סוכן מס - מדובר בישות המבצעת את החישוב והתשלום של הסכומים שנקבעו בחוק לתקציב. תשלומים אלה מייצגים חלק מסוים מההכנסה של האנשים העובדים עבורו (כעובדים במשרה מלאה, למשל).
הבדל מהמשלם
סוכן מס הוא, במילים פשוטות, דייר (מעסיק). בניגוד לשלם (העובד), הוא לא מנכה מס הכנסה אישי מהכנסתו שלו. יתר על כן, עליו לחשב את המס, לעכב אותו בעת תשלום משכורות לעובדים. יש להפנות סכום זה לתקציב.
אחריות וזכויות
לסוכן יש את אותן יכולות משפטיות כמו המשלם, אלא אם כן נקבע אחרת בקוד המס. הנבדק מחשב, מחייב ומנכה את הסכומים שנקבעו לתקציב, ללא קשר לשאלה אם הוא משלם מס הכנסה אישי. בנוסף, על סוכן המס:
- חישוב, חיוב ושגר לתקציב את הסכומים שנקבעו בזמן ובנכון.
- ליידע את רשויות הפיקוח על חוסר האפשרות של ניכוי מס במקור (הודעה זו נשלחת בכתב).
- קחו בחשבון הכנסות שנצברו ושולמו, מיסים עבור כל משלם בנפרד.
- יש לספק לחטיבה הטריטוריאלית של שירות המס הפדרלי את התיעוד הנדרש בכדי להבטיח שליטה על חישוב, גבייה והעברת הסכומים שנקבעו לתקציב.
- המשך לדווח במשך 4 שנים.
אחריות
בגין כישלון של סוכן מס לעיכוב ו / או העברת מיסים, ניתן סנקציה. זה בא לידי ביטוי בכסף. נקבע קנס. 123 קוד מס. הסכום שלו הוא 20% מהסכום הכפוף לגבייה או ניכוי לתקציב. שקול אמנות נוספת. 123 קוד מס עם פירוש.
תכונות של הנורמה
העיצום על פי מאמר זה מוקצה לצורך ניכוי או ניכוי לא מלא של הסכום שנקבע לתקציב. הנבדק משלם לעובד חלק מהכנסתו. סכום זה נשלח לתקציב כמס הכנסה אישי.
אם למעביד אין את היכולת לעכב מס, עליו לדווח על כך לרשות הפיקוח. הודעה נשלחת תוך חודש. אם הכנסתו של המשלם, הפועלת כמושא למיסוי, מורכבת מתועלת כלכלית או ניתנת בעין, על אף העובדה שלא בוצעו תשלומי מזומן בתקופה המקבילה, לאדם אין כל התחייבות לעכב מס מהמשלם.
במצב כזה המעביד מספק מידע לרשות שירות המס הפדראלי על פי הכללים שנקבעו על ידי ארט. 24 (פיסקה 3, סעיף קטן 2) לקוד.
מושא הפרה
גביית קנס בהתאם לנורמה הנחשבת מתבצעת אם הופר נוהל ניכוי הסכומים שנקבע לתקציב הקבוע בקוד. במקרה זה, האדם אשם מפר כמה מאמרים. בפרט, הוא אינו עומד בהוראות הנורמות 46, 47, 24, 23 ו- 9.
כאובייקט ישיר של ההפרה, שהחבות עליה מוגדרת בסעיף. 123 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, תומכים ביחסים הנוגעים למילוי דרישות החקיקה בנושא חישוב, גבייה וניכוי סכומים קבועים לתקציב.
חלק אובייקטיבי
סכנת הפרה שאפשר להעניש עליה באמנות. 123 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, נעוצה בעובדה שמעשה זה מערער את מערכת התמיכה הכספית לתפקוד המדינה או אזור מוסקבה. זה נובע מהעובדה כי המשלם, אף שלא באשמתו, אינו עומד בהוראות סעיף. 57 לחוקה ולאמנות.3 קודקס.
בעת אפיון הצד האובייקטיבי של ההפרה, שהסנקציה שלשמה נקבע על ידי אמנות. 123 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, יש לציין מספר נקודות חשובות:
- מרשמים שהנושא אינו מקפיד עליהם נקבעים לא רק על ידי הקוד, אלא גם על ידי מעשים נורמטיביים אחרים.
