Crédit-bail: affichages, position générale et ordre

Le leasing est un simple instrument financier. ce qui permet d’acheter des immobilisations en plusieurs fois, mais à des conditions non standard. Il y a une mise en garde dans ce schéma. L'objet est physiquement transféré au client, mais légalement il ne lui appartient pas. Par conséquent, le deuxième nom de cet instrument est un contrat de location avec rachat ultérieur.

L'essence du terme

Dans les activités commerciales, le crédit-bail est utilisé comme une forme de prêt pour l’achat d’actifs immobilisés. En vertu de l'accord, le bailleur s'engage à acheter la propriété spécifiée à un vendeur spécifique et à la fournir au locataire moyennant des frais d'utilisation temporaire. Les relations entre les parties sont régies par l'art. 665 et 666 du Code civil de la Fédération de Russie. L’objet de la transaction est la propriété du bailleur, mais le droit de l’utiliser revient au locataire dans son intégralité. Pour utiliser l'objet de la transaction, les paiements de location sont payés. Leur taille, leur type et leur calendrier de remboursement sont précisés dans le contrat. L'objet de la transaction peut être inscrit au bilan de l'une des parties. Ensuite, les principales transactions de leasing seront examinées en détail.

Pour qui?

Pourquoi ai-je besoin de louer si je peux faire un achat à tempérament? Le client reçoit les marchandises, ce qui constitue une garantie pour le prêt. L'acheteur rembourse la dette en plusieurs parties et utilise la chose. En pratique, une situation se présente souvent lorsque la possession d’un système d’exploitation n’est pas rentable. Quels sont les seuls aspects fiscaux de la conception d'objet? Ou une autre situation. L'entrepreneur a décidé de fermer l'entreprise, la machine-outil acquise étant devenue inutile. Si elle a été achetée à crédit, la «reprise» de l'opération nécessite des mouvements importants. Sans parler du fait que l'acheteur est techniquement contraint d'être dans un état de mauvais payeur. Si la location a été conclue, il suffit alors de résilier le contrat et de rendre la propriété au vendeur.

Où le leasing est-il appliqué dans les achats personnels? Lors de l'achat d'une voiture, le propriétaire doit payer une assurance et une inspection. Si la transaction est louée, ces coûts sont imputés aux paiements mensuels. En cas de divorce, les biens mis en location ne relèvent pas de la catégorie santé générale. N'oubliez pas les personnes pour qui même une voiture de trois ans est vieille. Il est très difficile d'annuler un prêt à la banque, mais vous pouvez toujours rendre la voiture au bailleur et organiser un nouveau contrat.

Par conséquent, dans la pratique, cet instrument financier est de plus en plus utilisé dans le segment des petites entreprises. Les entrepreneurs louent des véhicules utilitaires, des équipements spéciaux, des équipements et des biens immobiliers. Toutes les banques ne sont pas prêtes à octroyer un prêt pour un tracteur ou une foreuse à des conditions favorables. Les sociétés de leasing sont moins difficiles à cet égard. Ils ne vérifient pas en détail l'historique de crédit du client et sa solvabilité. Mais pour l'exécution rapide de la transaction, vous devrez payer une commission initiale importante et préparer une avance de 30% de la valeur de l'objet.

En général, le crédit-bail profite à l'État: en fournissant des avantages fiscaux, il crée un flux d'investissements dans les secteurs prioritaires. Les vendeurs élargissent le marché et tirent des revenus de la vente de pièces de rechange pour l’équipement, du service et de la modernisation.En fournissant des prêts, les banques élargissent leur clientèle. Le principal inconvénient de ce système est sa complexité. Le bailleur, le locataire, le vendeur et la banque participent à la transaction. Il convient également de noter que les agences gouvernementales vérifient très attentivement ces transactions. Nous examinerons ensuite les caractéristiques fiscales des documents relatifs à la location, à l’affichage chez le locataire et chez le bailleur.

