סחר במעברים: סיכונים וחשבונאות מס. מסמכים במסחר במעברים

חברות מסוימות רוכשות ומוכרות מוצרים מבלי לפרסם אותן במחסן. פעילות זו נקראת סחר במעברים. שקול את התכונות שלו.

מאפיין כללי

מעבר סחר בסחורות כולל שתי עסקאות שאינן תלויות זו בזו. החברה עריכה הסכם מכר עם היצרן, היבואן וכו '. על בסיסה, החברה מקבלת את חובת התשלום עבור המוצרים. הצד שכנגד, בתורו, מסכים להעביר את הסחורה למחסן, עליו תציין החברה.

העסקה השנייה היא עם הרוכש. זה מרמז על חובה למסור את הסחורה בתשלום מוסכם. בהסכם הראשון החברה פועלת כרוכש, ובשנייה - המוכרת. כדאי לומר שדווקא במסגרת התחלופה האזרחית היא הופכת פופולרית יותר ויותר סחר במעברים. זרימת עבודה בתחום זה, בינתיים, יש מספר תכונות. על חברות להבין באופן ברור ולעקוב אחר הכללים למילוי ניירות התיישבות וליווי.

מפרט בענף

סיטונאות טרנזיט יש מספר תכונות. ראשית, החברה, בהסכם ראשון, מעבירה כספים ליצרן (יבואן וכו '). הצרכן הסופי פועל כ rהנמען. איסוף במסחר במעברים אינו משפיע על מהות העסקה. דרך זו של מכירת מוצרים אפשרית מכוח סעיף 509 לחוק האזרחי. על פי החוק, מסירה יכולה להתבצע, בין היתר, על ידי העברת לגוף שצוין בהסכם כמקבל.

מוצרים במקרה זה אינם מופיעים בפועל במחסן. בפועל הוא עשוי להיעדר לחלוטין, מכיוון שהחקיקה אינה מחייבת את קיומה. בינתיים, לחברה זכות בעלות על המוצר. בהתאם להסכם השני, הקונה מעביר כספים עבור המוצרים שהועברו. השולח הוא הספק לעסקה הראשונה, ולא, למעשה, חברת סחר.

נקודות חשובות

בשעה חוזה אספקת מעבר סחר עם הרכישה, זה ייחשב כמושלם בזמן מסירת המוצר לספק. הוא, בתורו, מקבל את החובה למסור מוצרים לצרכן הסופי. עם הביצוע, תיחשב התחייבותה של חברת הסחר במעבר להעברת מוצרים לקונה במועד המסירה לצרכן. זה נובע מהעובדה שעסקת המכירה קובעת את חובת המוכר למסור את הסחורה לקונה.

העברת בעלות

בשעה חוזה אספקת מעבר סחר צריך לתקן את הרגע הספציפי של העברת הזכויות למוצרים. זה חל הן על העסקה הראשונה והן על השנייה. הגדרה ברורה של הרגע בו הבעלות על המוצר שנרכש מהספק לחברת הסחר ומחברת המעבר לצרכן הסופי מאפשרת לצדדים לחלק בצורה הוגנת את הסיכון לאובדן רכוש, משקפת נכונה את מועד מכירת המוצרים בהצהרות בעת השימוש בשיטת הצבירה.

החוקים

הבעלות על המוצר מתעוררת בעת העברתו. ההוראה המקבילה מעוגנת בסעיף 223 לחוק האזרחי בפסקה 1. בהעברת מוצרים אמורה המסירה הישירה שלהם. סחר במעברים אינו קובע פעולה כזו. זה נובע מהעובדה שהמוצרים לא מגיעים בפועל למחסן.אם לא ניתן למסור את החפצים למקבל, העברתם למוביל הראשון לצורך מסירה לאחר מכן לקונה משמשת כרגע ההעברה. כלל זה מעוגן בסעיף 224 לחוק האזרחי בפסקה 1.

