אחריות המבקר לאיכות הביקורת

בשנת 2001 אומץ החוק הפדרלי מס '119 שקבע סופית את עמדת רואי החשבון והגופים המבוקרים, את תפקידם, זכויותיהם. החוק קבע את עמדת רואי החשבון עצמם, ארגונים המעורבים בביקורת. בנוסף, ה- PSAD, שעבר את אישור ועדת הביקורת הנשיאותית, הוקדש לנושא זה. הודות לכך, האחריות של רואי החשבון ומשרדי הביקורת מוכרזת כעת על פי החוק. עם הזמן נערכו התאמות רבות שאיפשרו בארצנו פעילות זו להוביל לתקנים בינלאומיים.

זכויות חשובות

בהתבסס על חוקים קיימים, הזכויות, החובות והאחריות של רואה החשבון המבקר קשורים ישירות לפרטי הסיטואציה של מצב מסוים. לפיכך, לחברה הזכות לבחור שיטות, טפסים, בהתבסס על הנמקה משלה. היוצא מן הכלל יהיה הנושאים שלגביהם נאמר הדרישות ב- PSAD. הוא מספק הנחיות למקרים ספציפיים כיצד לתכנן פעולה, למסד אותה, אילו מסמכי עבודה ואיך לשמור אותה, כיצד לערוך דוח.

זכויותיו ואחריותו של המבקר כוללות בדיקה עם מסמכי הנושא המאוחסנים במפעל, המשקפת את הפעילות הכלכלית, הכספית של הארגון. אם נלקח בחשבון נכס כלשהו בהם, לחברת הביקורת הזכות לבדוק האם זה באמת.

מה יכול מבקר לעשות?

על פי החוק הנוכחי, המבקר עשוי לדרוש הסברים מגורמים רשמיים בכל נושא לא ברור שקשור לאימות. אם במהלך האירועים היה צורך לקבל מידע נוסף, יש לו את הזכות לבקשם ולדרוש את ביצוע הבקשה.

מכיוון שאחריות המבקר והגוף המבוקר קשורה ישירות לאיכות הביקורת, במקרים מסוימים, חברת הביקורת עשויה לשקול כי לא ניתן יהיה לבצע פעולות הנחוצות כדי לפתור את הבעיה בהצלחה. במצב זה המומחה רשאי לסרב לערוך ביקורת, לנסח מסקנה עד כמה אמין התיעוד המשקף את הפעילות הכספית של המיזם. החוקים הנוכחיים מעניקים לו זכות כזו.

במקום בו מופיעות זכויות, יש חובות

על פי התקנים החוקיים, המבקר אחראי לביצוע הפעולות שהופקדו עליו בהתאם לתקנים ולכללים שהוצגו על ידי החקיקה הקיימת במדינתנו. משמעות הדבר היא כי האימות יצטרך להתבצע תוך התחשבות בכל הדרישות המפורטות בחוק הפדרלי ה- 119 שהוזכר כבר.

אחריותו של חובת המבקר היא לספק נתונים על הכללים והדרישות של החוקים החלים בארגון שביקש את שירותיה של חברת ביקורת. הנתונים שהמומחה נדרש לספק חייבים בדרך זו או אחרת להתייחס לבעיות אימות. זה יכול להיות החוק הפדרלי, פעולות רגולטוריות אחרות השולטות על אופן הסקת המסקנות במהלך הביקורת עליהן ניתן לבסס הערות מבקרי החשבון על פעילות ישות משפטית.

האם יש עוד משהו?

אחריות רואי החשבון וארגוני הביקורת כוללת העברת חוות דעת אך ורק בתוך המועדים החוזיים. במקרה זה המידע נשלח לאדם שאיתו נחתם חוזה שיתוף הפעולה, או ישירות לגורם המשפטי שאימותו בוצע.

אחריותו המקצועית של המבקר מרמזת על ערובה לבטיחותם של כל המסמכים הרשמיים הנופלים בידי מומחי אימות. בנוסף, חברת הביקורת אחראית על בטיחות התיעוד שנוצר על ידי האירועים.אסור לחשוף את תוכן ניירות הערך הללו, אלא למי שסיים את ההסכם ו / או לאדם שפעילותו נבדקה. בנוסף, חשיפה אפשרית במקרים מסוימים שנקבעו בחוק. זה נקרא רשמית "סוד הביקורת", ואחריות המבקר בנושא זה מוגנת כחוק על ידי דרישות קפדניות. עונשים חמורים עונשים על הפרת תנאים.

