סעיף 11 לחוק המס של הפדרציה הרוסית: מוסדות, מושגים ותנאים

כפי שמציין סעיף 11 לחוק המיסים של הפדרציה הרוסית, מוסדות, מושגים ותנאים של ענפי חקיקה משפחתיים, אזרחיים ואחרים המשמשים לבירור סוגיות הקשורות לביצועיהם של גורמים משלמים וסוכנים שלהם מוחלים במובן זה שהם מתפרשים בהם. כלל זה נחשב כללי. זה מוגדר בפסקה 1 לאמנות. 11 לחוק המס. עבור קטגוריות מסוימות ניתן לקבוע הוראות אחרות. בהמשך אנו שוקלים בפירוט כמה קטגוריות שהנורמה מבהירה.

הגדרות מפתח

בפסקה 2 לאמנות. 11 לחוק המס של הפדרציה הרוסית נקבע כי כאשר מסבירים סוגיות הנוגעות לביצוע על ידי גורמים בחובות המשלמים והסוכנים, נעשה שימוש בקטגוריות הבאות:

1. ארגון. מדובר בגורמים משפטיים שהוקמו על פי החקיקה הנוכחית של הפדרציה הרוסית, כמו גם חברות זרות ועמותות תאגידיות אחרות בעלות יכולת משפטית אזרחית והוקמו בהתאם למעשי רגולציה של מדינות זרות. הארגונים כוללים גם מבנים בינלאומיים, נציגויותיהם וסניפיהם.
2. יחידים הם אזרחי הפדרציה הרוסית, זרים ונושאים ללא אזרחות.
3. יזמים בודדים. הם אנשים שעברו רישום מדינה באופן שנקבע ומבצעים פעולות כלכליות מבלי להקים ישות משפטית. ראשי משקי בית חקלאיים (איכרים) מופנים גם ל- IP.

גם בפסקה 2 לאמנות. 11 לחוק המס של הפדרציה הרוסית קובע כי אנשים המנהלים עסקים מבלי להקים ישות משפטית ואין להם את הרישום המתאים, מפרים את דרישות החוק. ישויות כאלה אינן יכולות להפעיל את העובדה שהן אינן IP.

אמנות. 11 לחוק המס של הפדרציה הרוסית: מוסדות, מושגים ותנאים הקשורים לגורמים זרים

מבנה זר ללא ישות משפטית מוכר כצורה ארגונית הנוצרת על פי החקיקה של המדינה המקבילה. זה יכול להיות שותפות, קרן, שותפות, אמון וסוגים אחרים של ניהול אמון או השקעות קולקטיביות. מבנים אלה פועלים לטובת משתתפים, בעלי מניות ואנשים אחרים או נהנים אחרים. סעיף 11 לחוק המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 2) מגדיר גם מתווכים פיננסיים זרים. מדובר בבורסות זרות וארגוני סליקת פיקדונות הכלולים ברשימה שאושרה על ידי הבנק המרכזי בתיאום עם משרד האוצר.

תחום פיננסי

אמנות. 11 לחוק המס של הפדרציה הרוסית (הגרסה הנוכחית) מביא את ההגדרות הבאות:

1. בנק - ארגון אשראי מסחרי ואחר הפועל בהתאם לרישיון הבנק המרכזי.
2. מקור תשלום ההכנסה הוא אדם או ארגון ממנו מתקבל התגמול במזומן או בצורה אחרת.
3. פיגורים - סכום האגרה / המס שלא מנוכה בתקופה שנקבעה בחוק.

הרשמה

החקיקה מחייבת את כל הגורמים העוסקים בפעילות כלכלית להירשם בגוף הבקרה. באמנות. 11 לקוד המס של הפדרציה הרוסית מגדיר את תעודת הרישום. זהו מסמך המאשר את הכניסה של מידע רלוונטי למסד הנתונים של שירות המס הפדרלי. ההרשמה מתבצעת במיקום של חברה רוסית, ארגון בינלאומי, בכתובת של חברה זרה בשטח הפדרציה הרוסית באמצעות משרד נציג או סניף, כמו גם במקום מגוריו של יחיד. בנוסף לראיות, החוק קובע כי מתן הודעה. זה גם מאשר את עובדת רישום הנושא מסיבות מסוימות, למעט אלה שבגינן ניתן אישור.

ניואנס

אם לאזרח אין מקום מגורים בשטח הפדרציה הרוסית, ניתן לקבוע זאת בכתובתו. בהתאם, הוא מזהה את הכתובת בה היא נמצאת באופן זמני: שם האזור, האזור, היישוב, הרחוב, הבית והדירה (אם בכלל). יתר על כן, במקום השהות עליו להיות רשום באופן שנקבע.