העברת הסחורה מתבצעת לא על ידי חברת סחר, אלא על ידי ספק בעת שליחתם מהמחסן שלהם. במקרה זה, רגע המסירה עשוי להיות מאושר בהודעה. ההעברות האוניברסליות שהושלמו מצורפות להודעה. מסמכים " תאריך קבלת ההכנסה עשוי לקבוע על ידי החברה בדרכים שונות. זה תלוי ברגע העברת הבעלות על המוצר.

הכרת הכנסות

כאשר מועברות זכויות בעלות כאשר הסחורה נשלחת ממחסני הספק, ולצרכן הסופי כאשר הם מגיעים למפעלו, הרווח של הארגון מופיע בתאריך העברת החפצים עם מסירתם לקונה. אם נקבע בהסכם כי המוצרים נמסרים לרוכש למשמרת, והוא משתלט עליהם רק לאחר התשלום, ההכנסה מוכרת לאחר הסדר סופי. קורה שהעברת הבעלות לחברת סחר מתרחשת כאשר נשלחים חפצים ממחסן הספק (למשל בנוכחות נציג החברה). במקרה זה, מיד המוצרים מועברים לצרכן הסופי (איסוף). במסחר במעברים במקרה זה, הרווח יופיע לאחר מסירת המוצרים לספק / לקונה.

מאמרים ראשיים

כאחד מהם, החשבונית עבור f. TORG-12. במסחר במעברים מאמר זה מצויר בשני עותקים. הראשון נשאר בחברה שמוכרת את המוצרים, השנייה מועברת לרוכש. בהתבסס על המידע שהוזן בטופס, מתבצעת פרסום. בשל העובדה ש סחר במעברים כרוך בסיום שתי עסקאות, אז לארגון צריך להיות אותו סכום של ניירות ערך. במקביל, לרוכש והיצרן הסופי (יבואן וכו ') יהיו עותקים של טפסים שונים. מוכר ה"מעבר "אינו מקבל את הסחורה במחסן, אינו משחרר אותו לקונה, בהתאמה, הוא לא ישמש כשולח או כמקבל הסחורה.

תכונות של מילוי

UPD בסחר במעבר מאשר את עובדת העברת הבעלות על מוצרים. בהתאם, הטופס שהונפק לקונה משקף את משלוח המוצרים. ניירת במסחר במעברים מבוצעת בהתאם לכללים שנקבעו. על פי הוראות תקנות הענף, על החשבונית לכלול פרטים חובה. בטופס שצייר הספק, השורות ממלאות:

1. "משלם". מצוין מפעלו של מוכר ה"מעבר ".
2. "ספק" ו- "משלוח". מספק מידע על היצרן, היבואן וכו '.
3. "מקבל ". במסחר במעבר (לאיסוף או משלוח באמצעות ספק) שורה זו מציינת את משתמש הקצה.
4. "קרן". להלן פרטי ההסכם שסיכם הספק וחברת הסחר במעברים.

בעמודה "חופשה שנעשתה" - מודבקת חתימת העובד האחראי. השורות "מטען שהתקבל / התקבל" אינן מלאות. חיוב שנערך בדרך זו מאשר את מילוי ההתחייבויות לספק מוצרים לצרכן הסופי שצוינה על ידי חברת המסחר. הנייר מלא בשני עותקים. התאריך הוא היום בו נשלחים הסחורה לנמען, ולפניו, על מוכר המעבר להעביר את החשבונית עבור הקונה לספק. זה מציין את ערך המכירה של המוצר (לא את המחיר בו נרכש המוצר מיצרן (יבואן וכו '). יש לערוך חשבונית זו גם בשני עותקים. השורות הבאות ממלאות:

• "משלוח" - הזנת מידע אודות הספק המקורי.
• "ספק" הוא ארגון מוכרי מעבר.
• "משלם" ו- "מקבל" - שמו של הקונה הסופי.
• "בסיס" - פירוט הסכם האספקה ​​שחתמה חברת הסחר ורוכש המוצרים.

השורה "חופשה שהופקה" אינה נכנסת לנתונים. בדף "מטען מקובל" מצוין מידע על ידי נציג המוביל. יש לציין כי בפועל מותר להשאיר שדה זה ריק אם חברת ההובלה מסרבת להכניס לתוכו מידע. הקו "מטען שהתקבל" צריך לשאת בחתימת העובד האחראי של הקונה.