חובות מחייבות

כל ההתחייבויות הקבועות בחוזה בעת רישום שיתוף הפעולה של המבקר והאדם הזקוק לאימות חייבים להיות קפדניים בקפדנות. כמובן, יהיה נחמד להבטיח ביצוע איכותי של שני הצדדים בהסכם. לשם כך מוצג ביטוח חבות מבקר. זה מאפשר למשתתפים להיות בטוחים כי שיתוף הפעולה יהיה מועיל ויעיל הדדית. יחד עם זאת, לא מקובל לכלול בחוזה פריטים כאלה שינוגדו את החוקים והתקנות הקיימים במדינה.

לרשימה המפרטת את אחריות המבקר משלימים 48 תקנים חדשים שנועדו להרחיב ולחדש את החוק הפדרלי 119. הם נגעו בפניות לחברות לצורך ביטוח אחריותם של רואי החשבון, במיוחד בגיבוש ופרסום חוות דעת, וכן תמיכה תיעודית בתהליך שיתוף הפעולה.

זה בא בעקבות ...

פירוש ביטוח אחריות פירושו כי ביקורת סטטוטורית, בכפוף להסדר פורמלי, צריכה להיעשות בצורה מאובטחת ככל האפשר, עם מינימום סיכונים. לקוח חשוב ביותר שמומחי החברה יביעו את הדעה הנכונה, הסבירה והאמינה על המסמכים הכספיים של העסק. ביטוח חבות מבקר יהיה ערובה לכך שאף אחד מהצדדים לא יחרוג מהתחייבויותיו.

בסיס תיאורטי

על פי החוק, אחריותו של רואה החשבון המבקר מוגדרת כך: מדובר בסנקציות אשר נכנסות לתוקף אם המבקר (חברת הביקורת), באופן לא נכון, בחוסר תום לב, ממלא באופן מלא את ההתחייבויות שנקבעו על פי ההסכם. החוזה מסדיר את שיתוף הפעולה עם הגורם הכלכלי. סוג, צורת האחריות המוצהרת על פי חוקי ארצנו. בנוסף, ניתן לקבוע אחריות בהסכם, המציין את הסנקציות שהוטלו על הצד המפר.

אחריותו של המבקר היא:

• מינהלי
• אזרח משפטי;
• פלילי.

מה, איך, על מה אנחנו מדברים?

המאמר ה -15 לחוק האזרחי מדבר על מה שעלול להיות באחריות המבקר בקטגוריית המשפט האזרחי. במקרה זה, אנו מדברים על החזר הניזוק בגין הפסדים שנגרמו כתוצאה מביצוע לא תקין על ידי קבלן התפקידים. יהיה עליכם להחזיר את כל ההוצאות הכרוכות בשיקום זכויות המופרות בשיתוף, למשל, עלויות תביעה או בדיקה חוזרת. צריך להחזיר את סכום הרווחים שאבדו.

בנוסף, המצב מפוענח על ידי סעיף 25 לחוק האזרחי, שממנו יוצא כי בשל הפרת חובות, על צד לשאת באחריות מסוימת, תלוי עד כמה הייתה העבירה חמורה.

חוקים ותקנות

האחריות המנהלית מוסדרת באמצעות קוד העבירות המנהליות והחוק הפדרלי ה -119 שהוזכר כבר. רק חברות שקיבלו את הרישיונות המתאימים יכולות לעבוד כחברת ביקורת. כאן תוכלו למצוא מקרים בהם אחריותם של רואי החשבון הינה:

• קנס בעבודה בסביבה בה הארגון לא קיבל רישיון;
• קנס בגין פעילותה של חברה שיש לה רישיון חוקי, אך מפר את התנאים המפורטים בחוק.

אם חברה מפרה את החוק הפדרלי 119, היא גם עומדת בפני אחריות מנהלית.ביטול רישיון אפשרי, שבגללו החברה מאבדת את הזכות להמשיך לעבוד כארגון ביקורת. אם מבקרי הביקורת אינם מודאגים לשמירת סודיות הביקורת, וזו הסיבה שהחברה הנבדקת ספגה הפסדים, יהיה עליהם לקבל החזר. על הארגון להתריע על הפסקת העבודה כך שינויים בפנקס המדינה ייעשו תוך שבעה ימים.

פלילי: מהי האחריות הזו?

אחריות פלילית ניתנת להחלה על חברת הביקורת אם פעילות המשרד נופלת בקטגוריות המתוארות בסעיף 202 לחוק הפלילי, על שימוש לרעה בסמכות. מאמר זה סוקר את פעילויותיהם של אנשי מקצוע, נוטריונים.

