רכוש קבוע - חלק מרכוש הארגון שמשמש לייצור מוצרים, ביצוע עבודה. חיי השירות שלהם עולים על שנה אחת. פרטים נוספים על אופן קבלת וסילוק הרכוש הקבוע (OS) נקראו בהמשך המאמר.
המושגים
מערכת ההפעלה כוללת ציוד, מבנים, מבנים, מכונות עבודה, מכשירי מדידה, ציוד מחשבים, הובלה, כלים, מלאי, בעלי חיים, נטיעות רב שנתיות וכו '. פרק הזמן בו אמצעי העבודה מביא הכנסה או משמשים להשגת היעדים, נקראו חיי השימוש. מערכת ההפעלה נתונה בלאי מוסרי ופיזי. הראשון מתעורר כתוצאה מהתקדמות מדעית וטכנולוגית, השנייה - עקב עבודה אקטיבית, קורוזיה מתכתית.
במערכת ההפעלה, מערכות ההפעלה מחושבות בעלותן הראשונית, כלומר סכום עלויות הרכישה וההתקנה של ציוד. פעם בשנה ארגון עשוי להעריך יתר על המידה את אמצעי העבודה. הם נפרעים על ידי פחת, כלומר העברת מחירים של מוצרים מיוצרים. אם מ ערך ספר בתחילת התקופה, גררו את הערך בסוף התקופה, תקבלו את הערך של האינדיקטור בסוף התקופה. הפחת לא מחויב בגין חפצים שהתקבלו ללא עלות, על פי הסכמי תרומה, מלאי דיור, בעלי חיים, נטיעות רב שנתיות.
התאוששות מערך מערכת ההפעלה יכולה להתרחש בצורה של שיפוץ, שחזור ומודרניזציה. במקביל, המאפיינים האיכותיים של הציוד משתנים. לאחר שימוש מלא או מסיבות אחרות, נכסים קבועים נפטרים.
אדמות
אמצעי העבודה מבוטלים כתוצאה מ:
- יישום;
- מחיקות במקרה של בלאי;
- העברות בצורה של תרומה להון על פי הסכמי מתנה;
- חיסול;
- מחיקות לאחר העברת הבעלות לדייר;
- מסיבות אחרות.
ההחלטה למחוק את אמצעי העבודה מתקבלת על ידי ועדה שהוקמה במיוחד, אשר:
- בוחן את האובייקט שיופק;
- קובע את הסיבות לפינוי;
- מזהה את המבצעים אם הביטול בטרם עת;
- קובע אפשרות להשתמש בפריטים של ציוד;
- שולט על סילוק מתכות אל ברזליות מחפצים;
- מכין מעשה.
זרימת עבודה
על בסיס נתוני פעולת המחיקה (OS-4a) נרשמת פינוי הרכוש הקבוע ברשומות החשבונאיות. על המסמך להיות חתום על ידי ההנהלה בשכפול. האחת ניתנת לחשבונאות, והשנייה נשארת עם האחראי. אם האובייקט הועבר ללא עלות או במסגרת הסכם חליפין, אזי מחיקת הרכוש הקבוע קבועה בתווית קבלת המסירה (OS-1). מצורפת אליו החלת הסכם המתנה ותזכיר המקבל על רישום החפץ. אותו מסמך מנסח את תנועת אמצעי העבודה בתוך היחידות הארגוניות, את חזרתו למשכיר.
פרסומים
חשבונאות לפינוי נכסים קבועים מוצגת באותו חשבון 91-3. מחיקה של חפץ כתוצאה מפיחות ומכירה שונה באופיו הכלכלי. במקרה הראשון מדובר על חוסר האפשרות של שימוש בציוד, בשני - העברת הבעלות. בנוסף, במקרה של מכירת חפץ נוצר נטל מס. פעולה זו מבוצעת מהעסקאות הבאות:
- DT01-2 KT01-1 - העלות הראשונית מוחקת;
- ДТ02 КТ01– נלקח בחשבון סכום הפחת.
יתר על כן, על פי DT91-3, כל ההוצאות הקשורות למחיקת האובייקט מוצגות ועל ההלוואה - הכנסות ממכירתו. העלויות כוללות ערך שיורי של ציוד, עלויות הובלה, שירותי פירוק ומע"מ על ערך המכירה.