L'objet est enregistré avec le locataire

En comptabilité (BU), les biens reçus en location-vente sont comptabilisés en immobilisations corporelles. Sa valeur initiale comprend la somme de tous les paiements au titre du contrat, y compris la valeur de rachat. En outre, ouvrez des sous-comptes sur le compte. 76, 01, 02 pour la comptabilisation des paiements anticipés, de la dette totale, des paiements courants, de la valeur de rachat, des paiements relatifs aux biens immobiliers et aux amortissements. Le tableau ci-dessous présente les opérations de location au bilan du preneur.

Il s’agit des opérations de leasing inscrites au bilan du locataire. Dans le calcul de l'impôt sur le revenu, les paiements mensuels, la valeur de remboursement et l'amortissement sont comptabilisés.

L'objet est enregistré avec le bailleur

En BU, la propriété est reflétée dans le compte hors bilan 001 dans le montant de tous les paiements au titre du contrat. Pour comptabiliser l'avance, les paiements en cours et la valeur de rachat, vous devez ouvrir un sous-compte sur le compte. 76. Le tableau ci-dessous présente les opérations de location au bilan du bailleur.

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, les charges sont comptabilisées en tant que paiements mensuels et valeur de rachat. Les paiements sont comptabilisés en autres charges dans les périodes pour lesquelles ils ont été comptabilisés. Le coût n’est pris en compte qu’à la fin du contrat et après le transfert de propriété à l’organisation:

• si c'est moins de 100 mille roubles. - à la fois;
• si c'est plus de 100 mille roubles. - comme le coût d'achat d'un système d'exploitation.

Avantages et inconvénients pour le prêteur

Après avoir déterminé comment capitaliser la propriété sur un contrat de location, avec les écritures du locataire et du prêteur, nous examinons toutes les nuances de la transaction. Le bailleur reçoit un revenu sous la forme de la différence entre le montant des paiements et la valeur de l’article. Les risques liés à la transaction sont minimes car ce ne sont pas des ressources monétaires qui sont transférées, mais des moyens de production. De plus, le bailleur reste légalement leur propriétaire. Il y a d'autres avantages. Si les paiements ne sont pas transférés plus de deux fois après la période fixée, ils sont débités du compte du locataire (article 13 de la loi fédérale n ° 164). Le bailleur a le droit d'exiger la résiliation anticipée du contrat et le retour de la propriété. L'usure physique et morale est minimisée, car l'objet est le plus souvent racheté. Le principal inconvénient est le coût ponctuel élevé de la recherche d’un vendeur, de l’achat d’un objet et de l’obtention d’un prêt.

Avantages et inconvénients pour le client

Le principal avantage de l'opération est la capacité du client à obtenir la propriété nécessaire sans distraire le fonds de roulement. Ceci est précieux pour les petites et moyennes entreprises qui n'ont pas d'antécédents de crédit positifs. Le contrat est conclu sans garantie ni cautionnement pour une période plus longue qu'un prêt. Le principal inconvénient de la transaction est que le montant total des dépenses est plus élevé que lors de l’obtention d’un prêt. L'objet ne devient propriété qu'après le rachat.Les biens étant le plus souvent achetés à crédit, les banques sont réassurées et établissent des contrats à taux variable. Le leasing n’est fait qu’après paiement d’une avance. Il agit comme une assurance contre le bailleur contre les pertes éventuelles sur la transaction. En cas de non-respect de la discipline de paiement, la société tentera de récupérer le bien et de le vendre. Si les parties ne parviennent pas à s'entendre, il faudra résoudre les problèmes dans le cadre d'une longue procédure.

Comptabilité fiscale (OU)

Après avoir déterminé quelles transactions sont utilisées dans le leasing, nous abordons maintenant la question de la taxation des opérations. Le bailleur détermine la valeur initiale de l’objet à partir des coûts d’achat, de livraison et de mise aux conditions appropriées. Le locataire ne prend pas en compte dans les coûts les coûts de livraison et de préparation du matériel pour les travaux. Toutes les dépenses liées aux règlements avec le fournisseur en vertu de la lettre de crédit se rapportent à des dépenses hors exploitation liées au paiement de services de communication.

Si le bien reçu ne fait pas partie des 1-3 groupes d’amortissement, le contribuable a le droit d’appliquer la méthode d’amortissement non linéaire et le coefficient croissant 3. La prime d’amortissement ne peut être utilisée qu’après l’achat du bien immobilier.

