ההון המורשה הוא סכום מתועד של כספים שהמייסדים תורמים בעת יצירת הארגון שלהם. זה מהווה את מספר הנכסים המינימלי של ישות משפטית שהוא זקוק לו כדי לבצע את פעילותה. כמו כן, הון זה מבטיח את האינטרסים של המשקיעים ונושים הארגון.
תרומת הנכס להון המורשה נעשית על ידי מייסדי חברות בערבון מוגבל וחברות מניות משותפות. יתר על כן, תרומה כזו יכולה להיות משולמת על ידי נכסים מוחשיים וגם בלתי מוחשיים.
מאפייני הפקדה
תרומה להון המורשה על ידי רכוש מועברת, הן בתהליך הקמת ארגון, והן עם הגדלת נכסיו. במקרה זה יש למייסדים הזכות לשלם את חלקם בהשתתפותם בכספם, ברכושם, בניירות ערך שלהם, כמו גם בזכויות אחרות שיש להן ערך כספי.
החקיקה קובעת כי תרומות כאלה אינן משתתפות ביצירת הבסיס למס הכנסה, כמו גם בערך מוסף.
בעת גיבוש ההון המורשה, הנהלת החשבונאות קובעת נהלים שונים לתיקון נכס כזה. הדרך הקלה ביותר היא לשלם את חלקך במזומן. כאשר מייצרים נכסים מוחשיים או מוחשיים (נכסים לא כספיים) מבוצע נוהל מסוים.
תרומה להון המורשה על ידי נדל"ן, ניירות ערך או ערכים אחרים מתבצעת על פי תכנית מסוימת. בשלב הראשון על המייסד לאשר את זכויותיו. עליו להיות הבעלים של הערכים אותם הוא מתכוון להעביר לבירה המורשית. יתר על כן, העברת הערכים מתועדת על ידי חתימה על מעשה קבלה והעברה מיוחד. עליכם להחליט גם על הצורך לפנות לעזרת שמאי צד ג ’.
הערכת נכסים
על פי טכנולוגיה מסוימת, תרומה להון המורשה על ידי רכוש. הערכת ערכים לא כספיים מתבצעת על ידי מומחה חיצוני. גישה זו נקבעת בחוק. הערכה (למעט מזומנים) נעשית על ידי מומחה בכל מקרה, ללא קשר לגודל התרומה. בעבר החוק היה בתוקף, אם חלק התרומה של המשתתף להון המורשה הוא פחות מ- 20 אלף רובל, הבעלים יכול לקבוע באופן עצמאי את העלות. עם זאת, מאז 2014 חוק זה בוטל.
אם הארגון מבקש את עזרתו של שמאי עצמאי, מומחה זה והמשתתף שמעביר את הרכוש הלא כספי, יהיו אחראים למשך 3 שנים (ממועד רישום הארגון). יתר על כן, הוא עולה על גודל שווי הפיקדון. זה הכרחי כדי שהשמאי הבלתי תלוי לא יפריז בשווי הנכס של המשתתף. אם לאחר מכן החברה חבה לנושים עקב הליך שגוי להפקדת ערכים, הן הארגון עצמו והן המומחה המעורב יהיו אחראים לחובות כאלה.
בערך השיורי מתקבל פיקדון. ההון המורשה ברכוש (מע"מ במקרה זה לא נמשך) מחודש בהתאם לחשבונאות המס של המשתתף. במקרה זה, נלקחים בחשבון עלויות נוספות הקשורות להעברת רכוש או זכויות. הם מוגדרים כחלק מהתרומה להון המניות.
ניכוי מע"מ
כפי שכבר הוזכר לעיל, כאשר המניות משולמות על ידי משתתפים בחברה, הארנונה לא מוסרת.התרומה להון המורשה אינה כפופה למע"מ. עם זאת, במקרים מסוימים, זה עשוי להיות מופרע מכמות הערכים שתרמו. לדוגמה, אם לאחר מכן נעשה שימוש בארכוש כזה על ידי הארגון בפעילויות הכפופות למע"מ על פי החוק. זה משוחזר על ידי הצד המשדר, אך רק אם הסכומים הללו מודגשים בתיעוד.
