הוצאות שאינן תפעול כוללות ... הוצאות שאינן תפעוליות והכנסות בחשבונאות

בכל ארגון ישנם פריטי הכנסה והוצאות שאינם קשורים לפעילות ייצור או שיווק. רשימה מפורטת של אלמנטים כאלה, כמו גם שיטות לחשבונם מופיעה באמנות. 265 לחוק המס של הפדרציה הרוסית.

רשימה

הוצאות שאינן תפעול כוללות הוצאות:

• על תוכן הנכס שהועבר להשכרה (ליסינג);
• בצורה של ריבית צבורה על התחייבויות, ניירות ערך;
• הקשורים לתחזוקת ניירות ערך שנרכשו, תשלום עבור שירותי רשמים, מפקדת;
• בצורה של הפרשי חליפין הנובעים לאחר שערוך נכס;
• שערי משפט;
• מוכר על ידי החייב או שישולם על ידי החלטת בית משפט;
• הוצאות דומות אחרות.

הבה נבחן ביתר פירוט כמה מהקבוצות הללו.

ליסינג

הוצאות שאינן תפעול כוללות את עלויות אחזקת הנכס המושכר. סעיף זה חל על ארגונים שעבורם חכירה היא אחת הפעילויות. מועד היישום נקבע עם העברת הבעלות על האובייקט, ללא קשר למועד הכספים המגיעים לחשבון. זהו או היום האחרון בחודש או מועד תשלום החוזה. אבל אם המסמך מראה לוח זמנים לא אחיד, אז הדעות של מומחים שונות. יש הסבורים כי במקרה זה יש להכיר הכנסות והוצאות שאינן תפעוליות על פי לוח התשלומים, ואילו אחרות - עם קבלת הכספים. לכן רצוי שהחוזה יביא בחשבון את חלוקת הכספים.

ריבית על התחייבויות חוב

מבנה ההוצאות שאינן תפעול כולל את כל סוגי ההוצאות, ללא קשר לסוג ההלוואה, אך מוכרים רק סכומים שנצברו לשימוש בזמן אמת בכספים. רק הסכומים שהתקבלו מההנפקה מוכרים כהכנסה. בעת שינוי פרמטר זה, למשל בכיוון העלייה, קשה לחשב את סכום ההוצאות החדש. לכן מומלץ לציין תנאי פליטה מייד עם הפליטה.

הפרשי שער

שווי הנכס עשוי להתבטא במטבע חוץ. כתוצאה משערוך מחדש, נתונים אלה עשויים להשתנות. להכנסות והוצאות שאינן תפעוליות מה לייחס במקרה זה? החישובים מבוצעים בהתאם לשיטה המפורטת במדיניות החשבונאית. סכומים חדשים מתורגמים לרובל לפי שער החליפין הרשמי במועד העלות בפועל. אך החוק לא קובע אילו ערכים מסוימים יכולים לבוא לידי ביטוי בדולרים או יורו. זו יכולה להיות גם השקעה כספית.

הוצאות שאינן תפעוליות בחשבונאות להשקעות לזמן קצר במטבע חוץ מתורגמות לרוב, והוצאות לטווח ארוך, אם כי הן נרשמות בדולרים או ביורו, אך יחד עם זאת משתקף הרובל לסכום זה. לכן הפרשי שערים ב- BU אינם מתעוררים. לצורך חשבונאות מס, רכישה ומכירה של נכסים במטבע חוץ משקפים בנפרד את התוצאה הכספית של העסקה, כמו גם את שינוי הערך.

בשל סטיית השיעור הריאלי מההוצאות הרשמיות שאינן תפעול כוללות:

• הפרש רובל שלילי בין תמורת המכירה בפועל לסכום המחושב בשיעור הרשמי של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית;
• הפרש חיובי בין כמות המכירות המחושבת לבין בפועל.

יום הזיכוי של ההוצאות הוא היום בו מועברות זכויות הקניין.

כיצד מחושב מס הכנסה?

הוצאות לא תפעוליות עבור כל פריט בנפרד:

• מכשירים פיננסיים לטווח קצר;
• אג"ח ממשלתיות מקומיות;
• הפרשי שערים בחשבונות מטבע;
• על הלוואות לזמן ארוך.

עם הפרשים בשער החליפין ממכירת הנפקות במט"ח אינם מתעוררים. בואו נשקול ביתר פירוט פעולות עם אגרות חוב.

אם שווי הבנק המרכזי מחושב לפי מחיר הרכישה, אז עם קבלת הכנסות ממכירות מופחת בסיס המס בסכום הפרשי שער. אם שווי הבנק המרכזי הוערך מחדש במהלך חידוש OVGVZ, הרי שהרווח מהמכירה יופחת בכל הסכום של מאזן ההבדלים החיובי. באותם תנאים, ההפסד מרשות הבנק המרכזי מתקבל לניכוי מבסיס המס רק בסכום מאזן ההפרשים החיובי. כמו כן מותר להפחית את הבסיס בכל סכום האיזון שצץ מרגע הזיכוי של המטבע לחשבון הארגון ועד שהתקבלו איגרות החוב לחשבונאות. ההתאמה מתבצעת בחלק הנתון לרשות הבנק המרכזי, ביחס לשוויו.

