בקרת המס מתבצעת באמצעות פעולות פרוצדוראליות ופרוצדוראליות של רשויות המס, אשר בסיסה נוצר על ידי טכניקות, שיטות וכלים ספציפיים ומאושרים לחלוטין, המשמשים ליישום פונקציות בקרה. במאמר שלנו נתמקד בצורות ובדרכי בקרת המס. קחו בחשבון את סיווג הקטגוריה והיבטים חשובים לא פחות בנושא.
הצורות העיקריות של בקרת מס
בצורה של בקרה בתחום המיסים והעמלות יש להבין את המתודולוגיה של ביטוי מסוים ואת הביצוע לאחר מכן של פעולות בקרה. רשימת הטפסים ושיטות הפיקוח על המס מתגבשת על בסיס זכויות שירותי המס שהוקמו על ידי קוד המס. ביניהם, חשוב לציין את הדברים הבאים:
- דרוש תיעוד מגורם המס או משלם המס בהתאם לטפסים שקבעו גופי מדינה ומבני ממשל מקומי, המשמש כבסיס לחישוב והתשלום העוקב (במילים אחרות, ניכוי והעברה לתקציב המדינה) של תשלומי מיסים, וכן הסברים וניירות המאשרים אוריינות. חישוב ותזמון הפעילות לעיכוב והעברת תקציב מיסים ואגרות.
- לתפוס את התיעוד כאשר סוכן מס או נישום מבצע צורה כזו של בקרת מיסים כמו ביקורת מס, דבר המעיד על כך שנעשתה עבירת מס, אם יש סיבה מספקת להאמין שתיעוד זה יושמד, יוסתר, יוחלף או ישונה.
- על סמך הודעה בכתב בכתב, התקשר לנישומים, היטלים או מתווכים למס לרשויות המס כדי לספק הסברים על בסיס תשלום (ניכוי והעברה לאחר מכן) של סכומי המס על ידם. הסיבה יכולה להיות ביקורת מס, סוג של בקרת מס. הם גם רלוונטיים לסיטואציות אחרות הרלוונטיות ליישום משלמי המסים חקיקה בנושא מיסים ואגרות.
- בדקו (בדקו) כל מס, שמשמש את הנישום לצורך רווח או קשור לתחזוקת חפצים חייבים במס (ללא קשר למיקומם), סחר, מחסן, תעשייה וטריטוריות ואחריות אחרות, וכן קנו מלאי של נכסים השייכים לנישום.
- לשלוט על עמידה בהוצאות משמעותיות של אזרחים בהכנסותיהם.
- למשוך מומחים, מתרגמים ומומחים אחרים ליישום הצורות הידועות כיום של בקרת מס.
- התקשרו כעדים של אנשים העשויים לדעת נסיבות מסוימות הרלוונטיות ליישום בקרת המס.
- טופס עמדות מס לפי הסדר שנקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית.
אז בחנו את צורות בקרת המס שקיימות כיום. רצוי להמשיך לסיווג הקטגוריות.
מגוון של שליטה על זמן היישום
טפסים וסוגים של בקרת מס הם ההיבטים החשובים ביותר בנושא זה. אז לפי הזמן נהוג להבחין בסוגי הבקרה הבאים:
- ראשוני;
- מבצעית (נוכחית);
- לאחר מכן.
צורה ראשונית של בקרת מס מתרחשת לפני תקופת הדיווח בהתאם לסוג מס מסוים או עד אשר נפתר הרגע ביחס להפרשה לנישום הטבות מס מסוימות, שינויים בעיתוי תשלום סכומי המס.
בקרה שוטפת מתבצעת במהלך תקופת הדיווח.ראוי לציין כי התכונה שלו היא היישום בתהליך ביצוע פעולות פיננסיות או עסקיות, או במילים אחרות, עם העבודה היומית של הנישומים. צורה זו של בקרת מס מבוססת בעיקר על רישומי מס וחשבונאות, תיעוד ראשוני, מלאי, נוהל ביצוע עסקאות במזומן, המאפשר גם לגופי בקרה וגם לגופים מבוקרים להגיב במהירות האפשרית לשינויים בפעילות הפיננסית, באופן מסוים כדי למנוע הפרות של חקיקת מס. ובכך למנוע את אובדן התוכנית הכספית של האוצר העירוני או המדינה.
בקרה עוקבת מיושמת בסוף תקופת הדיווח באמצעות ניתוח וביקורת של מסמכים פיננסיים וחשבונאיים. המטרה העיקרית של הפיקוח שלאחר מכן אינה אלא הערכת השלמות והזמינות של מילוי חובת המס על ידי אנשים מחויבים מבחינה פיננסית.
סיווג נושא
שקול את סיווג הקטגוריות בהתאם לנושא. לכן, כיום נהוג להבחין בסוגים הבאים של בקרת מס:
- פיקוח על שירותי מס.
- בקרת מכס.
- שליטה בגופי הפנים.
- פיקוח על גופי החקירה.
סיווג מיקום
במקום נבדלים סוגי הבקרה הבאים:
- יציאה זה מתבצע ישירות במיקום הנישום.
- קמרל. זה מיושם במיקום של רשות המס.
דרכי בקרה במשפט פיננסי
בהתחשב בסוגים, צורות ושיטות של בקרת מס כלכלית, רצוי לזהות את השיטות העיקריות המשמשות כיום את המומחים. חשוב לציין את הנקודות הבאות:
- תצפית.
- ביקורת מס.
- סקר
- ניתוח.
- עדכון
ננתח כל אחת מהשיטות (הצורות) המוצגות של בקרת מס של הפדרציה הרוסית בנפרד.