- תת המשנה "סילוק רכוש קבוע" 91-3 КТ01 - הערך שנותר נלקח בחשבון.
- DT91-3 KT23 (44) "ייצור עזר" ("עלויות יישום") - חשבונאות עלויות כתוצאה ממכירת רכוש קבוע.
- DT91-3 KT68 "חישובי מיסים" - פיגורים לתקציב המע"מ.
- DT76 (62) "הסדרים עם צדדים נגדיים (קונים ולקוחות)" KT91-3 - הכנסות ממכירות.
- DT10 "חומרים" KT91-3 - חשבונאות במחירי שוק עבור חומרים שהתקבלו לאחר חיסול.
בסוף הרבעון או השנה הקלנדרית מחושבים עלות סילוק הרכוש הקבוע והתוצאה הכספית. אם היתרה של CT 91-3 גדולה מזו של DT, אז החברה קיבלה הכנסה: DT 91-3 KT 91-9. ההפסד מוצג על ידי החיווט: DT 99 CT 91-9.
כך מבוצעים סילוק רכוש קבוע. פרסומים המשמשים אם האובייקט אינו ניתן לשימוש:
- DT01-2 KT01-1 - העלות הראשונית נלקחה בחשבון;
- DT02 KT01 - פחת שנצבר;
- DT91-3 KT01 - הערך השיורי נלקח בחשבון;
- DT91-3 KT23 - נלקחו בחשבון עלויות פירוק המתקן;
- DT10 KT91-3 - היוון ערכים שהתקבלו כתוצאה מפירוק.
ההכנסות מהעסקה מבוצעות על ידי העסקאות הבאות:
- DT91-3 KT91-9 - חשבונאות על הכנסות מעסקה;
- DT91-9 KT99 - רווח מפירוק.
ההפסד מהניתוח מתבצע כך:
- DT91-9 KT91-3 - חשבונאות עלויות;
- DT99 KT91-9 - התקבל הפסד מחיסול.
דוגמא
ציוד בעלות ראשונית של 100,000 רובל. זה נמכר לחברה אחרת תמורת 50,000 רובל. אנו מנפיקים סילוק רכוש קבוע:
- DT02 KT01 - 20,000 (פחת שנצבר);
- DT91-3 KT01 - 80 000 (הערך השיורי משתקף);
- DT62 (76) KT91-3 - 50,000 (הכנסות שנצברו);
- DT91-3 KT68 - 9000 (מחויב במע"מ).
חיובים אחרים
פינוי הרכוש הקבוע כתוצאה מהעברתם בצורה של תרומה להון של ארגון אחר מתבצע כך:
- DT01-2 KT01-1 - העלות הראשונית מוחקת;
- DT02 KT01 - פחת שנצבר;
- DT91-3 KT01 - הערך השיורי משתקף;
- DT91-3 KT76 (23) - חשבונאות עלות להעברת המתקן;
- DT58 "השקעות" KT91-3 - חשבונאות בגין תרומות להון המורשה בערך חוזי.
הרווח מתבצע כך:
- DT91-3 KT91-9 - מחיקת הכנסה.
- DT91-9 KT99 - מרוויחים.
יש לאבד את האובדן כדלקמן:
- DT91-9 KT91-3 - מחיקת הוצאות.
- DT99 KT91-9 - הפסד נלקח בחשבון.
פרישה של רכוש קבוע כתוצאה מהעברה מיותרת - איך מסדרים את זה? על פי DT 91 הערך שיורי יוצג, ועל פי CT - העלויות, למשל מע"מ, מחושבות במחיר השוק של אובייקט דומה. לא יהיו הכנסות מהפעולה והתוצאה הכספית תוצג כהפסד. זה נראה כך:
- DT01-2 KT01-1 - העלות הראשונית מוחקת;
- DT02 KT01 - פחת שנצבר;
- DT91-3 KT01 - הערך השיורי משתקף;
- DT91-3 KT68 - מע"מ מחויב במתקנים שהועברו;
- DT91-3 KT76 (23) - היווה את עלויות המבצע;
- DT91-9 KT91-3 - מחיקה של הפסדים כתוצאה מהעברה מיותרת;
- DT99 KT91-9 - הפסד נלקח בחשבון.