כאשר מתייחסים לאג"ח ממשלתיות מקומיות מסדרות IV ו- V, הרווח בכפוף למיסוי מופחת על ידי:

• סכום ההפרשים החיוביים שנוצרו לאחר שער החליפין למטבעות חוץ בנקאיים מצוטטים, אשר נבעו מרגע הזיכוי של המטבע לחשבון המיזם ועד אשר התקבלו אגרות החוב הממשלתיות במאזן כאשר נמכרו או נפדו.
• סכום ההפרש שעלה מ- 6 בדצמבר 1994 עד 31 בדצמבר 94;
• ההפרש שנוצר לאחר השינוי בשער החליפין של הרובל מול המטבעות שציטטו הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית, חישב בין הערכים הנקוביים של OVGVZ בתקופה שבין 01/07/95 ל- 20/01/1997.

הכנסות והוצאות שאינן תפעוליות, הנרשמות על בסיס צבירה אצל המוכר והקונה, מתרחשות במועד פירעון החוב על ידי הצדדים הנגדיות. אם הארגון משתמש בשיטת המזומן, אז למטרות ה- NU, ההבדל אינו נלקח בחשבון כאשר סכום העסקה מתבטא ביחידות שרירותיות.

דוגמא

במסגרת ההסכם מכרה חברת Romashka LLC סחורות תמורת 11.8 אלף דולר אמריקאי. הקונה קיבל את זכות הבעלות בעת המשלוח (1 בפברואר). התשלום נעשה ב- 6 בפברואר. עלות טובין - 250 אלף רובל. התשלום מתבצע ברובלים לפי שער החליפין של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית במועד התשלום. הבה נבחן שתי אפשרויות:

• שער הרובל ב -1 בפברואר הוא 28.8 רובל / דולר, וב- 6 בפברואר - 28.9 רובל / דולר;
• שער הרובל ב -1 בפברואר הוא 28.8 רובל / דולר, וב- 6 בפברואר - 28.7 רובל / דולר;

במאזן הוצאות שאינן תפעול כוללות חשבונות:

• 62 "הסדרים עם צדדים נגדיים";
• 90-1 "הכנסות ממכירות";
• 90-2 "עלות מכירות";
• 90-3 "מע"מ";
• 91-2 "הוצאות אחרות".

ב- BU LLC "Camomile" העסקאות הבאות נוצרות:

הכנסות והוצאות ללא תפעול כיצד לשמור ב- NU?

במקרה הראשון:

• הכנסות מכירות יהיו 339.84 - 51.84 = 288 אלף רובל;
• סכום ההכנסה הלא תפעולית: 1.18 אלף רובל.

במקרה השני:

• הכנסות מכירות יהיו 339.84 - 51.84 = 288 אלף רובל;
• סכום ההוצאות שאינן תפעול: 1.18 אלף רובל.

הפרשי מטבע חוץ בעסקאות מט"ח

הוצאות שאינן תפעול כוללות תוצאה כספית שלילית ממכירת קרנות של מדינות אחרות. עסקאות מסוג זה מתבצעות לפי שיעורי שוק. היום משמש כתאריך ההתיישבות:

• מחיקת מטבע למכירה מטעם הבנק בשער החליפין של בנק רוסיה;
• לזיכוי התמורה לחשבון.

העברת הבעלות על המטבע מתבצעת ביום מכירתו למטרות NU ו- BU.הכנסות מפעילות הן סכום הכספים ממכירת מטבע המחושב לפי שער השוק. הוצאה היא סכום הרוב המקביל למטבע המועמד למכירה לפי שער החליפין הרשמי של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית. הוצאות אחרות שאינן תפעול כוללות את עמלת הבנק בגין הפעולה.

דוגמא

ב -1 ביולי, חשבון המעבר של הארגון קיבל הכנסות מיצוא בסכום של 4,000 דולר אמריקאי. הארגון הורה לבנק למכור 10% מסכום זה. העמלה למבצע היא 400 רובל.

שער דולר רשמי:

• במועד קבלת ההכנסה - 30 רובל / דולר;
• במועד ההעברה של 10% - 31 רובל / דולר;
• בסוף החודש - 33 רובל / דולר

לצורך OU הכנסות והוצאות שאינן תפעוליות כוללות:

• הסכום של 5.58 אלף רובל. בצורה של הפרש חיובי משערוך יתרת הכספים שנוצרה לאחר ייסוף המטבע במועד הדוח;
• 600 לשפשף בצורה של הפרש חיובי הנובע לאחר שינוי בשערי מכירת המטבע;

• עמלות הוצאות בנק של 400 רובל.

