חוב רע: רישומים ומחיקות

בתהליך האינטראקציה בין ישויות משפטיות, נוצרים מצבים הקשורים להופעת התחייבויות חוב. זה יכול להיות גם אשראי וגם חייבים. למה הם מתכוונים? בואו נסקור מקרוב את התיאור שלהם:

• חשבונות לתשלום (ניתן להכיר רע). כלומר, כאשר הארגון חייב לאדם חוקי או טבעי אחר סכום מסוים של כסף עבור השירותים או הסחורות שניתנו.
• חשבונות חייבים. זה מורכב ממערכת חובות לארגון מגורמים משפטיים ואנשים פרטיים אחרים.

סיווג חובות

חובות דומים יכולים גם להיות:

• ספק. פוטנציאל גביית חובות. כלומר, ההסתברות להחזרתם גבוהה למדי.
• חסר סיכוי. אלה חובות שיימחקו, בהתאם לכללי החשבונאות.

על פי הכללים הנוכחיים, על מנת למחוק את החוב, שמשנה לשנה נותר מטען במאזן החברה, מחמיר את ביצועיה הכספיים, יש להכיר בחוב כזה כגרוע.

ביטול כזה אפשרי לא רק בין ישויות משפטיות, אלא גם במקרה של חוב של אדם לגורם משפטי. ניתן לראות מצב זה באינטראקציה של בנקים עם האוכלוסייה, כלומר בתחום ההלוואות. במקרים נדירים, כאשר הבנק אינו מסוגל לשלם פיקדונות של אזרחים, ניתן יהיה לצפות במצב הפוך.

חוב רע

הכרת חובות כלאית מוסדרת על ידי קוד המס. הכללים מכוונים לגבייה נכונה של מיסים מרווחי ישויות משפטיות, אשר אמורות להיות מסוגלות לא לשלם תשלומים על הכנסות נעדרות.

תנאי הכרת חובות

ניתן להכיר בחוב כגרוע אם:

1. תום תקופת ההתיישנות (SID), שבפרקטיקה הכללית היא שלוש שנים. תאריך ההתייחסות הוא הרגע בו פעולות החייב מצביעות על סירוב לקיים התחייבויות. עם זאת, ניתן להאריך את התקופה עקב העובדה שהחייב ביצע פעולות שהוסמכו על ידי הנושה כהכרה בחוב. כלומר הנורית נקטעת ומתחילה תקופה חדשה, אך לא יותר מעשר שנים.
2. לא ניתן לשבות חוב עקב פירוק או פשיטת רגל של החברה.
3. נוכחותו של מסמך רשמי מגורמי מדינה לגביית חובות (הוצאה לפועל) על אי-אפשרות קיום התחייבויות מצד החייב, עם הצדקת הסיבה.
4. היעדר נתונים על מקום הימצאו של החייב ונכסיו לאחר פעילויות החיפוש.
5. היעדר רכוש הניתן להשבה בהחזר חוב.

כאשר ישנן כמה סיבות להכרה בחובות רעים, הדבר נעשה בתקופת הדיווח בה נוצר הבסיס לראשונה. עם זאת, הקריטריונים להכרה בחובות כחסרי תקווה בדיווח המס מיושמים גם בחשבונאות.

חשבונאות חוב

כדי למחוק את חובו של החייב, עליכם לבצע את הצעדים הבאים:

• הכרה בחובות מסופקים;
• יצירת עתודה שגובהה נקבע כסכום העתודות לכל חוב פרטני;
• לאחר שהחוב יוכר כגרוע, תוכל להמשיך להליך הביטול.

כל הפעולות הללו משתקפות בערכי החשבונאות:

חובות רע בגבייה בחשבונאות מוחקים על ידי מלאי. זה מתבצע בהתאם לפקודה בכתב של הנהלת הארגון, שלשמה נוצרת ועדה מיוחדת. ביצוע אירועים כאלה הוא באחריות חברות עסקיות. העמלה היא זו שקובעת מתי ניתן לגבות את החוב וללא מחיקתו. הנוהל הוא כדלקמן:

• נערכת הזמנה למלאי חייבים;
• נוצר תיעוד המאשר את העובדה שאי אפשר להחזיר את החוב לאחר המלאי;
• מחיקה הזמנה למחיקת חייבים;
• מחיקות משתקפות בערכי חשבונאות לדיווח עתידי.