יחידה נפרדת

סעיף 11 לחוק המס של הפדרציה הרוסית (המהדורה האחרונה) קובע כי הוא מיוצג על ידי משרד או סניף נציג, המופרדים גיאוגרפית מהחברה הראשית, במקום בו נוצרו עבודות מסוג נייח. הכרה בחטיבת משנה כנפרדת מתבצעת ללא קשר לשאלה אם מידע על היווצרותה קיים במרכיב ובתיעוד ארגוני ומינהלי אחר או לא, וכן הסמכויות המוקנות לו. מקום עבודה ייחשב נייח אם הוא נוצר לתקופה של יותר מחודש.

מקדם deflator

בהתאם לאמנות. 11 לחוק המס של הפדרציה הרוסית הוא מוקם מדי שנה לתקופה הקלנדרית הבאה. מקדם הנטייה מחושב על ידי הכפלת האינדיקטור של השנה הקודמת בכמות השינוי במחירי הצרכן עבור שירותים, מוצרים, עבודה. היא מוקמת, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק, על ידי הגוף המנהל הפדרלי, המבצע רגולציה רגולטורית בתחום ניתוח וחיזוי של התפתחות חברתית וכלכלית. בחישוב משתמשים בנתוני דיווח סטטיסטיים. הסיכויים צריכים להתפרסם בפרסום הרשמי לא יאוחר מה- 20 בנובמבר של השנה בה הם מוקמים.

אופציונלי

סעיף 11 לחוק המס של הפדרציה הרוסית קובע כי משתמשים בקטגוריות כמו המשלם, מושא המיסוי, הבסיס, תקופת הדיווח וקטגוריות ספציפיות אחרות של חקיקה בענף במשמעות שהוסברו על ידי הנורמות הרלוונטיות. במסגרת היחסים המתעוררים בקשר לגביית שכר טרחה וחובות בעת העברת חפצים מעבר לגבול, חלות על קוד המס ההגדרות שנקבעו בחקיקה של איחוד המכס ותקנות התעשייה של הפדרציה הרוסית, ובחלק הבלתי פתור שלהן.

הערות

בהתאם לכלל הכללי שנקבע בסעיף 11, קוד המס של הפדרציה הרוסית משתמש בהגדרות של מעשי חקיקה אחרים עם הפרשנות שבה הם ניתנים במסמכים אלה. למשל, באמנות. 38 כולל הסברים על קטגוריות כמו שירותים, מוצרים, עבודה. עם זאת, ההגדרה של פרסום בקוד חסרה. בעניין זה, בעת החלתו, יש להסתמך על החוק הפדרלי המקביל מס '38. המצב דומה ביחידות נפרדות, אשר הגדרתן ניתנת בסעיף 11. קוד המס אינו מבהיר מהו משרד נציג או סניף. במקרה זה, עליך ליצור קשר עם הקוד האזרחי. באמנות. 55 מציין כי הנציגות מגינה על האינטרסים של המפעל העיקרי. הסניף מיישם את כל הפונקציות שלו או חלק מסוים מהם. הם כוללים, בין היתר, משרד נציג. המחוקק מפנה את תשומת ליבם של נושאים כי יש לכלול מידע על חלוקות נפרדות בתיעוד המרכיב. עם זאת, תחת סעיף. 11 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, חברת בת ייחשב ככזו, גם אם הקמתה לא תופיע במעשים המקומיים של החברה.

מקומות עבודה

על מנת להימנע מפרשנות מעורפלת של הוראה זו, הנורמות קובעות סימנים מסוימים של חלוקה נפרדת. כאחד מהם, Art. 11 לחוק המס מציין את הזמינות של מקום עבודה נייח. עליו להיות מצויד כראוי כדי לאפשר פעילויות מתאימות. הצורה בה מאורגנת העבודה, תקופת שהותו של עובד מסוים בתחום תפקידו המקצועי לרישום יחידה נפרדת לרישומים המשפטיים לא תהיה.הוראה זו מאושרת על ידי נוהג שיפוטי. מקום עבודה שנוצר לתקופה של יותר מחודש מוכר כנייח. אם החברה פועלת באזורים הממוקמים בכתובת השונה מכתובת הארגון, ללא קשר לשאלה אם הם נמצאים במתחם המושכר או בנכס שבבעלות החברה, עבודה זו מובילה להקמת יחידה נפרדת. הסבר כזה ניתן במכתב משרד האוצר.

חוזה עבודה

ל יצירת חלוקה נפרדת, הגדרתו מוגדרת בסעיף 11 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, מביאה לסיום חוזה עם עובד בית. בהתאם לאמנות. 57 לחוק העבודה כתנאי החובה הכלולים בחוזה העבודה הם:

1. מקום העסק. במקרה בו עובד מתקבל לעבודה במשרד נציג או סניף הנמצא בשטח אחר, הוא הכתובת של יחידה נפרדת.
2. תאריך תחילת הפעילות.
3. מצב פעולה.
4. תפקוד העבודה.
5. התנאים שקובעים את אופי העבודה במקרים הכרחיים.
6. נוהל התגמול.

