מיסוי דיבידנדים של ישויות משפטיות מחייב יכולת לבצע תשלומים באמצעות אלגוריתם מיוחד. המשימה של הנהלת חשבונות ארגונית היא לחשב את הערכים הנכונים עבור כל המקבלים ללא יוצא מן הכלל, תוך התחשבות בכל התשלומים. עם זאת, בפועל: לא כולם מבינים מי אחראי לתשלום מיסים. אחרים סבורים שצריך לעשות זאת על ידי סוכן מיסים, בעוד שאחרים סבורים כי משימה זו נזקפת למקבל ההכנסה. בואו ננסה להבין את הנושא הקשה הזה על ידי בחינת מספר מצבים שונים.
חיסול
אחת האפשרויות הקשות היא מיסוי הקשור לחלוקת רכוש שמעוררת חיסול המיזם. על פי החוק, כל הפעולות הקשורות לאירוע זה מוסדרות בצורה די ברורה. בפרט, קוד המס כולל את המאמר ה -43, המסביר בפירוט כיצד, באיזה סדר יש צורך לבצע תשלומים אם החברה מחוסלת.
ממה נובע מיסוי הדיבידנדים? העובדה היא שהחוק מציע להשוות בין תשלומי פירוק ותרומות שהועברו להון המורשה. אם שוויו של הראשון גדול יותר מזה האחרון, כל ההבדל הזה נחשב לדיבידנדים. לכן עליכם לשלם מס. בנוסף, נושא שנוי במחלוקת נשקל בשנת 2015, כאשר משרד האוצר אף הוציא מכתב מיוחד המוקדש לנושא הבעיה הספציפי הזה. זה הופץ דרך שירות המיסים הפדראלי, בגוף המסמך הובחנו היבטי מיסוי הדיבידנדים של חברות LLC.
ואם אפילו יותר מסובך?
נניח שיש חברת אם, חברה בת. כדי לסבך את המצב, שקלו את המקרה של השתייכות לתחומי שיפוט שונים: חברה אחת ממוקמת גיאוגרפית ברוסיה, ויש לשלוח תשלומים לחו"ל. כאשר שוקלים סיטואציה מבולבלת כל כך ומזהים כללי מס ותשלומי דיבידנד, יש לזכור שלא רק מתקני נ.ק. קיימים בתוקף, אלא גם הסכמים שנכרתו ברמה הבינלאומית.
הקושי העיקרי במיסוי דיבידנדים במצב כזה הוא הימנעות ממיסוי כפול של סכומי היעד. נכון לעכשיו, הסטנדרטים של הסכמים בינלאומיים נחשבים לעדיפות, לכן יש לקחת אותם בחשבון, NK נמצאת במקום השני. מרבית התיעוד ממולא בבירור, אך ישנם היבטים עדינים מסוימים במיסוי הדיבידנדים.
אני רוצה וצריך
החקיקה מטילה חובות מסוימים על סוכן המס הקשורים לתשלום הריבית הראויה לרשויות המדינה. חברה שמשלמת דיבידנד הופכת אוטומטית לסוכן מס. המשמעות היא שהיא חייבת במיסוי דיבידנדים של פרטים, שמועברים אליהם סכומים רווחיים. תצטרך לשלם מס על הרווח של ישויות משפטיות שהושגו בדרך זו.
בחלק מהמקרים מיסוי הדיבידנדים מסובך בגלל חוסר היכולת לעכב ישירות סכומים. זה אופייני בעיקר לצורה הטבעית. מול תנאים כאלה, סוכן המס מחויב להזהיר את המוסד הממלכתי האחראי על גביית המסים כי למקבל יש מקור הכנסה. יהיה עליכם לשלם את הסכום הסטטוטורי ביום העברת הפרס או קודם לכן. אם לא מתקיימות הדרישות למיסוי דיבידנדים, תצטרך לשאת באחריות בהתאם לחוק. הנושא נחשב בפירוט במאמר ה- 123 של קוד המס.כאן מצויין כי כעונשים יהיה צורך לשלם חמישית יותר מאשר בעת מילוי התחייבויות במועד. קנס נוסף במקרה של אי עמידה בכללי מיסוי הדיבידנדים הוא העונש שגובה מדי יום בגין התחייבויות איחור.
לא רוצים? בואו נצליח!