- מבין כל החובות המוצעות לסוכן, המאמר המדובר מכסה ניכוי מס מלא או חלקי. במקביל, כדי לגבות את הסכום שנקבע, תחילה עליך לחשב אותו. על פי כללי האמנות. 52-56, נוהל זה מתבצע לא על ידי המשלם אלא על ידי סוכן המס.
ניואנסים
למרות העובדה שבאמנות. 123 לקוד המס של הפדרציה הרוסית, אנו מדברים על ניכוי סכומים שלא במזומן, יש לזכור שבמקרים מסוימים הקוד מאפשר תשלום במזומן. בהתאם לכך, מצבים בהם פעולה זו לא בוצעה מכוסים אף הם על פי הנורמה המדוברת.
החלק האובייקטיבי של ההפרה מתרחש גם כאשר האשם לא עמד במקביל, לא העביר (לא תרם) את המס המקביל לתקציב, לא מילא את אחת התפקידים שצוינו או מימש אותם חלקית. יתרה מזאת, בכדי להביא את הנושא לאחריות, לא מובאים בחשבון סכום הסכום שלא שולמו לתקציב. אך יחד עם זאת ניתן לקחת בחשבון סכום מס קטן כנסיבות מקלות.
חלק סובייקטיבי
האחריות תחת הנורמה הנחשבת מתרחשת רק ביחס לסוכני מיסים-ישויות משפטיות. ענישה מוחלת על אזרחים אם אין סימנים לפשע בהפרה. העמדה לדין של גורם סוכן-משפטי אינה פוטרת את ראש הארגון או גורם אחר המבצע תפקידים ניהוליים מאמצעים פליליים, מינהליים ואחרים, אם יש לכך סיבה מספקת.
הוראה זו מעוגנת בסעיף 108 (חלק 4) לקוד המס. בנוסף, ישות המוחזקת על פי הכלל המדובר חייבת לשלם סכומים שטרם שולמו לתקציב. החלק הסובייקטיבי של ההפרה מאופיין בנוכחותה של צורת אשמה וכוונה חצופה.
אופציונלי
בהתאם לצו של נשיאות בית הדין לבוררות העליון באוקראינה מס '15483/11 מיום 04/03/2012, אם אדם זר אינו רשום בגוף הטריטוריאלי הרוסי בשירות המס הפדרלי, ללא קשר לתנאים לסיום הסכם עימו, בגין אי מילוי על ידי חברה מקומית הרשומה במפקח המס על התחייבויות. ניכוי מע"מ מכספים ששולמו לצד שכנגד אינו פוטר את האחרון מחישוב מס זה והעברתו לתקציב. אם החברה לא מחשבת ומנכה את הסכום המגיע מהחברה הזרה, לרשות הפיקוח יש את הזכות לתת את הדין באחריותו. הענישה מתרחשת בהתאם לסעיף. 123 נ.ק.
מאפייני סנקציות
הנורמה הנחשבת קובעת כי נקנס אשם אשר גובהו הוא 20% מהסכום שלא חושב ונוכה לתקציב מהכנסות המשלם. במקרה זה, כמות העיצום עשויה להשתנות.
בפרט, כאמור לעיל, ניתן לקחת בחשבון את הנושא של הבאת העבריין לחבות שנקבעה בנסיבות מקלות. בנוסף לסכום הלא משמעותי שלא שולם לתקציב, גודל הסנקציה עשוי להיות מושפע מהעובדה שהישות ביצעה את ההפרה לראשונה. כתוצאה מכך, בהחלטת הגורם המוסמך עשוי להקטין את גודל הקנס.
עם זאת, ניתן לקחת בחשבון נסיבות מחמירות. אלה כוללים סכום גדול שאינו זוכה לתקציב, תדירות ההפרות וכו '. במקרים כאלה ניתן להגדיל את כמות העיצום. אם יש עילה מספקת, הנושא יכול להוביל בנוסף לחבות מנהלית, פלילית או אחרת הקבועה בחוק.
מסקנה
ראש מפעל כלשהו, בעת גיוס עובדים או כריתת חוזים עם אנשים לצורך ביצוע עבודות מסוימות, צריך להבין את האחריות לאי קיום חוקי המס.
בחוקה נקבע כי כל אדם צריך לשלם חלק מסוים מהכנסתו לתקציב. לגבי עובדים, התחייבות זו מבוצעת על ידי המעביד. הוא זה שמחשב, גובה ומעביר את הסכומים שנקבעו לתקציב. על מנת להימנע מתביעה תחת הנורמה הנחשבת, על הראש למלא את תפקידו במועד ובמלואו.