ניואנסים

לאחר המשלוח, על הספק להעביר את החשבונית המקורית למוכר המעבר. הקונה הסופי, בתורו, מעביר לאחרון את העותק שלו שנעשה על שמו. כתוצאה מכך, מוכר המעבר יקבל את שתי גרסאות החשבונית, והספק המקורי והקונה הסופי יקבלו עותק של הטפסים השונים. לעתים קרובות המשתתפים בעסקאות אינם נפגשים בביצוע התחייבויות. במקרים כאלה, "מרוחק"ניירת. במסחר במעברים ניירות נשלחים באמצעות שליח או נשלחים בדואר.

שטר מטען

בנוסף לצורה האוניברסלית, ניתן לבצע אותה עיצוב TTN. במסחר במעבריםככלל, נעשה שימוש בתווית משלוח נפוצה. יש תחום מיוחד בו מצוין פרטי הניירות שמולאו בהתאם לסוג מסירת הרכב. בשעה סחר במעבורת אישור משמשים:

1. שטרי משלוח למשלוח. הם ממולאים עם מסירתם באמצעות כלי רכב.
2. שטרי משלוח של מסילות ברזל. הם ממולאים במהלך הובלה ברכבת.
3. שטר המטען הוא משמש למשלוח.
4. חשבונית ומספק תעודת משלוח. הם ממולאים כשהם מועברים בכלי טיס.

על החשבונית לשאת בסימני השולח ולקוח הקצה. הם נחוצים כדי לאשר את קיום הצדדים של התחייבויות במסגרת העסקה. בנוסף, נתונים אלה משמשים בעת הגשת בקשה לכלכלה חשבונאות על פעולות מעבר בסחר סיטוני.

טופס 1-T

כדי לשקף את התנועה ניתן להשתמש ב- MPZ, כאמור, TTN. במסחר במעבר, חשבונית זו מונפקת בארבעה עותקים. הראשון נשאר עם השולח. זה הספק. החשבונית שלו משמשת למחיקת מוצרים. העותקים השני, השלישי, הרביעי מאושרים על ידי חותמות וחתימות של השולח והנהג איתו הם נשארים. הטופס השני מועבר ללקוח הסופי. עותק זה משמש לצורך היוון של מוצרים. הטפסים השלישית והרביעית מועברים לחברה המחזיקה בהובלה. העותק השלישי משמש כבסיס לחישובים. החברה שלו, בעל הרכב, מצרפת לחשבונית להובלה ושולחת את הרכב ללקוח. במקרים מסוימים, המוצרים מועברים על חשבון חברת סחר. במצבים כאלה היא תפעל כלקוחה ומשלמת על פי הסכם הובלה. העותק הרביעי מצורף לטלפון הנייד. הוא משמש לתיעוד עבודות ההובלה והמשכורת לנהג.

פרסום

אם הפעילות העיקרית של העסק היא סחר במעברים, אז היא רוכשת בעלות על המוצרים, ללא קשר לקבלתם במחסן. כפי שמצוין בהוראות לתרשים החשבונות, פרסום מוצרים מתבצע בחשבון. 41. אך מכיוון שהמוצרים אינם מגיעים למחסן, השימוש בחשבון זה נחשב לא נכון. לחילופין, ראה 45. ההוראות מכילות המלצה על השימוש במאמר זה לסיכום נתונים על זמינות ותנועת מוצרים, שההכנסות ממכירתם במשך זמן מה לא יכולות לבוא לידי ביטוי במחלקת החשבונאות.

פרסומים

החברה שעיקרה פעילותה סחר במעברים, לאחר רכישה ומכירה של מוצרים, רשום את הערכים הבאים:

• Db sc 41 (45) CD. 60 - קבלת מוצרים.
• Db sc 19 תקליטור 60 - הקצאת סכום המע"מ שהגיש היצרן (יבואן וכו ').
• Db sc 68, תת תת. תקליטור "חישובי מע"מ". 19 - ניכוי מס.
• Db sc 62 תקליטור 90 - השתקפות של חוב הקונה.
• Db sc 90, תת תת. 0.2 תקליטור 41 (45) - מחיקה של ערך הרכישה.
• Db sc 90, תת תת. 90.3 תקליטור 68 - צבירה של סכום המע"מ על הכנסות ממכירת מוצרים.

