לכל גורם עסקי יש דוחות כספיים. הוא מכיל מידע על יתרות ותנועה, המתבטא ביחידות כספיות. האינדיקטורים העיקריים הם: מחזור המכסות הקיימות במאזן ותוצאות הפעולות שנרשמו בתאריך ספציפי.
המטרה העיקרית של עריכת מסמכים כאלה היא לספק מידע שמשתמשים בדוחות הכספיים יכולים להכיר את עצמם. ערך הנתונים טמון ברמת הדיוק והאמינות שלהם, וכל עיוות עשוי להעיד על ניסיונות הונאה.
מהו דיווח כספי?
מסמכים שקובעים את האינדיקטורים הסופיים לפעילות הכלכלית של המפעל נערכים על בסיס נתוני הנהלת חשבונות מתמדת. משתמשים בדוחות כספיים יכולים לראות בהם מידע מלא לתקופה מסוימת:
- על סכומי ההכנסה וההוצאות;
- על תזרימי מזומנים;
- על תשלומים לבעלי הבית ותרומותיהם;
- על מצב הכספים בסוף מועד הדיווח.
במסמכים הסופיים הכל נאמר בבירור, באופן מלא, מהימן ועקבי.
הצורות העיקריות של הדוחות הכספיים הם המאזן ודוח ההכנסה. למסמכים אלה נספחים והסברים.
מיהם המשתמשים הפנימיים בדוחות הכספיים?
כל מסמכים ערוכים כדי לשאוב מהם מידע. עיקרון זה חל באופן מלא על דיווח כספי. משתמשיה מחולקים לשתי קטגוריות:
- ביתי;
- חיצוני.
הקבוצה הראשונה כוללת מגוון רחב למדי של פרטים. משתמשים פנימיים בדוחות הכספיים הם:
- צוות ניהולי (מנהלים ומומחים לשירותים כלכליים, מנהלים פיננסיים ברמות שונות);
- בעלי המפעל (הנוכחי והפוטנציאלי כאחד);
- נציגי האיגוד;
- יועצים משפטיים;
- עובדים רגילים.
לכל קטגוריה של אנשים שעשויים להתעניין בהשגת מידע, רק חלק ממנו יהיה חשוב.
כיצד נתוני דיווח כספי יכולים להועיל למשתמשים פנימיים
ההיבטים שמושכים תשומת לב במסמכים שונים מאוד. הם תלויים במקום של האדם בחברה.
- המשתמשים הפנימיים העיקריים בדוחות הכספיים הם בעלים. האנשים האלה הם שמסכנים את השקעותיהם ומוניטיןם בכיוון הלא נכון של הארגון. חשוב להם לראות מה ההחזר על הכסף והמאמץ שהושקעו, עד כמה גבוהות רמות הסיכון הכלכלי והאפשרות להפסדים מהותיים. היכרות עם דוחות כספיים מסייעת לבעלי הערכת רמת האפקטיביות של הנהלת חשבונות, מנהלים פיננסיים ומחלקת השיווק.
- עובדים רגילים מנסים להבין האם החברה מקבלת רווח גבוה מספיק בכדי להבטיח הכנסה תחרותית וקבועה. האם יתמוך בהיקף הפעילות הדרוש. האם יש שינויים ברשימת הצוות בצורה של צמצום מספר העובדים?
- מנהלים ראשיים ומנהלי שירותים כלכליים יכולים לנתח אינדיקטורים בצורה הטובה ביותר. המשתמשים בדוחות הכספיים הם אלו שמהווים את עמוד השדרה של העסק, הוא הקובע את הכיוון היעיל והרווחתי ביותר לפעילותו. הם קובעים גם את הצורך במשאבים מסוימים. נקבע האם החלטות השקעה התקבלו נכון. בהתבסס על אינדיקטורים קיימים מוקרנים אינדיקטורים עתידיים.
- אנשי האיגוד המקצועיים מעוניינים בדיווח כספי על מנת לקבל מידע לגבי שכר ואפשרות העלאתם.
- עורכי דין מעריכים נתונים מבחינת הציות לחוקים החלים.
מיהם משתמשים חיצוניים בדוחות הכספיים?
עם זאת, לא רק אנשים שקשורים לנושא הפעילות הכלכלית מכירים מידע כזה. ישנן קטגוריות של משתמשים חיצוניים שיש להם גם גישה לקבלת מידע על דיווח כספי. אלה כוללים:
- שותפים עסקיים;
- בנקים;
- משקיעים
- בתי המשפט;
- רשויות סטטיסטיות;
- נציגי תקשורת;
- סוכנויות בקרה, אימות ואכיפת החוק.
כיצד משתמשים חיצוניים משתמשים במידע המתקבל מדוחות כספיים
העניין במסמכי החברה מצדדים שלישיים נגרם כלל לא מסקרנות סרק.
- משתמשי דוחות כספיים המורכבים מנציגי שירותים פיסקלים בודקים אם החברה מתחמקת מתשלום המסים ולא מורידה את סכומיהם.
- רשויות אכיפת החוק מחפשות אחר רכיב שחיתות במסמכים.
- בתי משפט זקוקים לדוחות אלה בכדי לקבל החלטות פשיטת רגל.
- הרשויות הסטטיסטיות לוקחות נתונים לצורך עריכת דוחות אזוריים ולאומיים.
- שותפים עסקיים מעוניינים לדווח מבחינת היתכנות של כריתת חוזים.
- משקיעים פוטנציאליים מתוודעים למידע כדי להעריך את הסיכונים והרווחים הנלווים לרכישת מניות והשקעה.
- עיתונאים זקוקים לנתוני דיווח כדי להכין חומרים להתפתחות ענפי כלכלה שונים ולהעריך את רמת הפעילות העסקית במדינה.
היכרות של משתמשים חיצוניים עם מדדי ביצועים פיננסיים מועילה עבור הארגון עצמו. אחרי הכל, זה מביא משאבים כספיים נוספים.
כיצד משתמשים פנימיים וחיצוניים מבינים שמידע הדיווח מעוות במכוון
אחת הדרישות העיקריות להכנת מסמכים פיננסיים סופיים היא אמינותן. עם זאת, לעיתים לצורך הונאה, עובדי השירותים הפיננסיים של מיזם מעוותים את המדדים במכוון. לפיכך, משתמשים חיצוניים ופנימיים במידע לדיווח כספי מוטעים בכוונה.
רעלה כזו יכולה להתרחש על ידי:
- הצגת שינויים במבנה המאזן ביחס להתחייבויות;
- השתקפות לא אמיתית של מידע על התחייבויות ונכסים;
- ביטול חובות לא מורשים;
- הערכת יתר של אחוז העבודה שהושלמה בפועל במסגרת חוזים ארוכי טווח;
- כריתת חוזי מכירה מסופקים עם התנאי;
- היוון לא חוקי של הוצאות;
- חלוקת הוצאות לתקופות עתידיות או הסתרתן בחשבונות של חברות מבוקרות;
- הכרה מוקדמת בהכנסות;
- התנחלויות באמצעות חברות קונכיות;
- החלפת התחייבויות תלויות;
- שילוב במאמר אחד איזון הכמויות בעלות אופי הטרוגני;
- שגיאות חשבון מכוונות.
על מנת להימנע מהונאה מסוג זה מצד מנהלים פיננסיים, מנהלים מוסמכים מבצעים מדי פעם ביקורות של צד ג '. שיטה זו מסייעת להגן על החברה מפני הונאות עובדים בצורה יעילה למדי.