Les coûts d'achat d'un objet sont comptabilisés comme tels dans les délais prescrits dans le contrat. Ils sont enregistrés dans le montant proportionnel des paiements. Les revenus perçus sont affectés aux activités hors exploitation, si l'activité de leasing n'est pas l'activité principale du bailleur.

Le locataire déduit tous les paiements envoyés à d’autres dépenses. Si la propriété est sur son bilan, alors les dépenses sont acceptées aux fins d'imposition moins l'amortissement. Le prix de rachat de l’actif loué est inclus dans les frais d’acquisition d’immobilisations corporelles. Les paiements mensuels peuvent être attribués à d'autres dépenses uniquement en termes de paiement pour la réception de l'article pour une utilisation temporaire. Le prix de rachat n'est pas pris en compte aux fins de l'impôt. En l'absence de cela dans le contrat, les financiers proposent de considérer comme tel le montant des loyers.

TVA et autres taxes

Pour le bailleur, la fourniture de services dans la Fédération de Russie est soumise à taxation. La TVA est payée sur le montant total des paiements et le prix d'achat. Le vendeur a indiqué que la TVA est déductible après l’enregistrement de la propriété.

La procédure de paiement de la taxe foncière dépend du type d'objet:

• Pour les biens immobiliers pour lesquels la comptabilité d'exercice est la valeur cadastrale, la taxe est payée par le bailleur, c'est-à-dire le propriétaire.
• Pour tous les autres objets, la taxe est payée par celui sur le solde duquel elle est prise en compte.

La taxe sur les véhicules est payée par le propriétaire du véhicule.

Opérations de leasing du fournisseur en 1C

Sur la base de l'acte ou de la facture, le document «Reçu» est généré avec le type d'opération «Équipement». La partie tabulaire du document indique la nomenclature, sa quantité, son prix avec la TVA. Une fois le contrat de location indiqué, les transactions sont formées comme suit: Dt08.04.1 Kt60.01 et Dt19.01 Kt60.01.

La prochaine étape est “Acceptation de la comptabilité OS”. Sous l'onglet «Actif non courant», le type «Équipement» est indiqué, la méthode d'achat est «Payant». Dans l'onglet "Système d'exploitation", le nom, le groupe de comptabilité, OKOF et le groupe d'amortissement sont enregistrés: montant, durée d'utilisation et mode d'amortissement. Le document constitue les écritures DT03.01 KT08.04 et DT68.02 KT19.01. Après le paiement des fonds au vendeur, un ordre de paiement est généré.

Pour transférer le bien à louer, il est nécessaire de créer un document intitulé «Opérations saisies manuellement» et de sélectionner «Plus» dans le registre d’information «Comptes OS». En conséquence, ces transactions de crédit-bail sont formées dans 1C 8.3: DT03.03 KT03.01.

Les paiements mensuels sont facturés par le document "Mise en oeuvre": DT62.01 KT90.01.1 et DT90.03 KT68.02.

Tous les paiements sont effectués avec le document «Reçu sur le compte courant» avec le formulaire «Reçu de l'acheteur».

À la fin du contrat, l'objet peut être vendu via le «retrait du système d'exploitation» ou le «transfert du système d'exploitation».

Crédit-bail au bilan du preneur: transactions en 1C

La comptabilisation des loyers et de l’amortissement est effectuée à la clôture du mois à l’aide des opérations courantes. Le paiement est reflété dans l'ordre de paiement en débitant des fonds du compte courant.Toutes ces opérations sont nécessaires à la comptabilisation correcte du leasing dans les transactions des clients.

Premièrement, l'équipement doit être transféré sur un compte hors bilan. Pour ce faire, dans le document "Opérations saisies manuellement", vous devez spécifier la nomenclature, sa quantité et indiquer le compte DT001.

