נוהל מחיקת חייבים מאיחור

למרות העובדה שהביטוי "חייבים באיחור" מוכר כמעט לכולם, רק מעטים יכולים לתת תשובה מדויקת על מה זה אותו דבר ואילו סוג של תוצאות עשויות להיות לעסק כאשר הוא מתרחש.

במאמר זה נעסוק במושג החייבים באיחור (DZ). וכן כיצד נוכחותו משפיעה על עבודת הארגון.

מחיקה של חייבים מאיחור היא עסקה שרואי החשבון מבצעים לעיתים קרובות למדי. כיצד לזהות את ההיבטים הנכונים של מחיקת חייבים, אנו למדים מהמאמר שלנו.

הרעיון של DZ איחור

חשבונות חייבים הם סכום החובות של אזרחים וארגונים אחרים שהם חייבים לחברה. במילים אחרות, DZ הוא הסכום שחברות חייבות לצדדים שכנגד.

אם החוב לא שולם במסגרת המגבלות שנקבעו בחוזה, זה נקרא הסכום המופרז של DZ.

איסוף איחור של חישה מרחוק עשוי להוביל לתוצאות לא רצויות עבור החברה עצמה.

ניתן לחלק פיגורים מותנים ב:

• ספק;
• חסר סיכוי.

הסוג הראשון של RS נחשב לספק. זה מתרחש במקרה של אי תשלום תשלומים במועד עבור סחורות, שירותים מצד צדדי החברה. הוא אינו מובטח על ידי משכון, ערבות או כל אחריות אחרת.

אם עוברת ההתיישנות לתביעה להחזר חוב, התחייבותו של החייב נפסקת עקב חוסר האפשרות לביצועה.

במצב זה, DZ הופכת לחסרת תקווה. כל התנאים לפירעון החוב הינם אינדיבידואליים ונקבעים על פי ההסכם שנכרת בין הצדדים.

אי אפשר לחזות במדויק איזו מכמויות ה- DZ עלולה להתאחר, ואף יותר מכך חסרת סיכוי.

בחלק מהגרסאות של החוזים אין תאריך מדויק, אך ניתן לקשור אותו לאירוע ספציפי (למשל, שלושה ימים לאחר חתימת המעשה).

מה הסכנה של קיום DZ איחור למיזם

פירושו של DZ פירושו שלא ניתן יהיה להחזיר את החוב של החברה ואין דרכים אמיתיות לעשות זאת. נוכחותה משפיעה לרעה על היציבות הפיננסית והנזילות של החברה, כמו גם על מדדי הביצועים הכוללים.

הסיבה העיקרית להופעת סכומים כאלה היא שבשלב חתימת הסכם עם צדדים נגדי, רוב החברות אינן מעריכות את התרחשותם של סיכונים אפשריים, אינן חוקרות את השותפות שלהן ואת מצבן הכלכלי. DZ, באופן כללי, מהווה אינדיקטור רגיל במאזן החברה. עם זאת, יש לו מגבלה מותרת משלה, ועל אחת כמה וכמה המגבלה על DZ שמאחרת.

מהן הדרכים היעילות להחזרת DZ עד למחיקתה

עבודה עם חובות מאיחור צריכה להיות מאוד בקפדנות ואקטיבית על מנת למנוע את רגע ביטולו.

בתהליך של עבודה כזו דבקים בעקרונות הבסיס:

• קשרים עם הצד שכנגד;
• מדדים רציונליים להשפעה על הצד שכנגד.

בין השיטות הפופולריות ביותר לעבודה עם הלוואות איחור לחישה מרחוק הן:

• צעדים ראשוניים: התכתבויות, מכתבי תלונות, שיחות, פגישות;
• הגשת תלונה לבית משפט;
• כתב הוצאה להורג מטעם ה- FSSP.

כדי למנוע מצבים כאלה בעת כריתת החוזה אתה זקוק:

• לבחון היטב את בן הזוג;
• לקבל משכון או אבטחה כלשהי מצד הצד שכנגד;
• לקבל התייעצות עם עורכי דין;
• לבצע ביטוח.