מכוח החוקים עולה כי חברות מפרסמות סכום מסוים לתשלום. זה תלוי בשכר המינימום שאומץ באזור ומגיע ל 500-800 סכומים כאלה. אלטרנטיבה היא קנס התואם את שכרו והכנסתו של המורשע למשך 5-8 חודשים. אתה יכול גם לעמוד במאסר - על פי החוק, המונח מגיע ל 3 שנים. בנוסף, השופט רשאי להחליט כי בעתיד המורשע לא יוכל למלא תפקידים ספציפיים במשך זמן מה (עד 3 שנים), לבצע את הפעולות המוזכרות בהחלטת בית המשפט.

ואם ביתר פירוט?

צוין לעיל מהי האחריות במקרה בו נקבע פשע מבוסס על ידי סעיף 202 לחוק הפלילי של הפדרציה הרוסית. אך אם ההפרה הנהלית, מה יהיה על המבקר להתמודד? על פי החוק, נקבע קנס בטווח 100-300 מסכום השכר הקטן ביותר האופייני לאזור. וכמובן, החברה נשללת מהרישיון בבית המשפט.

תצטרך לענות על פי החוק אם המומחה שהוזמן הכין במכוון מסמכי כוזב על סמך תוצאות האירוע. לא משנה אם זה נעשה בלי לבדוק כלל, זה פשוט לא תואם את התיעוד שהתקבל מהמפעל. החברה (מבקר) מאבדת את רישיונה לאחר גילוי של עבירה כזו. האדם שחתימתו על מסמך שגוי במכוון מאבד את תעודת ההסמכה. מותר להעמיד לדין. זה אפשרי תוך התחשבות בנורמות של חוקי ארצנו. אבל פשוט אי אפשר להכיר במסקנה כשקרית, זו נקבעת על ידי בית המשפט, תוך קבלת ההחלטה הרלוונטית.

עצמאות ותלות בכסף

על פי חוק, על חברת ביקורת להיות עצמאית לחלוטין. כמו כן, למבקר המבצע את הביקורת צריכה להיות איכות זו. יחד עם זאת, אי אפשר לדבר על עצמאות מוחלטת כאשר נוצרים קשר כספי בין שני אנשים, במיוחד במצב בו אדם א 'מזמין שירות מאדם B ועליו לשלם עבורו, אך התוצאה אינה עומדת בציפיות.

חוקי ארצנו אומרים כי החוזה למתן שירותי ביקורת אמור להכיל מידע מדויק ומפורט לגבי כמה הלקוח צריך לשלם למבקר, באיזה סדר ישלם, אילו שירותים קשורים ניתן לספק וכיצד לשלם עבורם. לא מקובל כי סכומים אלה תלויים במסקנות שהגיעו אליהם על ידי רואי החשבון. זה מאפשר לך להשיג רמה מסוימת של עצמאות וצדק עם מסקנת המאמינים.

כשירות ואישורה

לאיכות הביקורת, חשוב מאוד שלאנשים המבצעים תהיה רמת ההסמכה הנדרשת. רמת המומחה מאושרת על ידי רישיון, עבורו תצטרך לעבור נהלים מסוימים שנקבעו בחוקים. הדרישות למבקרים רואות כל אותן 119 חוק פדרלי.

מבקר יכול להיות רק אדם בעל השכלה גבוהה בתחום הכלכלה, משפטי, בעל ניסיון בתחום הרלוונטי מזה 3 שנים. ברמה הממלכתית, מתקיים פנקס מוסדות חינוך ברמות שונות, הזכות לאשר אנשי רואי חשבון, הדרכה, הכשרה והדרכה על ידי ביצוע השתלמויות מתקדמות.הכשרה עוברת ואישור מוצלח מאושרים על ידי הנפקת תעודה. מסמך זה מתפרסם בהתאם למודל המדינה. זיוף תעודה ניתן להעניש על פי חוק.

מבקר, סטנדרטים וחובות

לבסוף, יש להזכיר כי החוקים התקפים שמרו על סטנדרטים לפעילות המבקר. מומחה בתחום זה מחויב לקחת אותם בחשבון ולבצע פעילויות בהתאם לתקנים החוקיים, אחרת ניתן לשלול רישיון ולהתחייב בו.

תקני ביקורת הם הבסיס לפעילותם של מומחים וחברות בתחום זה. נובעת מהן רמת איכות איכותית; עמידה בתקנים - ערובה לאמינות תוצאות הביקורת. כל מומחה צריך להכיר אותם על מנת להבטיח את הצלחת האירוע. תקנים הם דרישות אחידות החלות על כל ארגוני הביקורת במדינה שלנו. הם מתארים את זרימת העבודה, ההכנה אליו, שירותים קשורים.