À la réception de l'acte du bailleur, un document «Reçu» est créé avec le type de nomenclature «Services de crédit-bail». Il indique également le montant, la TVA et l'accord en vertu duquel les règlements sont effectués: ДТ20.01 КТ76.05 et ДТ9.04 КТ76.05. Le montant du paiement comprend les régularisations mensuelles et une partie du prix d'achat. Par conséquent, les documents «Ordre de paiement» et «Radiation du compte courant» constituent ces transactions de crédit-bail au 1C: DT76.05 KT51 et DT60.02 KT51.

À l'expiration du contrat, le matériel doit être débité du compte hors bilan (КТ001) et crédité au compte de comptabilité OS: ДТ01.01 КТ02.01. Pour cela, deux documents sont créés: “Réception d'actes” et “Acceptation comptable”. Ils constituent de telles transactions: DT08.04 KT60.01, DT19.01 KT60.01, DT60.01 KT60.02, DT01.01 KT08.04.

Caractéristiques de la comptabilité pour les personnes morales

Les personnes physiques et morales peuvent louer une voiture pour une location à long terme. Toutefois, l’obligation d’enregistrer ces opérations dans les états comptables et financiers ne s’applique qu’aux entrepreneurs. Dans le même temps, les personnes morales peuvent réduire l’assiette fiscale et déduire la TVA transférée au vendeur. Cela ne s'applique qu'aux organisations qui utilisent un système d'imposition commun. Si le régime USN (revenu) ou UTII est appliqué, les paiements de location ne réduisent pas l'assiette fiscale. Les opérations de crédit-bail utilisées par le bailleur sont les mêmes que celles présentées précédemment.

Exemple

La société a acquis le système d'exploitation et l'a transféré au preneur. Le coût de l'article en vertu du contrat est de 354 000 roubles. Le contrat de location est établi pour deux ans. La durée de vie utile des installations au NU et en BU est de 6 ans. Le NU applique un taux d'amortissement accéléré de 2. Les retenues mensuelles sont les suivantes:

• en BU - 4166,67 roubles.
• Au NU - 8333,34 roubles.

Total des paiements - 708 mille roubles. Chaque mois, 29 500 roubles sont transférés à l'entreprise. (708/24). Comment refléter le leasing? Les transactions du bailleur sont présentées ci-dessous:

DT08 KT60 - 300 mille roubles. - propriété acquise.

DT19 KT60 - 54 mille roubles. - TVA réfléchie.

DT60 KT51 - 354 mille roubles. - facture payée.

DT03 KT08 - 300 mille roubles. - la propriété est acceptée pour la comptabilité.

DT68 KT19 - 54 mille roubles. - La TVA est déductible.

DT03 / 2 KT03 / 1 - 300 mille roubles. - bien loué transféré.

Comment la comptabilité de location est-elle reflétée mensuellement? Les publications sont présentées ci-dessous:

DT20 (44) KT02— 4166,67 roubles. - amortissement cumulé.

DT62 (76) KT90 - 29,5 mille roubles. - reflète la dette du destinataire.

DT90 KT68 - 4,5 mille roubles. - la TVA est attribuée.

DT90 KT20 (44) - 4166,67 roubles. - amortissement réfléchi.

DT51 KT62 (76) - 29,5 mille roubles. - paiement reçu.

DT68 KT77 - 833,33 roubles. (4166,67 x 0,2) - impôt à payer pour la différence d'amortissement de NU et de BU;

DT03 / 1 KT03 / 2 - 300 mille roubles. - le bien loué a été amorti.

Si, à la fin du contrat, la propriété devient la propriété du destinataire et que la valeur de rachat correspond à un paiement mensuel, vous devez tenir compte des transactions suivantes au lieu de la dernière transaction:

DT51 KT62 - 29 500 roubles. - paiement de la valeur de rachat.

DT02 KT03 / 2 - 100 mille roubles. - amorti les amortissements cumulés.

DT91 / 2 KT03 / 2 - 200 mille roubles. - radié valeur résiduelle.

DT62 KT91 / 1 - 29 500 roubles. - les autres revenus sont reflétés.

DT91 / 2 KT68 - 4500 frotter. - TVA à payer.

DT77 KT68 - 20 mille roubles. - la dette fiscale est éteinte au moment de la vente du bien immobilier.

Voici comment se fait la location.