מה ניתן למחוק DZ

אי אפשר למחוק את כל חובות החברה. רק אלה העומדים בסימנים מסוימים של חוסר תקווה. דוקטרינת החוב הגרוע ניתנת בפסקה 2 לאמנות. 266 לחוק המס של הפדרציה הרוסית.זהו החוב שפג תוקפו, כמו גם חוב של חברה שחוסלת פירוק או חברה אשר אינה מוחלטת מפנקס היישומים המשפטיים של המדינה המאוחדת כלא פעילה.

מחיקת חייבים מאיחור יכולה להיות רק לאחר סיום הליך הכרת חדלות הפירעון במקרה של פירוק החברה או החלטת הרשות השיפוטית כי לא ניתן להחזיר את הכספים עקב היעדר החברה.

אם שתי חברות חייבות זו לזו, ראשית עליכם לקזז את החובות זה לזה, להפחית את סכום החברות הבנות בסכום החוב לצד שכנגד. אם הצד שכנגד עדיין חייב, כספים אלה נחשבים בלתי מציאותיים להחזר עבור קבלתם, וניתן למחוק אותם כ- DZ מאיחור.

מה לעשות עם DZ איחור

פירושו של חוב שכזה עבור חברה, קודם כל:

• כל מאמצי החברה עשתה להחזר חוב זה;
• ההסתברות שהקונה ישנה את דעתו ויחזיר את הסכום היא מינימלית או נעדרת;
• התקופה בה נרשם החוב בחברה כבר פגה.

מחיקה של DZ כזה היא הליך מיוחד הדורש:

• היווצרות זהירה של חבילת מסמכים כדי להצדיק את הסכומים והסיבות;
• גיבוש עסקאות בחשבונאות;
• הכללת סכומים בהוצאות המס.

אתה לא יכול פשוט למחוק את החוב ולשכוח אותו. עדיין יש לבצע מספר פעולות:

• להעביר את הסכום שחויב לחשבון 007;
• 5 שנים לאחר הביטול, עקוב אחר הצד שכנגד, פתאום הכל יסתדר בסדר;
• ואחרי חמש שנים כבר שכחתי לחלוטין את הסכומים.

כיצד למחוק את DZ, שבגינה פג תוקף ההתיישנות

בדרך כלל תקופה זו היא שלוש שנים, אך עשויה להיפסק אם:

• החייב קיבל וחתם על פעולת הפיוס;
• שלחה מכתב - הכרה בחוב או בקשה לדחייה;
• שולמו ריבית או קנס;
• החברות הוסיפו תוספת לחוזה, כאשר מוכרת התחייבות החייב;
• בית המשפט קיבל את התביעה.

על ההתיישנות לתביעה שהופרעה, על החברה להתחיל לספור מחדש. תקופה זו אינה עולה על 10 שנים מאז היווצרות החוב (סעיף 1, סעיף 181 לחוק האזרחי של הפדרציה הרוסית).

מלאי לפני הפירוק

בהתאם לחלק 1 לאמנות. 11 FZ מיום 6 בדצמבר 2011 מס '402-FZ "על חשבונאות", נכסיה והתחייבויותיה של חברה כפופים לחשבונאות ומלאי.

מקרים, תאריכים ונהלי מלאי, כמו גם רשימת אובייקטים נקבעים על ידי הישות העסקית.

בתהליך מלאי של DZ באמצעות אימות תיעודי, נקבעים נכונות ונימוק הסכומים של DZ ו- KZ, כולל הסכומים שלגביהם פג מועדי המועד. הנהלת הארגון קובעת את מספר המלאי, תאריך, רשימת הנכסים וההתחייבויות הכספיות.

המלאי מתרחש כדי להיות:

• עם העברת נכסים להשכרה, רכישה, מכירה;
• בעת שינוי אנשים אחראיים מהותית;
• לפני הדיווח השנתי.

תחת מלאי חייבים מתייחס נוהל ביקורת הסדרים עם חייבים של החברה.