תצפית
בהשגחה יש צורך להבין את ההיכרות הוויזואלית עם האובייקט הנשלט. באמצעות טכניקה זו ניתן לזהות תחומי עבודה פיננסית של הארגון, מבנה הניהול הארגוני, וכן לנסח מסקנות ראשוניות בנוגע למערכת הרווחיות, ההכנסות וההוצאות שלו. יש לזכור כי במהלך התבוננות אי אפשר לקבוע במדויק את מצב מושא האימות מבחינת הכספים. עם זאת, ברוב המקרים המסקנות שנחשבו נחשבות אמינות, אשר ניתן לאשש על ידי תוצאות ביקורת מס ישירה. מעקב כשיטה לבקרה פיננסית משמש גם ביישום הביקורת, הביקורת או הבדיקה. טכניקה זו משמשת, בין היתר, כאופציה למעקב כלכלי אחר מצב הארגון בעת יישום הליכי פשיטת הרגל.
ביקורת מס
בניגוד לשיטה הקודמת, האימות מתבצע ישירות על האובייקט הנשלט. כאן, נבדקת התאמה של מידע חשבונאי לערכים מהותיים הזמינים. במקביל, במהלך ביקורת מס, מזוהים הפרות בתחום המשמעת הכספית וקובעים אמצעים לחיסולם. האירוע נחשב לפעולה יחידה של תוכנית הבקרה, במילים אחרות, הוא מתבצע פעם אחת וכרוך בחקר וניתוח מצב העניינים של החברה בתחום עבודה מסוים.
יש לזכור כי סוגיות הנוהל והארגון של ביקורת מס מעוגנות בקודי המס והתקציב של הפדרציה הרוסית, כמו גם בחוק הפדרלי "בנושא חשבונאות". עליכם לדעת שתוצאות האירוע מתבצעות באמצעות מעשה מיוחד, שראש הארגון לומד ללא כשלון. על סמך תוצאות הביקורת ניתן להשתמש במדדי השפעה שונים בעלי אופי מנהלי, חומרי, משמעתי ואחרים.
סקר בקרת מס
יש לזכור כי הסקר מכסה רשימה רחבה יותר של אינדיקטורים פיננסיים וכלכליים של המתקן. הנוהל מתבצע לזיהוי היציבות הפיננסית, המצב הכלכלי והסיכויים האפשריים מבחינת התפתחות הארגון. בעת יישום מתודולוגיה זו, אין צורך בהכרח לבדוק את התיעוד החשבונאי הראשי. ניתן לבצע מדידות בקרה על היקף העבודה, צריכת האנרגיה, משאבי הדלק, אימות של אובייקטים של מיסוי ומימון מסוג נסתר באמצעות סקר, בדיקה באתר, שאלונים וכן הלאה.
קטגוריית ניתוח
ניתוח כשיטה לבקרה פיננסית מרמז על מחקר מפורט של דוחות כספיים וחשבונאיים שנתיים או תקופתיים על מנת לספק הערכה כוללת של תוצאות העבודה הכספית, כמו גם להבטיח הון עצמי, יעילות השימוש בו, נזילות וכו '. שיטת בקרת מס זו שונה בעיקר בגישה שיטתית. זה כולל טכניקות כלכליות-מתמטיות וסטטיסטיות, כולל קיבוץ, סיכום, חישוב ערכי הסוג הכלל (ממוצע, מוחלט ויחסי), ניתוח סדרות זמן, אינדקס, שיטות טבלאליות וגרפיות, בניית מודלים של התוכנית הכלכלית-מתמטית על בסיס מקדמים מחושבים . ראוי לציין כי הניתוח משמש באופן רחב ככל האפשר לצורך הערכה כלכלית של תפקודם של גורמים עסקיים או היבטים מסוימים של עבודה פיננסית וכלכלית, למשל, עלות ייצור הסחורות, עלויות מכירתו וכן הלאה.
יש לזכור כי התפקיד המיוחד של טכניקה זו בא לידי ביטוי במערכת הניהול בכל הנוגע לכספי המדינה והמקומיות, שכן ניתוח מקיף משמש כבסיס לפיתוח מדיניות תקציבית לטווח הארוך, כמו גם להסדרה מלאה של תהליכים סוציו-אקונומיים. לדוגמה, על פי Art. 1152 לחוק התקציב הנמצא בתוקף שטחה של הפדרציה הרוסית, אחד התנאים לזמינות ערבויות עירוניות ומדיניות נחשב לניתוח מצבו של המנהל במונחים כספיים.
ביקורת כשיטה לבקרת מס
ביקורת היא מערכת של פעולות בקרה בעלות אופי חובה על האימות בפועל והתיעודי של הצדקת וחוקיותן של עסקאות פיננסיות ועסקיות על ידי המבנה המבוקר, אוריינות השתקפותן בדוחות הכספיים והחשבונאיים, חוקיות פעולות ההנהלה ורואה החשבון הראשי, כמו גם אנשים אחרים האחראים על פי החוק ליישום שלהם.
בהתאם לתוכן שלהם, הגרסאות הן תיעודיות עובדתיות. הראשון כולל אימות של תיעוד פיננסי וכן חשבונאות ודיווח.
החלק האחרון
אז שקלנו באופן מלא מהן צורות בקרת המס ודרכי הביצוע. בנוסף, מינו את הסיווג של הקטגוריה הידועה כיום. ראוי לציין ששיטת הבקרה המקיפה והעמוקה ביותר היא ביקורת. עם זאת, צורת הבקרה העיקרית היא ביקורת מס. עובדה שהיא יעילה יותר בהשוואה לנהלים אחרים, אם לשפוט לפי נקודת המבט המעשית.