מס נוסף

במקרים כלליים, לצורך חישוב המע"מ על ידי ארגון הסחר, התאריך המצוין בניירות המשלוח, כלומר היום בו מתבצעת החשבונית עבור הקונה, משמש כרגע לקביעת הבסיס למוצרים שנשלחו. במקביל, המוצרים לא מועברים לצרכן הסופי ואינם מועברים למוביל. פעולות אלה מבוצעות על ידי שולח המוצר. במקרה זה, יש לראות בתאריך המשלוח את תאריך ההרכבה הראשון של הנייר הראשי, שמילא עבור המוביל או עבור הקונה. עבור היצרן (יבואן וכו '), זה יהיה מספר לוח השנה המצוין בחשבונית, המונפק לקונה הסופי.

תנאי ניכוי

הזכות הרלוונטית מתעוררת אם:

1. מוצרים שנרכשו למכירה חוזרת.
2. יש חשבונית מהספק.
3. מוצרים מהוונים וישנם מסמכים ראשוניים תואמים.

המושג "רכישה" כרוך בהעברת הבעלות על החפץ. פירסום פירושו שקבלת מוצרים באה לידי ביטוי בחשבון. 41 או 45.

חשבונית

יש להקדיש תשומת לב מיוחדת לעיצוב מסמך זה. על החשבונית לכלול את המידע הבא:

1. בשורות 2-2 ב צוין פרטי היצרן (יבואן וכו '). להלן הכתובת של הספק, TIN, PPC.
2. שורה 3 משקפת את אותם פרטים.
3. ראה עמוד 4 למידע על לקוח הקצה.
4. קווים 6-6b צריכים להכיל מידע על ארגון הסחר, מחסום שלו ו- TIN.

בעת הנפקת חשבונית על שם הקונה הסופי, משתקפות התכונות הקשורות למכירת מוצרים. בשורות הקשורות למוכר מצוין פרטי חברת המעבר, בשדה "משלוח" - מידע על הספק (יבואן, יצרן וכו '). חשבונית מונפקת בתוך 5 ימים קלנדריים. הספירה לאחור מתחילה מתאריך המשלוח. החשבונית נרשמת בספר המכירות.

מס הכנסה

מועד קבלת ההכנסה מהמכירה הוא יום מכירת המוצר. זה נקבע על פי כללי סעיף 39 לחוק המס. על פי סעיף 1 לנורמה, התאריך נקבע ללא קשר לקבלת הכספים בפועל בתשלום עבור המוצר. בעניין זה, רואים את ההכנסה כמתקבלת עם העברת הבעלות מחברת הסחר לקונה. אם הארגון משקף הוצאות וקבלות בשיטת המזומנים, הרגע בו יתרחש הרווח יוכר כמועד קבלת הכספים בדלפק הקופה או בדלפק הקופה, העברת נכסים מהותיים על חשבון התשלום וכן הלאה. במקרים כאלה הסכומים שהתקבלו עבור מוצרים שנמסרו בעבר מוכרים כהכנסה, אך גם מקדמות הקונה כנגד משלוחים עתידיים.

הוצאות

בעת מכירת מוצרים העלויות הכרוכות ברכישתם ובמכירתם נוצרות תוך התחשבות בהוראות סעיף 320 לחוק המס. הנורמה קובעת את נוהל חלוקת ההוצאות בין משלמים המשתמשים בשיטת הצבירה. עלויות החודש הנוכחי בחברת המסחר מחולקות בעקיפין וישירים. האחרונים כוללים:

1. עלות רכישת מוצרים שנמכרו בתקופה נתונה.
2. עלויות הובלה למשלוח מוצרים למחסן הקונה, במידה ולא היו כלולים במחיר הרכישה.