זה מורכב בהתאמת סכומי הערכים הרשומים בחשבונות החשבונאיים המתאימים (DZ ו- KZ). כאן, החוב נבדק באיחור וחוסר התקווה שלו. מוקמת ועדת מלאי שמבצעת את כל הנהלים הנדרשים.

הליך מחיקה של DZ

קובע נוהל מחיקת חייבים למועבר PBU מיום 07.29.1998 מס '34n. במקרה זה, ניתן למחוק DZ עבור כל אובייקט על בסיס:

• מלאי שצוין עם הצדקה בכתב למחיקת חייבים;
• הוראות הנהלת החברה.

יחד עם זאת, יש לשמור על שליטת DZ המוחזקת: עד 5 שנים זה יבוא לידי ביטוי במאזן על חשבון 007, החובה נותרת להסתכל על אפשרות הבראה אם ​​מצבו הכספי של החייב ישתנה לטובה.

אנליטיקס על חשבון 007 מבוצע בהקשר של כל צד נגדי וכל חוב מוחל לצמצום.

קחו בחשבון את הנוהל הכללי למחיקת חייבים.

עבור כל אחד מסכומי החובות שמאחרים, יש להוכיח את הצורך למחוק אותם בטענות כמו:

• מסמכים המאשרים את קיומם של חובות: חוזים, חשבוניות, הוראות תשלום, מעשי פיוס, חישובים, דרישות להחזר חוב בכתב;
• מסמכים המאשרים את חוסר היכולת לגבות את החוב - לחלץ מהפנקס בעת הפירוק וכו '.

בשלב הבא ניתנת צו למחוק את DZ. זה נעשה בהתאם לכללים מסוימים:

• בנימוק שהותר בחוק;
• עליו להיות בעל תמיכה דוקומנטרית אמינה;
• מאורגן על בסיס כלים מיושמים נכון.

ההזמנה מונפקת בצורה הרגילה או שפותחה באופן עצמאי על ידי החברה.

מחיקה של קצר חשמלי

שקלו גם למחוק חייבים וחייבים באיחור.

מחיקה של קצר הקצרים שפג תוקפו, כמו גם מחיקה של ניירות ערך לטווח קצר, באה לידי ביטוי במס וחשבונאות, בהתאם למקורות הופעתם, למשל, חובות על טובין שנרכשו אך לא שילמו.

בחשבונאות מס הכנסה שאינה תפעולית כוללת כל קצר חשמלי המחויב למחיקה:

• לפני התקציב לתשלום תשלומי מיסים, אגרות, קנסות וקנסות;
• כספי חוץ לתקציב לתשלומי תשלומים, קנסות וקנסות;
• לחברי הארגון בגין הכנסות שטרם נטענו מניירות ערך וכו '.

בחשבונאות, הקצר המוחק כלול בהכנסות אחרות ומצוין בחשבון 91, חשבון משנה 91-1.

פירסומים למחיקת חייבים וחייבים באיחור הם כדלקמן:

DB 60.62.76 - קט 91-1.

היווצרות מילואים

הרזרבה לחובות מסופקים (RSD) מתייחסת לסכום שנוצר על מנת להבטיח כי הנתונים בחשבונאות לחישה מרחוק אמינים. יש לו ערך מוערך. סכום השינויים שלה בא לידי ביטוי בהוצאות והכנסות החברה.

הבסיס ליצירתה הוא הנוהל לביצוע מלאי של RS. הסכום בגין כל חייב מוערך ונקבע באופן פרטני בהתאם למצבו הכלכלי.

טכניקת היווצרות RSD:

• קביעת הסכומים המגיעים לצדדים שכנגד במקרה של הפרת מועדי הפדיון והיעדר ערבויות;
• עבור כל חוב מסופק מחושב ערך העתודה.

השיטות העיקריות ליצירת עתודות:

• שיטת מרווח;
• שיטת מומחה;
• סטטיסטי.

בגרסה הראשונה ניתן לקבוע את ה- RSD עבור כל רבעון בסכום אחוזי החוב ותלוי לאורך משך העיכוב.

