הכנסה נטו. עם זאת, לא ניתן לכנות אפשרות זו הטובה ביותר. יציאות ממצב 2:

1. רשמו את היתרה בכל פעם בתקופה האחרונה של הפעלת מערכת ההפעלה.
2. המשך פיחות באותה שיטה עד להחזר השווי המלא שלה.

את הסכום הנותר ניתן לייחס לעלות הייצור ולא לתוצאה הכספית. שיטות פחת קונבנציונאליות מציעות שיטה כזו להעברת אותה.

החסרונות של שיטת שאריות מופחתות

שיטה זו אינה מספקת את התוצאה הרצויה, שכן במהלך השנה הראשונה סכום הפחתה שנצבר יהיה שווה לערך המתקבל בעת החלת האופציה האחידה. מכאן נובע כי מחיר השארית של האובייקט בשיטת האיזון המופחת יהיה גדול יותר.יחד עם זאת, פירעון שווי הרכוש הקבוע בהתקדמות יורדת, פירושו כי פחת לעולם לא יכול להגיע ל 100%. עם זאת, שיטה זו היא היחידה המאפשרת שימוש בגורם תיקון. ערך שנתי חיובי פחת כאשר משתמשים בשיטה זה נקבע בהתאם לערך השארית של האובייקט בתחילת התקופה והנורמה שנקבעה על ידי חיי השימוש והמקדם של לא יותר מ -3.

אפשרויות אחרות

השיטה המצטברת פועלת כסוג של שיטה מואצת. אפשרות זו מאפשרת לך למחוק עד 80% מערך מערכת ההפעלה במהלך שלוש שנות הפעילות הראשונות. החישוב הוא כדלקמן:

A = (Tm. - m + 1) Fb / S, שם:

• המספר הסידורי של התקופה שלשמה מתבצע החישוב - מ ';
• המספר הכולל של שנות תקופת השירות הוא S (S = Tsl. (T + 1) / 2);
• פחת - א.

יש גם שיטת ייצור. הוא מציע שחיובי פחת תלויים יותר בהיקף המוצרים המיוצרים. החישוב מתבצע מדי חודש בהתבסס על גודל ההנפקה בפועל. אפשרות זו נוחה כאשר מבצעים הפסקת מערכת ההפעלה המיועדת לייצור נפח מסוים של סחורה.

יישום מעשי

כאמור, החברה בוחרת באופן עצמאי בדרכי פחת מסוימות. דוגמאות מהפרקטיקה מראות, עם זאת, ששיטה כזו או אחרת לא תמיד מועילה לחברה, אם כי היא נראתה במבט ראשון המתאימה ביותר.

שקול מצב היפותטי. לארגון יש ציוד במאזן. זה שייך לקבוצת הפחת השלישית. אורך החיים השימושיים הוא 40 חודשים, והעלות הראשונית היא 400 אלף רובל. החברה רכשה את מערכת ההפעלה בשנת 2007, שהופעלה בפברואר של השנה שצוינה. פחת חויב באופן אחיד. מאז 1 בינואר, 2009 החברה עברה לשיטה הלא ליניארית. נניח שבאותו מועד כבר לא היו לחברה מערכות הפעלה בקטגוריה השלישית. לשנים 2007-2008 צבירות בוצעו בסכום של 10 אלף רובל. (400 אלף / 40 חודשים). 1 בינואר בשנת 2009 ערך השייר היה 180,000 רובל. לפי ערך זה, ציוד נכלל בסך הכל ביתרת קבוצת הפחת שלו. לאחר שינוי השיטה, הסכומים עבור מערכת ההפעלה הם כדלקמן:

• 180,000 x 5.6% = 10,080 רובל. - לינואר.
• (180,000 - 10,080) x 5.6% = 9516 - לחודש פברואר.
• (180,000 - 10,080 - 9,516) x 5.6% = 8983 רובל. - לחודש מרץ וכו '.

מן החישוב ניתן לראות כי החל מהחודש השני, סכום הפחת הפך פחות מזה שהיה נהוג לפני שינוי השיטה. בתנאים אלה אנו מוצאים את הערך שנותר של מערכת ההפעלה בעת מכירתו. לשם כך, השתמש בנוסחה המופיעה בפסקה 1 לאמנות. 257 קוד מס. הערך השיורי הוא 180 אלף רובל. (S), מספר החודשים המלאים שבהם הציוד היה בקטגורייתו - n = 3. בדרך זו:

180,000 x (1 - 0.01 x 5.6) 3 = 151,421.4 רובל.

כשמחשבים את הערך השיורי בצורה ישירה, אתה מקבל את אותו ערך:

180 000 - 10 880 - 9516 - 8983 = 151 421 רובל.

מידע נוסף

במידה ועם סילוק הנכס הפירעון, היתרה הכוללת של הקבוצה הרלוונטית מופחתת לאפס, קטגוריה זו כפופה לחיסול. החקיקה קובעת כלל מיוחד אם אינדיקטור זה הופך להיות פחות מ 20 אלף רובל. בחודש שלאחריו בו הגיע ערך זה, התשלום רשאי להחריג קבוצה זו. הדבר מותר אם היתרה הכוללת לא גדלה כתוצאה מהפעלת מתקנים חדשים. השווי שנותר לאחר חיסול קבוצת הפחת נכלל בהוצאות שאינן תפעוליות של התקופה הנוכחית. הוראה זו נקבעה בפיסקה 12, סעיף 12. 259.2 קוד מס. הנוהל שלפיו מתבצעת הפירוק של רכוש קבוע בסוף אורך החיים השימושיים נרשם בפסקה 13 למאמר זה.

מסקנה

כפי שאתה יכול לראות, לחברה מספר כלים איתם היא יכולה לבצע פחת. בחירת שיטה כזו או אחרת, על החברה לקחת בחשבון מספר גורמים. ראשית כל, יש לקחת בחשבון את התכונות של מחזור הייצור, את המטרה הסופית של החברה, את האפשרות למשאבים שלה. עליכם להעריך את כל היתרונות והחסרונות של השיטות הקיימות, את היתכנות החדרתן לפעילויות ראיית חשבון.לאחר ביצוע ניתוח הפעילות הכלכלית, יש לרשום בתיעוד את האפשרות שנבחרה לחישוב סכומי פחת. על החברה להשתמש בשיטה שנבחרה במשך כל התקופה שלשמה היא נקבעת. במידת הצורך החברה יכולה לשנות את המערכת המאומצת. הנוהל לביצוע התאמות נקבע בקוד המס. לפני שתעשה זאת, יש לבצע הערכה של מידת התאמתם של מעבר כזה, מכיוון שהפרקטיקה מראה כי רחוק מלהיות תמיד שינוי של מערכת שאומצה בעבר מביא את התועלת הרצויה לעסק.