במקרה זה, אין צורך בחשבונית. רק בספר הרכישה של הארגון נרשמים מסמכי העברה תואמים. יש לשמור עותקים גם ביומן החשבוניות שהתקבלו. הניכוי של גובה המס נעשה לאחר אימוץ הערכים במאזן הארגון.
אם המס ששולם לא שולם בפועל על ידי חבר בארגון, לחברה אין זכות לשלם סכום זה. זה נקבע בחוק ומודחק בבית המשפט. סכום המע"מ מנוכה רק אם האנשים אשר ביצעו את ההפקדה בעבר קיבלו אותם באופן לגיטימי להחלמה.
אנשים אינם רשאים להחזיר מע"מ בעת רכישת נכסים מוחשיים ולא מוחשיים. בתחילה הם אינם משלמים מס כזה. גם אם סכום זה יוקצה במסמכים במהלך העברת הרכוש, אין לחברה הזכות לקחת אותם בחשבון.
הוראות תשלום
אם משתתף רוצה לתרום מינימום להון המורשה של החברה, הוא יכול לעשות זאת רק במזומן. חוק זה תקף מאז 2014 בפדרציה הרוסית. ניתן לתרום תרומה נוספת להון המורשה על ידי רכוש רק אם המשתתף עשה בעבר סכום כספי של 10 אלף רובל. יחד עם זאת, תשלום חלקך מההשתתפות אינו בהכרח נכסים בלתי מוחשיים. רק תרומה במזומן תספיק.
אם המייסדים החליטו לתרום נתח מסוים מהון השכר באמצעות רכוש, עליהם לדבוק בהוראות מסוימות. בשלב הראשון המשתתפים מאשרים פה אחד את הערך הכספי של הערכים המועברים לקרן הארגון שלהם.
לאחר מכן, מומחה עצמאי מעריך נכס כזה. לאחר ביצוע עבודותיהם על ידי מומחה חיצוני, על חברי החברה לחתום על המעשה. זה מורכב על סמך תוצאות ההערכה.
הנתונים על שווי המניה שתרמו בדרך זו באים לידי ביטוי גם בתיעוד הרלוונטי. אם המייסד הוא אחד, מידע זה מצוין בהחלטה. לשני משתתפים או יותר, נערכים הסכם ופרוטוקול.
הבא הוא רישום החברה. לאחר חתימת המסמכים הרלוונטיים, על כל המשתתפים להעביר לקרן הארגון שלהם סכום ערכי מוגדר. במקרה זה, מעשה נערך בצורה שנקבעה. החקיקה אוסרת לתרום לרכוש ההון המורשה המשועבד, או ללוות כספים מנושים, חברות ביטוח וכו '.
רשומות חשבונאיות
באופן מסוים התרומה להון האמנה באמצעות רכוש באה לידי ביטוי בחשבונאות. בהודעות, הן בכסף והן בערכים אחרים, משתמשים בחשבון 75 ובחשבון המשנה "הסדרים עם מייסדים".
במקרה זה, הרשומות תואמות את חובותיהם של המשתתפים בחיוב של חשבון משנה 75. עד שמשתתף החברה שילם אותם, הם מופיעים כאן. כאשר משולם המניה הנדרשת להון המורשה, סכום זה ישתקף בהלוואה כחוב חייבים שנפרע. זה יהיה שווה לערך השיורי המתועד של הפיקדונות.
אם לחברה יש אחריות מוגבלת, יש לשלם את היסוד שלה לפחות מחצית בהקמתה. אם למשתתפים יש חוב לשלם את המניה שנקבעה, הדבר בא לידי ביטוי בחשבונאות על ידי רישום לחשבון 75 (חיוב) ו- 80 חשבון (אשראי). נתוני הסכום נלקחים מהתיעוד החתום הרלוונטי.הסכום של 80 חשבונות תואם את הסכום שנקבע לתרומת ההון, הקבוע בעת הקמת הארגון.