כיצד משתקפים הכנסות והוצאות אחרות שאינן תפעוליות במאזן? חשבונאות לעסקאות על פריטים כאלה מתבצעת בחשבון 91.

עתודה לחובות רעים

ראשית, יש להבהיר את המונח עצמו. חוב מסופק הוא כל חוב המתעורר לאחר מכירת טובין ושירותים, ובלבד שלא יוחזר במועד, אינו מובטח על ידי משכון, ערבות או ערבות.

הוצאות נישום נכללות בהוצאות שאינן תפעוליות ביום האחרון של החודש ונלקחות בחשבון בעת ​​חישוב NPP. היוצא מן הכלל הוא סכום פיגורי הריבית. אם הנישום החליט ליצור רזרבה, אזי כל המחיקות יבוצעו על חשבון קרן זו.

סכום השמורה נקבע בסוף כל חודש לפי מלאי חייבים ומחושב לפי אחת מהשיטות הבאות:

• לחובות שתקופתם עולה על 90 יום נוצרת עתודה של 100%;
• לסכומים עם תקופת תשלום של 45-90 יום, נוצרת עתודה של 50%;
• עבור כל שאר החובות הרזרבה לא נוצרת.

הוצאות פירוק מערכת ההפעלה

הוצאות שאינן תפעול כוללות הוצאות שאינן קשורות ישירות לייצור. בפרט, עלויות פירוק הרכוש הקבוע, מס הכנסה, כולל פחת שלא נצבר עבור מתקנים אלה. לצורך NU, הכנסות בצורת עלות חומרים ורכוש אחר שהושגו במהלך פירוק הרכוש הקבוע צריכות להיכלל בהכנסה.

העיקרון הבסיסי של ההתנחלויות הקבועים בקוד המס הוא שההוצאות מוכרות ככאלה בזמן שהן מתרחשות, מחושבות על פי תנאי העסקה. ביחס לרכוש קבוע פירוש הדבר כי סכומי הפחת שלא נצברו וערך השארית של החפצים מוציאים לחודש בחודש בו התרחשה המכירה בפועל.

שימור הפקה

נוהל השעיית פעילות רכוש קבוע שנמצא במאזן נקבע בצו נפרד של ראש. בדרך כלל נשמרים עצמים עם מחזור ייצור מושלם. לפני העברת ציוד, מעריכים את תחזוקתו. אם הארגון שוכר את האדמות עליהן נמצאים החפצים השמורים, אז שכר הדירה בתשלום אינו עומד בדרישות הסעיף. 252 קוד מס. לא ניתן לקחת הוצאות מסוג זה בחשבון לצורך חישוב ה- NPP.

דמי בית משפט

שכר טרחת מדינה ושכ"ט אחר הקשורים בשיקול תיקים בבית המשפט כלולים בהוצאות שאינן תפעול. עלויות כאלה כוללות, בפרט, את הסכומים שיש לשלם למומחים, מתרגמים, עדים, ארגונים המעורבים בבדיקת ראיות, עורכי דין, עורכי דין ואנשים אחרים המעורבים בשיקול המקרה.

כאשר משקפים סכומים כאלה ב- NU, יש לקבוע נכון את אופי ההליכים. עלויות בית המשפט תמיד מקטינות את NPP, ללא קשר למי צד זוכה בתיק, בתנאי שההליכים נוגעים לענייני ייצור. במקרה של השבתת התיק, יוחזר חוב המדינה המשולמת.

ביטול הזמנות ייצור

קבלת ההוצאות הקשורות לביטול הזמנות לייצור מוצרים מוגמרים מתבצעת על פי מעשים שאושרו על ידי הראש, בסכום של עלויות ישירות. במקרה זה יש לקחת בחשבון את פרטי הייצור וארגון התהליך.

הקפידו לספק מסמכים המאשרים את קבלת ההזמנה עצמה (חוזה), עלויות ייצור שנגרמו לצורך המבצע. על הארגון בהכרח לקבל סירוב רשמי מצד הצד שכנגד. אם יש סיום החוזה, יש למסור זאת לפרוטוקול המתאים. כמו כן, יש לאשר מסמך נפרד המאשר את עובדת סיום הצו. כל העלויות הללו ייכללו בהוצאות שאינן תפעול של הארגון.

פעולות מכולות

אם עלות האריזה המוחזרת שהתקבלה מהספק עם ה- IBE כלולה במחיר המניות, אז העלות הכוללת של רכישתן מופחתת בעלות המכולה. האחרון נקבע על פי מחיר השימוש או המכירה האפשריים. הקצאת האריזה לאריזות הניתנות להחזרה נקבעת בחוזה לאספקת מלאי.