פעולות רואה חשבון

אם מדברים על ההכרה בחובות כלא טובים לגבייה, פעילויות חשבונאיות צריכות להיות מבוססות על:

• תוצאות נציבות המלאי, שבאות לידי ביטוי בתיעוד הרלוונטי;
• התייחסות חשבונאית;
• סדר הראש.

במקרה בו הארגון לא הקים עתודה לחובות בתקופת המס הקודמת, המצב של גורמים עסקיים שונים שונה:

• עבור ארגונים מסחריים, חוב, חסר סיכוי, מגדיל את סעיף ההוצאות;
• עבור חברה מסחרית, החובות מסווגים כתוצאות כספיות.

בכל מקרה זה לא בא לידי ביטוי בחברה בצורה הטובה ביותר. החייבים המוחקים, בתורם, אינם נעלמים. הם נזקפים לחשבון מחוץ לאיזון, כאשר נלקחים בחשבון חמש שנים נוספות אם החייב עדיין יכול לשלם את החוב. במקרה האחרון, ההכנסה נזקפת כהכנסה אחרת של החברה.

איך למחוק חוב כזה? בחשבונאות מוחלים חובות רעים של עסקה:

יש לציין כי במאזן החברה אינדיקציות בחשבון "הפרשות לחובות מסופקים" אינן משתקפות. סכום החוב של השותפים מצוין בניכוי עתודות משועבדות, אשר גם מקטינות את סכום הרווחים שנשארו. ההשתקפות של הסכומים המנוכים עבור הרזרבה לחובות מיוחסת להוצאות אחרות. הכללים מאפשרים לך לשמור את הדוחות הכספיים מההשפעה של מחיקת חייבים.

חשוב לדעת כי אי אפשר למחוק את חובו של יזם פרטי, שאינו מודר מרשם החברות של המדינה המאוחדת. היזם הבודד אחראי לנושה על כל רכושו. זה מאפשר גביית חובות באמצעות רשות שיפוטית.

דיווח מס

הנהלת חשבונות לקוי לא נועדה רק לחשבונאות. זה חובה בדיווח מס. חובות המוכרים כפסולים מוחקים במלואם. לכיסוי הוצאות מסוג זה, ישויות משפטיות יכולות להקים קרן מילואים בהתאם לחוק החל.

חשוב לדעת כי הנהלת חשבונות מס מאפשרת כחוב, אשר לצורך כך יש צורך להקים עתודה בלבד:

• מכירת טובין;
• ביצוע העבודה;
• מתן שירותים.

התרומות לקרן בעת ​​הדיווח לרשות המס מצמצמות את בסיס המס. שכן הם מיוחסים להוצאות אחרות של החברה.

כאשר סכום החוב הרע אינו מכוסה בכספי קרן המילואים, הם מועברים בדרך כלל לסכום ההוצאות שאינן תפעול.

בנוסף, תוכלו לשים לב כי חובות רעים יכולים להיווצר לא רק מהסיבות שצוינו קודם לכן, היינו;

• סכום המקדמה שהועברה לספק עקב משלוח הסחורה הקרוב;
• סכום החוב במסגרת הסכם הלוואה.

לא ניתן לכסות חובות כאלה מקופת המילואים.כלומר, הם אינם כפופים למחיקה ונלקחים בחשבון רק במספר ההוצאות שאינן תפעול. לפיכך, לחוב רע, שלא ניתן לארגן מחדש או למחוק אותו, יש השפעה ישירה על גובה מס ההכנסה.