נושא מיסוי הדיבידנדים הפך שוב ושוב לנושא הדיון בקרב מחוקקים. יחסית לאחרונה, בשנת 2015, הוחלט בחוק המס לבצע כמה שינויים ביחס להיבט זה. אז, המאמר ה -76 תוקן, וחשף את האפשרות לחסום חשבון בנק על בסיס בקשה ממוסד המדינה האחראי למיסוי. דיבידנדים למייסדים ששולמו ללא מס הופכים לסיבה לחסימה כזו. המקבל אינו סובל, אלא סוכן המס. ניתן למנוע סנקציה על ידי מתן גיליון תשלום המאשר את ניכוי הסכומים המגיעים.
מוקדם יותר ניסתה פיקוח המס שוב ושוב לנקוט באמצעי השפעה כאלה על מנת להפוך את תהליך מיסוי הדיבידנדים של המייסדים לפשוט יותר, וסוכני המס - אחראים. בתי משפט לבוררות, בתורם, התייצבו לעיתים קרובות יותר עם סוכני מיסים, מכיוון שהם היו אחראים רק להקמת התנחלויות, שלא לוותה בהכנת הצהרה, מה שהפך את בקשות שירות המס לא לאושרו על ידי כתב החוק. השינויים האחרונים בקוד המס אפשרו לא לכלול דיונים בנושא זה.
לשלם, לא לשלם, כמה לשלם?
אם מיסוי דיבידנדים של אנשים מסודר עם טעויות, תצטרך לשלם עבורו כאשר מזוהים הפרות. סוכן המס יצטרך לשלם קנס, קנס (מחושב על פי נוסחאות שאושרו רשמית). באשר לתשלום הסכום שנצבר על פי כללי המיסוי, גישותיהם של בתי משפט שונים לגביו שונים במקצת. אז, יש שמציינים בצדק שהסוכן אינו משלם מס, כלומר אסור לו לשלם את הסכום מהארנק שלו. במצב כזה על נציגי רשויות המס לפנות ישירות לנישום, כלומר לאדם אליו נרשמו הדיבידנדים, וכבר מקבלים ממנו את הסכום המגיע לחוק.
כמה זמן לוקח לשלם קנס? סוכן המס מחויב לשלם על פי מאמר זה עד לרגע בו מתפרע החוב לתקציב, ורק מי שקיבל את הדיבידנד יכול לשלם אותו. כתוצאה מכך, עד אשר הנישום עצמו יפתור סוגיה זו, סוכןו ימשיך לשלם את המס באופן קבוע בגין איחור בתשלומים.
זה חשוב!
החוק קובע כי תנאים מיוחדים חלים על המצב כאשר משולמים דיבידנדים לגוף משפטי הרשום בחו"ל. במצב כזה, משלם המס נמצא מחוץ לתחום הכוח של מוסדות המדינה האחראים למיסים בארצנו. סוכן המס אינו יכול להיות אחראי להעברת הסכומים המוסדרים על ידי מעשים משפטיים לתקציב.
תשומת לב מיוחדת הוקדשה לרגע זה באחת מישיבות מליאת בית המשפט לבוררות העליון. כתוצאה מהאירוע, ניתנה החלטה תחת מספר 57. זה קרה בשנת 2013. מהמסמך ניתן לגלות שחשבון הסוכן חסום באופן בלתי מקובל. עם זאת, אם שמים לב למועד, מתברר כי סעיפי קוד המס תוקנו לאחר החלטת HAC, כלומר במצב ספציפי של סכסוך פיננסי שכזה, קיימת אפשרות לתביעה כדרך הסבירה היחידה לזהות את הלגיטימיות של תביעותיו של אחד הצדדים.
כמה לשלם?
שיעור המס עבור דיבידנדים נקבע בקוד המס הנוכחי, הפיסקה השלישית של המאמר תחת מספר 284 מוקדשת לנושא זה, מצוין כאן כי כיום קיימים שלושה שיעורים: 0%, 13%, 15%.אם יש לשלוח את הסכום למקבל הרשום בכוח אחר, ניתן למצוא את הריבית בהסכם הבין-לאומי. במקרים מסוימים, האינדיקטור נמוך מהמקובל במדינה, ודווקא אינדיקטור זה יהיה עליו להחיל במציאות.
הנושא העיקרי שעל סוכן המס לפתור: קבלת אישור לעובדה כי מקבל התשלום כפוף להסכם בין-אתני. אם לא ניתן לשרטט נכון את הרגע העדין הזה, מובטחות לרשויות המס למצוא על מה להתלונן.
מה יש בפנים?
