על פי נורמות החוק הרוסי, האחריות להעלמת מס תלויה בסכום החוב של האדם למדינה. הסנקציות יכולות להתבטא בצורה של קנסות, ועל אזרחים - בצורה של אמצעים של אחריות פלילית ומינהלית.
רגולציה חוקית של חבות העלמת מס
ההוראות בדבר הטלת סנקציות בגין עבירות מס מעוגנות במעשים המשפטיים הבאים:
- בקוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 119 - אינדיקציה אחוזית לסכום התשלומים, סעיף 122 - חישוב שגוי של גובה המס).
- קוד העוסק בעבירות מנהליות (סעיף 15.5 - אחריות להגשת הצהרה מאוחרת).
- חוק פלילי (סעיף 199 לחוק הפלילי של הפדרציה הרוסית - סנקציות בגין העלמת מס מכוונת).
סוגי סנקציות להימנעות מתשלומי חובה
אחריות להעלמת מס עשויה במקביל להתעורר תחת הנורמות של חקיקת מס ומינהל (או פלילי). לדוגמא, אם עסק הורשע בהעלמת מס, הם ייקנסו.
ניתן להעמיד לדין את פקיד החברה שצוינה, אשר באשמתה ביצעה העבירה שצוינה, אם במהלך הביקורת יתברר כי פעולות אלה היו מכוונות ונפלות בקטגוריית הפשע.
על שחקנים להיות אחראים
הגופים הבאים עשויים להיות נישומים המוטלים על עצמם אחריות על העלמת מס:
- יחידים
- ישויות משפטיות;
- אזרחים העוסקים ביזמות פרטנית.
חומרת הסנקציות אינה תלויה במי שנחשב לפוגע. זה משתנה כלפי מעלה רק עם עלייה בסכום החוב.
על מנת להעניש עסק או אזרח, יש לקבוע באופן רשמי את עובדת העלמת המס בכוונה. המסמך העיקרי שקובע את ההפרה הוא החלטת רשות המס. על בסיס מאמר זה ניתן להחיל על העבריין סוגים שונים של עונשים.
בידול האחריות על פי הנורמות של הקוד המינהלי, החוק הפלילי וקוד המס לפי נושאים
ניתן להעניש רק אנשים (אזרחים ויזמים בודדים) בגין העלמת מס מכוח החוק הפלילי של הפדרציה הרוסית וקוד העבירות המינהליות של הפדרציה הרוסית. עבירות מס שבוצעו על ידי חברות ניתנות לעונש רק על פי הנורמות של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
על פי הוראות סעיף 198 וסעיף 199 לחוק הפלילי של הפדרציה הרוסית, הרכב העבירה הפלילית הוא העלמת מס. על פי סעיף 198 בקוד, מדובר באזרחים, בשנת 199 - על ארגונים.
עבור אנשים פרטיים אין צורך לזהות את העבריין. הוא האזרח עצמו. אם מדובר בפשעי מיסוי של המיזם, יש צורך בחקירת העלמות מס ולברר אילו אנשים יזמו וביצעו את הפשע הזה.
על פי נורמות החקיקה ניתן להביא לאחריות אזרחים שהגיעו לגיל שש עשרה. זה נובע מהעובדה שעל פי נורמות החוק האזרחי, יזמות אפשרית מגיל שש עשרה אם האזרח הוא שוחרר.
סנקציות בגין עבירות לפי קוד המס של הפדרציה הרוסית
על פי נורמות חקיקת המס, קנסות מוטלים על אזרחים וארגונים. כך העבריין נענש, והמדינה מגדילה את סכום התקציב.
במקרה של העלמת מס בהיקף נרחב, אחריות עשויה להשפיע על נורמות החוק הפלילי. במקביל, נותרו גם עונשים.
קוד המס רושם שני סוגים של פשעים באזור זה:
- אי הגשת החזר מס (סעיף 119). במקרה זה העונש הוא חמישה אחוזים מסכום המס. גודל הקנס לא יכול להיות פחות מאלף רובל ויותר משלושים אחוז מהכסף שלא מועבר לתקציב.
- הערכת חסר של בסיס המס או חישוב שגוי של הסכום שיועבר לתקציב (סעיף 122). סכום העיצום הכספי הוא עשרים אחוז מסכום המס שלא שולמו. כאשר מבצעים פעולות אלה, בכוונה, הסכום עולה לארבעים אחוז.
סנקציות בגין עבירות על פי קוד העבירות המינהליות של הפדרציה הרוסית; העלמת מס של הקוד הפלילי של הפדרציה הרוסית
על פי נורמות הקוד המנהלי, ניתן להחיל אחריות רק לביצוע של הצהרה בטרם עת.
בגין העבירה שצוינה נענשו פקידים במפעל. על פי הנורמות בסעיף 15.5 לקוד, הן נקנסות בסכום של שלוש מאות עד חמש מאות רובל.
סנקציות בגין עבירות על פי החוק הפלילי של הפדרציה הרוסית
על כך שהתחמקות מגורם משפטי מתשלום מיסים על פי החוק הפלילי של הפדרציה הרוסית לא נענש. על פי נורמות החוק הפלילי, העלמת מס היא אי הגשת הצהרה מקבילה או הזנת מידע כוזב למסמך.
לפעולות אלה, אנשים ופקידים נושאים באחריות מסוגים שונים. אחריות פלילית מתרחשת אם העלמת מס נקבעת בסכום שנחשב לגדול בקוד. אם הגודל גדול במיוחד, העלמת מיסים תיענש בצורה חמורה יותר.