במקביל, כאשר משלמים את המניה שנקבעה בכסף, הרישום יהיה פשוט. זה בא לידי ביטוי ב 50 חשבונות (חיוב) ו 75 חשבונות (אשראי). עם זאת, הנוהל לרישום ערכים לא כספיים שהמייסד מעביר לארגון מסובך יותר.
חשבונאות עבור הנכס שהועבר
קצת יותר קשה לשקף בחשבונאות את התרומה להון המורשה על ידי רכוש. פרסומים במקרה זה יבוצעו בהתאם לסטנדרט "חשבונאות נכסים".
במקביל, בשלב הראשון, נבדקת התאמת הערכים המועברים למאפיינים הקבועים של רכוש קבוע. לאחר מכן הנכס שהועבר מונח על המאזן. ללא קשר לסוגו, ערכים בנכסים קבועים מוזנים בעלות ראשונית. במקרה זה נלקח בחשבון מקור קבלתו.
העלות הראשונית נוצרת על בסיס תוצאות הערכת מומחים עצמאית. זה תואם את מחיר המזומן שלהם, שאושר על ידי כל משתתפי הארגון. זה כולל גם הוצאות הנובעות במהלך רישום זכויות, מסירה והזמנת נכס זה.
לסיכום תוצאות חשבונאות העלויות לאימוץ רכוש קבוע שהמשתתף מעביר לארגון, נעשה שימוש בחשבון "השקעות בנכסים קבועים" (חשבון 08). לפיכך, לאחר מכן תואם חשבון 75. ההודעות אינן מתבצעות ישירות עם חשבון הנכסים הקבועים (חשבונית 01).
דוגמא לרישום חשבונאות
יש להציג את התרומה של המייסד להון המורשה על ידי נכסים בחשבונאות. על מנת להימנע מטעויות, עליך לקחת בחשבון את כל ההליך בדוגמה ספציפית. לדוגמה, OOO Constructor רשם את ההון המורשה שלו בסכום של 300 אלף רובל. המייסד הראשון שילם את חלקו בכך שתרם לקרן הכללית של המכונית. הערכה מומחית שבוצעה לפני העברת נכס זה, קבעה כי שווי השוק של המכונה הוא 50 אלף רובל.
לאחר חתימת התיעוד הרלוונטי (הרשימה הוצגה לעיל) על רואה החשבון להציג נכון את הפעולה הזו. החברה מציגה מידע באמצעות העסקאות שהוצגו בעבר. במקרה זה רואה החשבון מבצע את הערכים הבאים.
חיוב 75 אשראי 80. הסכום של 300 אלף רובל. זה בא לידי ביטוי בחשבון כהון רשום ובאותה עת חוב של משתתפי הארגון.
בשלב הבא על רואה החשבון לשקף את העברת המכונית על ידי המשתתף הראשון לבירה המורשית. הסכום הוא 50 אלף רובל. לשם כך הוא כותב את ההודעה: חיוב 08 אשראי 75.
לאחר מכן יש להציג רכוש כתרומה להון המורשה (50 אלף רובל) כחלק מהרכוש הקבוע. פרסום: חיוב 01 אשראי 08.
הפעולות שהוצגו מתבצעות על בסיס מסמכים של העברת ערכים מהותיים.
תרומה לרכוש של מניות משותפות
תרומה להון המורשה על ידי נכסים אינה ניתנת כחוק לחברות המניות המשותפות. עם זאת, אין איסור על יישום נוהל כזה. לכן, עליך לשקול את התכונות של תהליך זה. אם בעל המניות הוא ישות משפטית, והוא רוצה לתרום ערכים בצורת קרנות לא כספיות להון המורשה, נוצר אי התאמה מסוימת.