בשיטה השנייה הסכום נוצר על פי מומחים, לדעתם, איזה סכום לא יוחזר. לשם כך נלמדת מצב הצד שכנגד.

בשיטה השלישית משתמשים בנתונים במשך שנים רבות כדי לקבוע את חלקם של חובות רעים ברוסיה.

ניתן למחוק חשבונות חייבים בגלל ה- RSD שנוצר לחברה.

זה נוצר מייד, ברגע שמתעוררת DZ מפוקפקת לאחר המלאי. חישוב ה- RSD יכול להתבצע על פי הנוסחה:

RSD = 0.5 * C1 = C2,

כאשר C1 - DZ בספק לתקופה של 45 עד 90 יום;

C2 - DZ בספק לתקופה של יותר מ 90 יום.

עם זאת, יש לציין כי גודל ה- RSD שנוצר לא יכול להיות יותר מ -10% מהכנסות החברה.

רשומת הכניסה בחשבונות היחידה החשבונאית תהיה כדלקמן:

Dt 91.1 Kt 63 - יצירת ה- RSD.

בתהליך מחיקת DZ לסכומי ה- RSD, נרשמת רשומה:

Dt 63 - Kt 62 - הייתה מחיקה של DZ ב- RSD.

סכומים הכלולים ב- RSD עשויים להיכלל בהוצאות התפעול בחשבונאות או בהוצאות שאינן תפעול בעת החשבונאות של מיסים.

מחיקת DZ בחשבונאות

קחו בחשבון את הנוהל הכללי למחיקת חייבים.

אם לחברה יש עתודה, רשומה רשומה: 63 63 62 (76) - מחיקה של DZ מ- RSD.

אם החוב עולה על הרזרבה, מוסבר ההפרש על ידי הוצאות אחרות: דת 91-2 כ"ט 62.

אם החברה לא ביצעה רזרבה, הרי שהפרסומים נראים כך:

• Dt 91-2 Kt 62 - מחיקה בעלויות של DZ חסר סיכוי;
• Dt 007 - חוב מוחלף לאיזון.

על חשבון 007 יש לבצע חשבונאות אנליטית בהקשר של כל צד נגדי.

עסקאות מחיקה

חבילת המסמכים והצו למחיקת DZ הם עדות תיעודית לחשבונות הבאים:

• מחיקה של ד.צ בהוראת ניהול בנוכחות עתודות: דט 63 - קט 62;
• קביעת סכום החוב החייב בחשבון 007;
• מחיקה של חישה מרחוק בהיעדר עתודות: DB 91-3 Ct 62;
• DZ נמצא על חשבון 007.

במקרה שהסכום שנמחק בעבר להפסדים יוחזר מהצד הנגדי, האופציה לחייבים ורישומים חשבונאיים באיחור תהיה כדלקמן:

• קבלת הכספים: תחום 51 - קט 91-1
• נסיגת DZ מהחשבון: 007

מחיקת DZ להפסדים היא עבודה ראשונית ענקית עם חייבים, וכל הצעדים האפשריים ננקטים להחזר החוב.

רק כשברור שזה לא מציאותי להחזיר את הכסף, אתה יכול למחוק DZ חסר סיכוי ולנהל רישומים של חייבים מאיחור בחברה.

תיעוד למחיקה

כדי למחוק את DZ ו- KZ, אתה צריך לבצע הזמנה למלאי של חוב ולשים את האינדיקטורים שלו בצורה של INV-17.

יתר על כן, המנהל נותן צו למחוק את חוב החברה על פי מעשה המלאי, אשר חייב לכלול את סכום החוב, תיאור המצב בו נגזר החוב, התייחסות למספר ומועד פעולת המלאי.

רשויות המס בודקות במיוחד בדקדקנות את החובות שנמחקו, ולכן עדיף לצרף את היסטוריית הופעתה ומסמכים המאשרים את תקפות העסקה לדוחות החברה.