סוגי העונשים הם כדלקמן:
- עבור חובות בתקציב בסכומים גדולים, קנס לאזרח יכול להגיע לשלוש מאות אלף רובל. אדם יכול גם להיות מנושל מחירותו למשך שנה.
- עבור חובות גדולים במיוחד סנקציה כספית יכולה להגיע לחצי מיליון רובל, ותקופת מאסר של אזרח - שלוש שנים.
- בגין סכום גדול של חובות ארגוניים לתקציב, רשאי החייב להיות אחראי לשלוש מאות אלף רובל או לכלוא לשנתיים. מדד אחריות נוסף עשוי להיות שלילת הזכות למלא תפקידים ספציפיים או לעבוד בתחום מסוים.
- בגין אי תשלום דמי מיסים בסכום המוכר כגדול במיוחד, או שהתחייבו על ידי קבוצה של קשרים קודמים קשורים בעבר, אזרחים אלה ייגזרו לשלם קנס בסכום של חצי מיליון רובל או ייכלאו לשלוש שנים.
סוג העונש וסכוםו נקבע על ידי בית המשפט בהתאם לסכום הנזק שנגרם לתקציב המדינה, וכן בנסיבות מחמירות או מקלות ומידת האשמה של הנאשם.
סיוע בפשעי מס
כחלק מהמאבק נגד העלמת מס, משופרת החקיקה בתחום זה. בפרט, על פי החוק הפלילי, עבריינים ועמיתים לדין ניתנים לדין על פי החוק הפלילי של הפדרציה הרוסית.
אלה כוללים אזרחים שביצעו במכוון פעולות שמטרתם לממש כוונה פלילית בגין אי תשלום מיסים. ענישה של אנשים אלה נחשבת בסעיף קטן "א" לחלק השני של סעיף 199 לחוק הפלילי.
אם הפשע הוא פשע קבוצתי, העונש לפי סעיף 33 לחוק על סיבוך יתווסף לסעיף המדובר. סוגי הסיוע הם הבאים:
- מתן הוראות, עצות;
- מתן כלים, אמצעי פשע;
- הסתרת עקבות, עבירות;
- ביטול מכשולים;
- הבטחה לקנות פריטים שהושגו במהלך הפשע.
התיישנות
קוד המס משתמש בשני סוגים של תקנות התיישנות:
- סעיף 113 - תביעה;
- סעיף 115 - גביית קנסות.
תקופת ההתיישנות בעבירות מס הנה שלוש שנים לאחר שתום תקופת המס בה בוצע העבירה. בדיקה מקבילה מתבצעת במקביל.
פקח המס רשאי להשעות את התיישנות אם נקבע כי הנישום לוקח במכוון זמן ומתנגד לביקורת. במקרה זה, עובדי גוף הבדיקה מבצעים מעשה שעל בסיסו מושעה המונח.
לאחר ההחלטה להחזיק עבריין באחריות לעבירת מס, שירות המס מונה את המועד האחרון להשבת הקנס שנצבר. הבסיס לחישוב המונח הוא בקשה בכתב להעברת סכום החוב וקנס המציין את מועד הביצוע.
פעולות של שירות המס במקרה של סירוב לעבריין לשלם קנס
אם העבריין סירב לשלם את החוב ואת הקנס בהתנדבות, לשירות המס יש את הזכות לבצע אחת מהפעולות הבאות:
- תוך חודשיים לקבל החלטה עצמאית על הטלת קנס;
- תוך חצי שנה להגיש תביעה לבית המשפט בגין גביית כסף בכוח.
בשני המקרים המועדים מתחילים מתאריך הסיום של התקופה המצוינת בבקשה הכתובה.
נסיבות המשפיעות על חומרת המשפטים
לצורך העלמת מס על ידי אנשים, האחריות מוקצית בהתאם למספר גורמים: פשע בוצע במכוון או ברשלנות.
בעת ביצוע פעולות אלה, בכוונה העונש יהיה חמור יותר. קוד המס קובע מקרים בהם העבריין יכול להיות פטור מאחריות:
- האדם לא העביר את הסכום הסטטוטורי לתקציב עקב מצב חירום שהיה נפוץ או עקב אסון טבע.
- אזרח לא שילם מס עקב מחלה.
- העבריין עקב בקפדנות אחר ההסברים השגויים שנמסרו על ידי המס או על ידי רשויות מוסמכות אחרות, כתוצאה מהן התחוללה העלמת מס.
אם אחת העובדות הללו התרחשה, הרשויות אינן רשאיות לתת דין וחשבון על העבריין.
בעת קביעת אשמת האזרח והיעדר סיבה טובה לתשלומים מאוחרים, הוחלט בנושא חומרת הסנקציה החלה. במקרה זה, נלקחים בחשבון נסיבות מחמירות ומקלות.
בנוכחות נסיבות קשות הנובעות מהעבריין, ניתן להפחית את סכום הקנס לשניים. עבור אנשים שביצעו את המעשה שוב ושוב, גודל הסנקציה הכספית עשוי להכפיל.
בעת הטלת גזר דין קובעים מס וגופים מורשים אחרים את הסיבות להעלמת מס, וקובעים גם אם התרחשו נסיבות מקלות ומחמירות המאפשרות הגדלה או הקטנה של מידת העונש. בנוסף, נבדק האם אדם זה ביצע בעבר פשעים דומים והאם לאזרח הייתה כוונה לבצע פעולות בלתי חוקיות.