עובדי בית

כפי שהם בהתאם לאמנות. 310 קניונים הם הגופים אשר סיכמו חוזה לביצוע עבודות בבית תוך שימוש בחומרים, מנגנונים וכלים שמספק המעביד או שנרכש על ידי אזרח באופן עצמאי על חשבונו. על פי סעיף 1 לאמנות. 17 LCD, חלל המגורים מיועד למגורים. עם זאת, החקיקה מאפשרת את השימוש בה לביצוע פעילויות עסקיות או מקצועיות על ידי אנשים הרשומים בה באופן שנקבע. יתר על כן, על עבודתם לא לפגוע באינטרסים של גורמים אחרים, שכנים בפרט. בנוסף, על הדירה לעמוד בדרישות התברואתיות, האש ואחרות.

תכונות של רישום

הסניף הטריטוריאלי של שירות המיסים הפדרלי במיקום המיזם או בכתובת פעילותו מקבל החלטה בהתאם למסמכים שהוגשו, על בסיסם פועלת החברה מחוץ לשטחה, לרבות החוזה שנכרת עם העובד, על רישומו. מצב זה מתרחש אם המשלם מתקשה לקבוע את מקום הרישום. העמדה שצוינה נקבעת בפסקה 9 לאמנות. 83 קוד מס.

בתוך כך, משרד האוצר הביע את הדעה כי אם החברה לא תיצור מקום לעבודה מסוג נייח כדי למלא תפקידים מקצועיים על ידי עובד, אז אין צורך להירשם למחלקת שירות המס הפדרלי בכתובת הפעילות. מסקנה זו נובעת גם מחוק העבודה והחוקה. אז לפי קוד העבודה, עובד הוא מקום שאזרח צריך להגיע אליו או אליו הוא צריך להיות כדי למלא את תפקידו. יתר על כן, על פי קוד העבודה, הוא נמצא בעקיפין או ישירות בשליטתו של המעביד. החוקה, בתורו, מבטיחה את פגיעות הבית, כמו גם אי הפרעה בחיים הפרטיים. לפיכך, מכוח האמנות. 24 ו -25 לחוקה של הפדרציה הרוסית, המבטיחים את הפגיעות של הבית ואי הפרעה בחיים האישיים, ביתו של עובד הבית בו הוא עובד, לא יכול להיות נשלט באופן ישיר או עקיף על ידי המעסיק. בתי המשפט הגיעו למסקנות דומות.

שינויים רגילים

בהתאם לחוק הפדרלי מס '94 לאמנות. 11 נוספה פיסקה בנושא מקדמי דפלייטור. הם נקבעים, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק, על ידי הגוף הפדרלי המבצע המיישם רגולציה רגולטורית, על פי דיווח סטטיסטי. במקביל, יש לפרסם אינדיקטורים בפרסום הרשמי, Rossiyskaya Gazeta. הסיכויים נקבעים לשנה הקרובה. כך, למשל, לשנת 2015, בהוראת משרד הפיתוח הכלכלי, נקבעו המדדים הבאים ליישום ההוראות:

1. Ch. 23 (מס הכנסה אישי) - 1.307.
2. Ch. 26.2 (USN) - 1.147.
3. Ch.26.3 (UTII) - 1,798.
4. Ch. 26.5 (מערכת מיסוי פטנטים) - 1,147.
5. Ch. 31 (ארנונה של יחידים) - 1.147.

כמו כן, יש להזכיר את ההגדרות החדשות שהוכנסו בנורמה. בפרט מוסברים המושגים הבאים:

1. מבנה זר ללא הקמת ישות משפטית. היא מכירה בצורה ארגונית שנוצרה בהתאם לחוקי המדינה הרלוונטית ובעלת הזכות לבצע פעילויות למטרות רווח לטובת בעלי מניות, משתתפים, מנהלים וגופים אחרים או מוטבים אחרים.
2. מתווך פיננסי זר. הם עשויים להיות בורסה זרה, חברת סליקת פיקדונות. יתר על כן, יש לכלול אותם ברשימה, המוסכמת עם משרד האוצר ואושרה על ידי הבנק המרכזי.
3. חברות ציבוריות. מדובר במפעלים מקומיים וזרים הפועלים כמנפיקים של ניירות ערך שעברו את הליך הרישום והועברו למחזור או בבורסה אחת או יותר של הפדרציה הרוסית, הפועלים על פי רישיון, או באתרים הרשומים במתווכים פיננסיים זרים.

תיקונים אלה הוכנסו על ידי החוק הפדרלי מס '376 בחלק 1 ובחלק 2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מבחינת מיסוי הכנסות של ארגונים וחברות זרות מבוקרות.