כעת נשקול כיצד במקרה של אסונות טבע או תאונות, מתבצעת סילוק הרכוש הקבוע. ההודעות יהיו כדלקמן:
- DT01-2 KT01-1 - העלות הראשונית מוחקת;
- DT02 KT01 - פחת שנצבר;
- DT91-3 KT01 - הערך השיורי משתקף;
- DT94 "חוסר נזק לערכים" KT91-3 - משקף את האובדן הנובע מאסונות טבע;
- DT76 (73) KT94-3 - משקף את האובדן שנגרם בגלל אשמת העובד;
- DT82 "הון עתודה" KT94 - ההפסד נמחק בגלל הון המילואים.
- DT76-1 "הסדרים לביטוח" KT94 - ההפסדים והנזקים ברכוש בוטלו עקב הסכומים שהועברו מחברות הביטוח (קבלת הכספים מתועדת באמצעות פרסום DT51 KT76);
- DT 91-9 KT94 - המחסור מוחל להוצאות הארגון;
- DT 99 KT91-9 - שיקף את האובדן מהפעולה.
המוזרות שבניהול חשבונות על סילוק מערכת ההפעלה כתוצאה מתאונה או מצב חירום היא שניתן לייחס הוצאות לא רק לסך העלויות, אלא גם בגלל פורד העתודה, הביטוח או האשמים. סכומים אלה נזקפים לראשונה בחשבון 94 ואז נזקפים לסעיפי הוצאות אחרים.
סילוק הרכוש הקבוע כתוצאה מהגניבה פורמלי, תלוי אם החפץ היה מבוטח או לא.במקרה הראשון, כל ההפסדים מחויבים בחשבון 94, ואם זה לא נמצא, אז ל 99. פרסומים נראים כך:
- DT01-2 KT01-1 - העלות הראשונית מוחקת;
- DT02 KT01 - פחת שנצבר;
- DT94 KT01 - מראה את הערך שנותר;
- DT99 KT94 - עלות האובייקט באה לידי ביטוי בהפסדים.
אם החפץ היה מבוטח, לאחר מחיקתו של הערך הראשוני, ערך השינויים והפחת, הרישומים ייווצרו בצורה זו:
- DT51 KT76 - היוון תגמולי ביטוח;
- DT76 KT91-3 - סכום הפיצוי בא לידי ביטוי כרווח על האובייקט (אם זה יותר מהפסדים שנגרמו).
אם האובייקט נמצא, עליך לשחזר את ערכו (DT01 KT94) ואת פחת שנצבר (DT01 KT02).
כך נרשמת סילוק הרכוש הקבוע.
הניואנסים של המיסוי
התוצאה הכספית מחיסול אמצעי העבודה באה לידי ביטוי בהכנסות (הוצאות) שאינן תפעוליות. סכומים אלה, כמו גם פחת מתחת לצבירה, מוחקים להוצאות במקביל עם סילוק רכוש קבוע. במאזן המספרים מוצגים באותה תקופה בה התרחש הפעולה. מחיקה של רכוש קבוע כתוצאה מפיחות נלקחת בחשבון בתוצאות הכספיות מפעילות שוטפת. רשויות המס רשאיות לבקש להחזיר את סכום המע"מ "התשומה". ניתן לערער על בקשה זו, בהתייחס להחלטות בית הדין לבוררות מס 'A56-32943 / 01, מס' A29-9113 / 01A.
בהתאם לאמנות. 265 לחוק המס של הפדרציה הרוסית, הוצאות שאינן תפעול כוללות:
- עלות חיסול כל סוגי הרכוש הקבוע;
- סכומי פחת מתחת לצבירה וחומרים מהוונים שהתקבלו לאחר פירוק הציוד.
הבדלים
בעת ביצוע פעולות לסילוק רכוש קבוע, יש לקחת בחשבון את הנתונים על ערך השריון ברשומות החשבונאיות והחשבונאיות. אם הם תואמים, אין צורך בחישובים נוספים. אך לרוב יש הפרש קבוע, ניכוי או חיובי במס. הבה נבחן אותם עם דוגמאות.