קוד המס של הפדרציה הרוסית לוקח בחשבון חובות רעים עם התיישנות שפג תוקפה כחלק מהוצאות שאינן תפעול במועד ההכרה של האחרון וביום האחרון לתום ה- LED, אשר עולה בקנה אחד עם היום האחרון של תקופת המס המדווחת. עם זאת, הקוד אינו מבהיר את הכללים לקביעת תקופת ה- SID, בהתייחסו למעשים אזרחיים אחרים, דהיינו הקוד האזרחי.

העיתוי

באופן כללי, ההתיישנות היא שלוש שנים. המוזרות של נוריות LED היא שניתן לעדכן אותה, העומדת בחוק. אבוי, זה יכול להוביל לחוסר האפשרות של מחיקת חובות. עם זאת, פירעונה יישאר בלתי אפשרי. אף על פי כן, המחוקקים מצאו דרך לצאת דרך הצגת תיקונים שהגבילו את חיי LED המקסימליים לעשר שנים.

כיצד לשקף את ההבדל בין הצבירה במאזן?

אם נדבר על היווצרות הרזרבה, התרחשות ההבדל בהצטברות חשבונאית ובצבירת מס תצטרך לבוא לידי ביטוי במאזן בחשבונות המקבילים בגלל האומדנים השונים של הכנסות והוצאות:

• 91 "הכנסות והוצאות אחרות";
• 99 "רווח והפסד."

ההבדל שצוין נלקח בחשבון בעת ​​חישוב מס הכנסה של חברות.

מחיקת חובות. איך זה בא לידי ביטוי בהחזר המס?

מחיקות של חובות רעים באים לידי ביטוי לא רק ברישומי חשבונאות, אלא גם בהחזרי המס:

• בעמדה 302 מוגדר סכום החובות לגביה בלתי אפשרי, כולל חובות שאינם מכוסים במילואים, אם יש כאלה.
• קו 300 ישקף את סכום ההפסדים, כולל הפסדים שלא מומשו.

לאמיתו של דבר, זמינותם של חייבים ודרכי פירעונם עומדת בבחינת לא רק חשבונאות, אלא גם מס. כל אחד מהצדדים הללו מבקש למזער הפסדים אפשריים וביטול החובות בזמן מבטיח את בריאותה הפיננסית של החברה.

הדוגמה הבולטת ביותר לנוכחות וביטול חייבים היא המגזר הבנקאי. זה כרוך במנגנון הלוואה פעיל, המהווה מקור לרווח. עם זאת, בתחום זה מתרחשים לרוב תשלומים שאי אפשר לגבות.

מנגנוני החייב

החקיקה מגדירה באופן ברור את מנגנוני ההשפעה על החייב לצורך מילוי חובות הלוואה. בדרך כלל ניתן לפתור את הבעיה בכמה דרכים. בואו נסתכל עליהם:

• עבודה של שירות גבייה מיוחד עם החייב באופן ישיר;
• הסכמה הדדית של כל המעוניינים במטרה לשנות את תנאי החוזה;
• פנייה לרשות השופטת, בשלב זה אפשרי הסדר;
• פסק דין של בית משפט לצורך השבת והעברת הליכים לשירות ההוצאה לפועל.

כדאי לומר כי לאחר מיצוי כל שיטות ההבראה האפשריות, הבנקים מחליטים למחוק את החוב. עם זאת, גישה זו בין ישויות משפטיות אינה מתאימה לחלוטין, כלומר מבחינת עבודות שירות גביית החובות. האינטראקציה הנפוצה ביותר של עורכי דין בחברות במשטר קדם ומשפט.

מסקנה קטנה

עכשיו אתה יודע למחוק חובות רעים כשניתן לעשות זאת. בכל מקרה, השתקפות נכונה של חובות קיימים של חייבים וביטולם בזמן במקרה של חוסר אפשרות לגבייתם מכוונת לבריאותו הפיננסית של הישות המשפטית. כלומר, ככל שיחס ההפסד של החברה נמוך יותר, כך הוא מושך יותר למשקיעים. בנוסף, ביטול בזמן של חובות רעים מקטין את בסיס המס. מסתבר שזה לא תמיד רע, ובמקרים מסוימים גם מוצדק.