כתוצאה מכך דרושים שלושה מסמכים כדי למחוק את DZ:

• חוק מלאי (INV-17).
• מכתב ההצדקה. עליו לציין את שם החייב, מועד הופעת החוב, עילות להופעת החוב, אילו מסמכים מאשרים את הופעת החוב, גובה החוב עבור כל חייב, חישוב ההתיישנות.
• סדר.

הזמינו למחוק את DZ

להזמנה למחיקת חייבים מאיחור יש כללים משלה לאיסוף. ניתן לבצע את הכנת ההזמנה:

• במקרה של קיום עילות שהותרו על פי החוק;
• עם תיעוד רלוונטי;
• בהתבסס על תוצאות מלאי חובות מלא.

יש לבצע את ההזמנה בהתאם לטופס המקובל או בהתאם לתבנית שלה שפותחה במיוחד על ידי החברה.

בנוסף למידע כללי (שם חברה, מספר הזמנה ותאריך, חתימת מנהל), בדוגמה להזמנה למחיקת חייבים מאיחור משקפים נתונים הקשורים לסוג מסמך זה:

• שם החייב;
• סכום ה- DZ שיחויב;
• בסיס להקלה בחובות;
• הסבר על צו ביטול החישה מרחוק (עקב השמורה או חלק מהעלויות).

פעולת המחיקה של ד.צ.

קח בחשבון את פעולת מחיקת החייבים המגיעים למועד ומדגם המילוי שלה.

בעת ביצועו משתמשים בגישות נפוצות לתיעוד פעולות עסקיות, ובאופן ספציפי:

• פותח חסום שמכיל נתונים על החברה (שם, TIN, כתובת וכו ');
• הכותרת צריכה לשקף בקצרה את מטרת המסמך;
• בתוכן שאתה צריך לשקף מידע מקיף על מחיקה של חישה מרחוק ועל הסיבות;
• המסמך מסתיים בחתימתו של רואה החשבון הראשי או גורם מורשה אחר האחראי על חשבונאות בחברה.

היקף מרבית הפעולה לביטול DZ תלוי בסוגים, בגודל ובמבנה של החוב שנמחק.

ניתן לכלול את הפריטים הבאים בתוכן המעשה לביטול ה- DZ:

• מידע על הזמנות לביצוע מלאי ובדיקת תוצאותיו;
• העברת נתונים ראשוניים על חישה מרחוק (פירוט חוזים עם חייבים, סכומים ותנאי מילוי התחייבויות על פי ההסכם וכו ');
• היסטוריה של יחסים עם חייב בגביית חובות (העברת תביעה);
• עילות למחיקת ה- DZ (לדוגמה, אם החייב מחוסל - תמציות אלה מפנקס היישויות המשפטיות המאוחדות, החלטת בית משפט);
• מסקנות.

יש לצרף קבוצה מלאה של מסמכים המאשרים את עובדת האיחור וההכרה בחוסר התקווה, כולל מלאי.

רישום של מעשה לביטול DZ מחייב מתן בו זמנית של צו שנחתם על ידי מנהל החברה, שעל בסיסו מתנהל הליך הביטול.

מחיקות חשבונאיות מס

שקול למחוק חייבים בגין חישוב חשבונות המס.

בדיווח המס, שיטת המחיקה של DZ תלויה בשאלה אם RSD מסודר. במצב זה מחיקת חייבים המגיעים לחשבונם במס נובעת מאות יתרות. אם הרזרבה לא נוצרה, מחיקות של חברות בנות מבוצעות עבור הוצאות שאינן תפעוליות. ההוצאה מוכרת כמועד הפעולה עצמה:

• ההתיישנות חלפה;
• תיעוד סיום עבודתו של החייב במרשם;
• מסמכים של ה- FSSP.

יש לאחסן מסמכים לצרכי מס לפחות 4 שנים.

תכונות של מחיקות במוסד תקציבי

לאחרונה, נושא המחיקה של חשבונות איחור שהתקבלו במוסד תקציבי הפך לחשוב יותר ויותר.

קשיים בתקציב מאלצים את הרשויות למצוא בו עתודות חדשות.