נניח שהציוד בוטל בספטמבר. הערך השיורי ב- BU הוא 12 אלף רובל, וב- NU - 10,000. החפץ שחוסל הוון כתרומה להון. העלות הראשונית ביחידת הבקרה נוצרה על פי המסמכים הסטטוטוריים - 100 אלף רובל, וביחידת הבקרה - על פי הנתונים שהתקבלו מהספק (80 000 רובל). ההבדל הזה הוא קבוע. משלם מס של 24% ממנו: 2000 * 0.24 = 480 רובל. פעולה זו מבוצעת באמצעות חיווט DT 99 CT 68.
שנה את תנאי הבעיה המקורית. הערך הספרי של החפץ שחוסל, על פי נתוני ה- NU, הוא 12,000 רובל, וה- BU - 10,000 רובל. בזמן ההגעה המספרים זהים. פחת חודשי חויב בסכום של 1000 רובל. אך במהלך תקופת השימוש הציוד במשך חודשיים הועבר לשימוש מיותר. במהלך תקופה זו לא חויבו פחת ב- OU. התוצאה הייתה הפרש ניכוי ונכס מס (480 רובל). בעת הפירוק, יש להחזירו: ДТ68 КТ09.
כך מתרחשת סילוק רכוש קבוע במקרה זה.
שחזור ותיקון
במוקדם או במאוחר, כל רואה חשבון מתמודד עם שתי העסקאות העסקיות הללו. עלויות התיקון מחושבות בתקופה הנוכחית במלואה, ועלויות השחזור מעלות את עלות הציוד ומוחקות באמצעות פחת. זה ההבדל בין המושגים ביחידת הבקרה. יש לאשר עסקאות:
- בהוראת הראש לבצע תיקונים, המציין מי יבצע את העבודה (באופן עצמאי או ארגון חיצוני), מונתה ועדה, תנאים, דרכים להבטיח בטיחות;
- הצהרה פגומה המכיל את שם מערכת ההפעלה, ה- TIN שלה, הסיבה לתיקון;
- חוזה לעבודה עם צד ג '.
תהליכים אלה מבוצעים באופן הבא:
- DT20 KT60-1 - הקצאת עלויות תיקון לעלות;
- DT19-3 KT60-1 - מע"מ כלול בעבודה;
- DT60-1 KT51 - בוצע חישוב עם הספק;
- DT68 KT19-3 - מע"מ "הקלט" אומץ.
השתקפות הפעולות להשלמת העבודה היא כדלקמן:
- DT23 KT10 - חומרים מוחקים;
- DT23 KT70 - תגמול שנצבר לעובדים שביצעו עבודות תיקון;
- DT23 KT69 - דמי ביטוח למשכורות;
- DT20 KT23 - הקצאת עלויות לעלויות ייצור.
מודרניזציה של מערכת ההפעלה היא כדלקמן:
- DT08-3 KT60-1 - שיקף את עלות התיקונים;
- DT19-3 KT60-1 - מע"מ "קלט";
- DT68-2 KT19-3 - המס מתקבל לניכוי;
- DT60-1 KT51 - הסדרים עם מנהל הספק;
- DT01-1 KT08-3 - עלות מערכת ההפעלה שונתה.
עבור נכס בשווי של פחות מ 40,000 רובל. לא מחויב פחת. לפיכך, כל העלויות הכרוכות בתיקון ובמודרניזציה מופיעים במלואם כהוצאות.
הערכה מחדש
שקול דוגמא זו. שווי שערך התחלתי ושרידי של 25 ו -15 אלף דולר, פחת שנצבר של 10 אלף דולר עבר הערכה מחדש. כתוצאה מכך, במאזן הסכום גדל ב -3000, והפחת שלא הוערך גדל בשנת 2000. אז מכירת הציוד תמורת 22,000 דולר.
עליך להנפיק זאת כך:
- DT01 KT83 - 5000 (עליית עלות);
- DT83 KT02 - 2000 (עלייה בפחת);
- DT76 KT91-1 - 22000 (חשבונית שהוצגה בפני הקונה);
- DT91-2 KT01 - 18000 (ערך הספר מוחל);
- DT02 KT01 - 12000 (פחת מחיקה);
- DT91-1 KT91-2 - 18000 (ערך האובייקט מצמצם את הכנסות המכירות);
- DT83 KT84 - 3000 (עתודת הערכה מחדש בוטלה);
- DT51 KT76 - הכספים זכו בחשבון.