אם מקבל התשלום ממוקם, רשום, מתגורר בארצנו, שיעור המס הסטנדרטי של 13% חל עליו. חריג נעשה על ידי אנשים הנמצאים תחת תנאי הרשימה המופיעים בסעיף 275 לחוק המס, המוקדש להדרה של רכיב הכנסה מסוים.
הרעיון הוא זה: ניתן להפחית את הסכום החייב במס לחברה שמשלמת את הסכום המוסכם כדיבידנד להורה בסכום אותו קיבל האדם מחברת הבת שלה. גישה זו מונעת מיסוי כפול של אותו סכום. במצבים מסוימים, חברת הבת מרוויחה רווחים גדולים בהרבה מהחברה המקורית. מיסוי דיבידנד לא צפוי בנסיבות כאלה.
המשימה קשה יותר
לעיתים קרובות מתמודדים עם רואי החשבון של סוכני המס מצב שמקבלי הדיבידנדים הם אנשים שלא צריכים לשלם מס הכנסה כלל. קבוצה זו כוללת את כל הזרים, החוקיים והפיזיים, עיריות, ישויות פדרליות של מדינתנו, יחידים ממדינתנו.
לצורך חישובים נכונים במצב כזה, יש צורך לנתח את המאמר 275 בפירוט. זה מציג את המושג כוח משיכה ספציפי, הוא אמור לנתח את הכמויות שנצברו לכל המשתתפים. החקיקה מציינת נוסחה (מסובכת למדי) עליה מתבססים החישובים. דרכו ניתן לקחת בחשבון כמה דיבידנדים מתקבלים ומשולמים. תפקידו של סוכן המס הוא לחלק נכון את הסכומים, לזהות את הערך הסופי של בסיס המס ולהחיל את התעריף הנכון על כל אחד מהמקבלים.
דקויות: אורב בכל צעד
להחליט שהגיע הזמן לשלם דיבידנדים זו פעולה אחת. הסדר התחייבויות בפועל הוא השני, והוא שונה מהראשון. כמובן שתוכלו להחליט ולשלם באותו זמן, אך בפועל זה דורש פרקי זמן מסוימים. רבים למשל משלמים את הסכומים המגיעים בשלבים שכן סכומים גדולים מדי מתקבלים בפעם אחת בכדי שיוכלו לשלם. גישה זו נהוגה: ראשית, כל המשולם משולם לאדם אחד, אחר כך לשני וכן הלאה.
אם לרבעון הדיווח הראשון היה מלווה בתשלום הרווח הראוי רק לחלק מהמקבלים, סוכן המס ערוך את ההצהרה בחלק שמוקדש לנושא זה, תוך התחשבות לא בתשלומים בפועל, אלא בכל המתוכננים, כלומר מה שנקבע בהחלטה. כך מתבצע חישוב בסיסי. השלב הבא הוא לקבוע את הכמויות ששולמו בפועל לתקופת הדיווח. על סמך אינדיקטור זה, מחושב סכום המס שיש לשלם בזמן הנוכחי.
מה לעשות
לעיתים מתמודדים סוכני המס עם קשיים בלתי צפויים כל כך: לא ניתן לזהות את פרטי בעל המניות, שהופך למכשול בתשלום הסכומים המגיעים לתשלום. אם המקבל עצמו אינו מעוניין ברווח ואינו מורגש, לאחר פרק זמן מסוים, דיבידנדים הופכים ללא תובענה, מה שהופך להיות הבסיס ליישום עליהם מעמד של הכנסות שמורות.על מנת להימנע ממיסוי כפול, החקיקה הנוכחית מחייבת סכומים כאלה לסווג כהכנסה שאינה תפעולית.
לפני זמן לא רב, ארגונים רבים התמודדו עם הבעיה הבאה: אם הסכומים נשלחו לא למקבל בפועל, אלא למחזיק הנקוב, לא היה ברור באיזה שער להשתמש לצורך חישוב סכומי המס, מכיוון שלא ניתן היה לזהות את המקבל הסופי. שנת 2014 עזרה לשים את כל הנקודות על ה"אני ". החוקים קובעים בבירור כי המנפיק אינו מחויב בסוכן לשלם מיסים, מעביר את הסכום שהתקבל במלואו ומודיע למחזיק הנקוב על הערכים D1, D2. המחזיק הנומינלי במצב כזה הופך לסוכן מס. אתה יכול ליידע בדרכים שונות: באמצעות תשלום, באמצעות הודעה באתר הרשמי, באמצעות מכתב נייר או אלקטרוני.