יש לשים לב לנקודה חשובה אחת. עלות רכישת מוצרים שנשלחו אך לא נמכרו בסוף התקופה אינה כלולה בהוצאות הקשורות לייצור ומכירות עד שנמכרו. עלויות ההובלה הקשורות ליתרות מוצרים נקבעות לפי האחוז הממוצע לחודש הנוכחי. במקרה זה, נלקח בחשבון סכום ההעברה של המוצרים שנותרו בתחילת החודש. כל ההוצאות האחרות נחשבות עקיפות.

עלויות תשלום עבור שירותי הובלה

חשבונאות יכולה לקחת בחשבון עלויות אלה באחת מהדרכים הבאות:

1. עלות עבודת המוביל מוכרת כעלות רכישת המוצרים והיא כלולה בעלותה. ההוראה המקבילה נקבעת על ידי סעיף 6 לתקן ה- 5/01.
2. עלויות נחשבות כעלויות הקשורות לרכישת מוצרים, אך אינן כלולות בעלויות שלהן. הם מופצים בין אובייקטים ממומשים ואת יתרותיהם בסוף כל תקופה על פי המתודולוגיה הקבועה בסעיף 320 לחוק המס.
3. עלויות נחשבות כעלויות הקשורות למכירת מוצרים ונכללות בעלויות החודש הנוכחי. אפשרות זו קבועה בפסקה 9 של PBU 10/99.

ברוב המקרים, ארגונים משתמשים בשיטת החשבונאות השנייה או השלישית. כדי לשקף הוצאות, נפתח חשבון משנה מיוחד עבור החשבון ה -44. במקרה של מחיקות חלקיות, יש לחלק את העלויות בין המוצרים הנמכרים לבין יתרתם בסוף התקופה (החודש). האפשרות שנבחרה קבועה בהכרח במדיניות הפיננסית של החברה.

כתיבת הערות

אם הסכם המסירה קובע שהמשלוח הוא על חשבון הקונה, 76 משתמשים בחשבונות בפוסטים. במקרה זה, החיווט מורכב:

1. Db sc 76 תקליטור 60 - משקף את החוב להובלת מוצרים.
2. Db sc 60 תקליטור 51 - העברת כספים לחברת הובלה.
3. Db sc 62 תקליטור 76 - חוב לקונה לפיצוי עלויות הובלה.
4. Db sc 51 תקליטור 62 - קבלת כספים בהחזר עלויות הובלה.

פרטי המיסוי

על פי חלק מהמומחים, קיימת אי וודאות בהתנהלות סחר המעבר בעלויות הובלה כשירות לצורך חישוב מס הכנסה. כמשמעותו בסעיף 320 לחוק המס, העלויות הישירות כוללות את עלות הובלת המוצרים שנרכשו למחסן של הרוכש משלם. אם המוצרים נשלחים במעבר, כלומר החברה משלמת עבור הובלה מהספק לקונה ללא אחסון, משלוח למחסן, בהתאמה, נעדר. בעניין זה, זה מאוד מסוכן לשקול עלויות כאלה כישירות. אחרי הכל, הם לא קשורים לרכישת מוצרים שנרכשו ומסירתם למחסן. ניתן לסייג עלויות כאלה כעלויות הובלה הקשורות ליישום. במקרה זה, ניתן לראות בהם עלויות עקיפות. גישה כזו תאפשר לייחס אותם להוצאות תקופת הדיווח.

לדברי כמה מחברים, האפשרות המקובלת ביותר היא הכרה בעלויות הובלה כהוצאות הכרוכות ברכישת מוצרים. במקרה זה, סכום העלויות כלול במחיר הטובין שנרכשו. אם זה לא ייעשה, רשויות הרשויות עשויות לדרוש שיוחסו להם עלות משלוח המוצרים למחסן הנישום. אפשרות זו מרמזת על הצורך לחלק סכומים אלה בין המוצרים הנמכרים לבין יתרתם בממוצע האחוזים לתקופה הנוכחית, תוך התחשבות בסכום ההעברה של החפצים שנותרו בתחילת החודש.