עם סילוק נכס, עתודת השערוך שנצברה מחויבת ברווחים הנותרים בסכום שנקבע כהפרש בין הפיחות המחושב לפי הסכום בספרים לערכו לפני השערוך.
דוגמא נוספת. עלות החפץ לפני הערכה מחדש הייתה 120 אלף. ה., אחרי - 160.0 אלף ב ה. פחת חויב בקו ישר בשיעור של 5%. בתחילה, סכום הפיחות היה 6 אלף. למשל, זה עלה ל 8,000 קל"ו ההפרש יועבר מדי שנה לרווחים שנשארו על ידי רישום DT83 KT84.
דינמיקה
ניתן לחשב את תנועת מערכת ההפעלה לפי אינדיקטורים מסוימים.
שיעור העדכון מראה את חלק הכספים שהכניסה החברה בתקופה הנוכחית. זה מחשב לפי הנוסחה:
ל עדכון = ערך מערכת הפעלה שהוזן / ערך מערכת הפעלה בסוף השנה.
שיעור רווח דומה משקף את שיעור הציוד החדש.
ל תמונה = עלות מערכת הפעלה חדשה / עלות מערכת ההפעלה בסוף השנה.
ההבדל בין אינדיקטורים אלה הוא שבמקרה הראשון, הציוד המתוקן נלקח בחשבון, ובשני - חדש, שהתקבל מארגון צד ג '.
שיעור הפרישה של הרכוש הקבוע משקף את שיעור הנכסים שנמחקו בתקופה הנוכחית. שלא כמו אינדיקטורים אחרים, זה מחושב על פי עלות הציוד בתחילת התקופה.
מקדם הסילוק של רכוש קבוע הוא: רכוש קבוע שנמחק \ רכוש קבוע החל מ- 01.01.
כדי לגלות כמה אחוזים ערך הספרים של ציוד עלה, אתה יכול להשתמש במדד הצמיחה. הנוסחה שלה היא כדלקמן:
ל צמיחה = (מערכת הפעלה חדשה - מערכת ההפעלה פרשה) \ OS בתחילת השנה.
קצב הרענון הוא: K int = מערכת הפעלה בדימוס / מערכת הפעלה שהתקבלה.
שיעור הפירוק מחושב על פי הנוסחה: K נוזל = רכוש קבוע מחוספס / רכוש קבוע נכון ל- 01.01.
יחס ההחלפה מחושב כדלקמן: K סגן = מערכת הפעלה חיסולה / מערכת הפעלה חדשה.
אתגר
- שווי הקרנות נכון ל- 01.01 הוא 60 אלף.
- פחת - 12 אלף
- במהלך השנה הוזמנו מתקנים חדשים בסכום של 11.1 אלף.
- ציוד שירות בשווי 9.6 אלף.
- סכום הפחת עד להחלמה מלאה הוא 6 אלף.
מערכת ההפעלה בסוף השנה מחושבת על ידי הנוסחה: מערכת הפעלה החל מ- 01.01 + נכנסת - יוצאת = 60 + 11.1 - 9.6 = 61.5 אלף רובל.
יש לחשב את מקדם הקלט על ידי הנוסחה: K קלט = 11.1 / 61.5 = 0.18. אז 18% מהציוד הוצג במהלך השנה.
שיעור הסילוק נחשב כדלקמן: K פרישה = 9.6 / 60 = 0.16. משמעות הדבר היא כי 16% מהציוד בוטלו במהלך השנה.
מסקנה
רכוש קבוע כפוף למס וחשבונאות. בתהליך השימוש בציוד ניתן להעבירו לאנשים אחרים ולתקן אותם. עלותו מועברת באופן חלקי למוצרים מיוצרים. לאחר שימוש מלא או כתוצאה מפירוק או מכירת אובייקטים של מערכת הפעלה, יש למחוק אותם.
ההחלטה על חיסול הציוד מתקבלת על ידי עמלה שנוצרה במיוחד. היא מוצאת אשמה אם הפרישה התרחשה בטרם עת. רווח או הפסד מהעסקה מוכרים בפעילות התפעולית של הארגון. כל הכספים שהוצאו להשבת עלות הציוד נרשמים ברווחים.