חשבונות נפרדים מיוחדים נשמרים למחיקת חייבים באיחור בתקציב. חשוב לקחת בחשבון.

חוסר היכולת למחוק את החייבים המועדוניים במועד התקציב במועד עשוי להוביל לעיוות משמעותי של מאפייני הדיווח של המוסד. זהו חובה לדעת.

תכונות של ביטול חייבים מאיחור ורישומי תקציב באים לידי ביטוי בתקנה ברורה של הנהלת חשבונות לגבי סוגים מסוימים של עסקאות באמצעות סיווג עלויות בתקציב.

בקרה על תנועת חברות בנות מתבצעת במועד על ידי האוצר בתהליך ביצוע מזומנים של תקציבים בכל הרמות.

המחיקה של ה- DZ, חסרת סיכוי לאיסוף, נעשית באופן שהקים המנהל הראשי של המשאבים הכספיים של המוסד.

בגבולות יכולתו שלו, מנהל הראשי של כספי התקציב רשאי לקבוע את הנוהל לאישור מחיקות של DZ חסרי סיכוי על ידי מוסדות תקציב כפופים.

תכונות של ביטול במערכת המס הפשוטה

קחו בחשבון את ביטול החייבים המועדיים במערכת המס הפשוטה.

כאשר מיישמים את המשטר המיוחד של מערכת המס הפשוטה, העלויות הכרוכות במחיקת חובות רעים, לרבות עבור DZ, אינם נכללים בעלויות בעת קביעת בסיס המס לתשלום תשלומי המס של מערכת המס הפשוטה.

תכונות של מחיקת DZ ב- 1C 8.3

בעת מחיקת חובות זמניים בשיעור 1.3 8, נעשה שימוש במסמך "התאמת חובות". רצף המחיקה הוא כדלקמן:

1. קטע: מכירות - התאמת חובות.
2. כפתור "צור" בשדה "סוג עסקה" בחר "ביטול חוב".
3. בשדה מחיקת חובות בחר באפשרות החוב שברצונך למחוק: חוב לקוחות, מקדמות לקוחות, חוב ספק או ספק מקדמה.
4. אם החוב מוחק במסגרת החוזה במטבע שאינו המטבע של רוסיה, בחר אותו בשדה "מטבע".
5. בשדה "מאת", הזן את תאריך הקלת החוב.
6. כפתור "מילוי" בחלק הטבלאי של המסמך יבחר באופן אוטומטי נתונים על החוב המתאים (חוזה, מסמך הסדר עם צד שכנגד, סכום). ניתן להזין מידע לחלק הטבלה באופן ידני באמצעות כפתור "הוסף".
7. בכרטיסייה "חשבון מחיקה", בחר בחשבון איתו יחויב החוב המתאים.
8. מקש "פרסם" כדי להציג את הסיכומים.

מסקנה

DZ איחור מייצג את החוב על הצד שכנגד, אותו הוא לא משלם בתקופה שנקבעה בחוזה. במקרה של הפרה של תנאים כאלה, במיוחד תקופה ארוכה יותר, יש צורך להקים את ה- RSD עבור החברה ולהתחיל לעבוד עם סכומים אלה בהיבט של ספקותם.

תהליך המחיקה של DZ הוא פשוט אך מוסדר בקפדנות.הפרתה טומנת בחובה טענות של פקחי מסים ומס נוסף או קנסות בגין טעויות חשבונאיות. לכן, לפני שאתה מוחק את ה- DZ, וודא שהמלאי בוצע והוצא הזמנה מתאימה.

הממשלה הרחיבה את רשימת הנסיבות למחיקת DZ כעת תוכלו להמתין 3 שנים ולמחוק את חובותיהן של חברות שהוחרגו מפנקס היישויות המשפטיות המאוחדות במועד אי הכללת החייב.

יש להגדיל את עלויות החברה על ידי מחיקת חשבונות חייבים ולעשות כל מאמץ לחסל את חייבים של הצד שכנגד, ולהציע, למשל, תוכניות תשלומים או ארגון מחדש של חובות.