החקיקה קובעת כי תרומת ערכים מהותיים בין ארגונים מסחריים אינה יכולה להתקיים. זה חל אפילו על חברות אם או חברות בנות. עם זאת, באופן רשמי קוד המס מאפשר העברת רכוש ללא עלות. יחד עם זאת, אין מפרט לגבי אילו ארגונים זה אפשרי.
לכן במקרים מסוימים משתמשים בחברות מניות משותפות באנלוגיה של הכנסת נכסים מוחשיים ובלתי מוחשיים להון המורשה. יש רק כמה מגבלות בנושאי תרומה.
בעלי מניות עשויים להיות מעוניינים להגדיל את ההון המורשה של החברה שלהם. במקביל, הם צופים גידול ברווח הנקי ותשלומי דיבידנד. עם זאת, העברת הרכוש במקרה זה נחשבת ללא עלות. יתר על כן, ניתן להחריג את הערך של ערכים אלה מבסיס המס. אין להעביר רכוש כזה לצדדים שלישיים במהלך השנה.
אם הנכס שקיבלה חברת המניות המשותפת להקמת ההון המורשה מושכר, משועבד או בצורה אחרת, הטבת המס לא תחול.
תשלום חלק של זכות השימוש בנכס
תרומה לבירת השכר של נכסי LLC יכולה להתבצע בצורה מעט שונה. לא ניתן להעביר ערכים חומריים עצמם, אלא רק את הזכות להשתמש בהם. עבור LLC אפשרות זו אפשרית. עם זאת, בשיטת תשלום זו עבור מניות, קשיים מסוימים אפשריים.
לדוגמא, מצב יכול להתרחש כאשר הזכות להשתמש בנכס מסתיימת מוקדם יותר מאשר הסכימו על ידי המייסדים. במקרה זה, תקופת החכירה פגה. נקבע כחוק כי במקרה של מצב כזה, משתתף המעביר את הזכות להשתמש בנכס כתשלום עבור חלקו, לבקשת המייסדים, מחויב לפצות על ההפסד בצורה של תשלומי מזומן. הסכום יהיה שווה לדמי השכירות למיטלטלין או מקרקעין. יתר על כן, העברת כספים כזו נעשית באותם תנאים שנקבעו בתחילה לפני תום תקופת השימוש שנקבעה קודם לכן. עם זאת, תרומת הרכוש להון המורשה נחשבת עדיפה.
הפיצויים ניתנים בכל פעם, אך תוך זמן סביר. תקופת ההחזר נקבעת מהיום בו המייסדים מציגים את תביעותיהם. המשתתפים רשאים לבחור בדרך אחרת להעניק פיצויים. החלטה זו מתועדת בפרוטוקול האסיפה הכללית. במקביל, המשתתף אליו מוגשות הדרישות אינו משתתף בהצבעה.
הוכחת תשלום
יש לתעד תרומת נכס להון המורשה, הנעשה על ידי המייסדים. מידע כזה נשמר בארגון שנוצר.
עם זאת, על כל משתתף לקבל מסמכים המאשרים את חלקו בקרן הכללית של הארגון. עליהם להיות מעוצבים כראוי. זוהי הוכחה לתרומת הרכוש או הזכויות לשימושם על ידי משתתפי הארגון.
ראשית, על המייסד לקבל תמצית מחשבון הפשרה של הארגון, כמו גם עותקים של מסמכי תשלום, מעשה קבלה-העברת נכסים מוחשיים או מוחשיים. כמו כן, על כל אחד מחברי החברה להיות הבעלים של הוראות האמנה. זה מציין את עובדת התשלום המלא של ההון המורשה.
יתר על כן, על המאזן לא לכלול מידע על תשלום לא הושלם של ההון המורשה של LLC. הוכחה גם לתרומת המשתתף היא קבלת קבלה להזמנת קבלה במזומן.
לאחר ששקלנו מה מהווה תרומה של רכוש להון המורשה, כמו גם את נוהל התרומה שלו, נוכל להבין את המנגנון לביצוע פעולה כזו עבור ארגונים שונים.