Les taxes d'accise et la TVA sont l'un des concepts clés à la fois pour les économistes impliqués dans la fiscalité et pour les entrepreneurs qui tentent de survivre dans des conditions de forte concurrence sur le marché du pays. Ces mots en effraient beaucoup, tandis que d'autres provoquent une tempête de mécontentement - «Encore une fois, l'État enlève le dernier argent!». Cependant, il est difficile d'affirmer que la fiscalité sous sa forme actuelle, sous de nombreux angles aigus, est néanmoins efficace: les taux ne sont pas aussi élevés que dans de nombreuses puissances et le retour permet à chacun de ressentir la sécurité sociale aux dépens de l'État et de son «coussin financier».
Les taxes d'accise: de quoi s'agit-il et pourquoi?
En ce qui concerne les taxes d'accise et la TVA, pour simplifier la situation, chacun des types de primes devrait être examiné séparément. Cela évite la confusion des concepts. Cependant, il faut aussi rappeler que ces deux variétés ont beaucoup en commun. La TVA, les taxes d'accise et l'impôt sur le revenu sont donc des impôts indirects. Ce terme signifie le fait suivant: la prime est ajoutée au coût des marchandises, que l'acheteur devra payer. Il s'agit d'une différence catégorique par rapport aux impôts directs, dont le paiement est plus "transparent", est évident et incombe au vendeur, au fabricant et à l'employeur.
Dans le même temps, les droits d'accise se distinguent par un champ d'application restreint, ce qui se démarque dans le contexte de la TVA. Ils ne peuvent être appliqués qu'à certains groupes de produits fabriqués à l'étranger ou dans leur pays d'origine, mais ne peuvent être étendus aux services, au travail. En règle générale, les droits d'accise et la TVA sont calculés individuellement pour chaque groupe de produits soumis à accise. Cette approche fournit le résultat le plus juste et le plus rentable du système fiscal.
Taxe d'accise: différence avec la TVA
Bien que la base d'imposition de la TVA et des taxes d'accise ait une structure assez similaire, il existe des différences importantes. Les droits d'accise ne sont facturés qu'une seule fois pour tout le cycle de l'existence des marchandises. La taxe est perçue à un stade de la promotion du produit, le plus souvent au stade initial, c'est-à-dire au moment où le produit est vendu par le fabricant au premier acheteur (probablement le grossiste).
Lorsque les produits sont revendus, des déductions supplémentaires dans le cadre du programme de taxe d'accise ne sont pas nécessaires, car les fonds ont déjà été affectés au budget. Le fabricant inclut les taxes d'accise et la TVA dans le prix de vente, ce qui signifie que ces valeurs futures ne sont qu'un élément du prix. Dans le même temps, la déduction ponctuelle de ce montant rend les taxes d'accise beaucoup plus avantageuses pour les entreprises et les acheteurs que la TVA, ce qui constitue encore et toujours une augmentation du prix des biens et se répercute finalement sur le consommateur final. La taille de la chaîne de revendeurs détermine sa taille simultanée. À bien des égards, cette différence dans la logique de régularisation est la principale différence importante pour la comptabilisation de la TVA et des taxes d'accise, qui est effectuée par le service de la comptabilité de l'entreprise.
Les taxes d'accise: présentes et futures
Les spécificités spécifiées de la perception des droits d'accise et de la TVA rendent évidentes la relation entre le système d'imposition et l'inflation. Si l'augmentation des volumes de TVA à chaque opération sur un produit ne fait que stimuler la croissance inflationniste, la régularité et les taxes d'accise uniques peuvent minimiser la croissance du coût du produit et rendre le marché plus stable.
Dans le même temps, les droits d'accise, la TVA et les droits de douane ne peuvent être totalement exclus, même si, vu la vision idéaliste des sciences économiques, il semble que ce soit le meilleur moyen d'éliminer l'inflation. Ce sont ces taxes qui permettent de remplir le budget de l’État, mais aussi d’apporter des fonds aux budgets des sujets du pays.
Stabilité: sera-ce?
Chaque année, une analyse est créée, indiquant l'ampleur du paiement de la TVA et des droits d'accise au cours de la période de référence dans chaque entité et dans l'ensemble de l'État. Si vous collectez des données au cours des dernières années, vous remarquerez que les fluctuations des indicateurs sont importantes. Il est donc difficile de prédire l’importance de la prime d’accise pour les budgets fédéraux et territoriaux à l’avenir. Il existe des années connues où, en raison des taxes d'accise, seulement 3,6% du montant total étaient inscrits au budget du pays, et ce chiffre est passé à 15% au cours des autres périodes de référence.
S'agissant de l'importance fiscale de cet élément du système de taxation, il est important de noter que sans les taxes d'accise et la TVA, il est impossible de tirer des conclusions correctes sur l'importance pour le budget du pays de la vente de produits soumis à accises par rapport au volume total de toutes les opérations commerciales effectuées dans l'État. Une comptabilité fiscale correcte vous permet d’identifier le pourcentage de taxes d’accise provenant d’autres déductions fiscales versées dans le budget consolidé de l’État. Cette valeur dépend des taux de taxe d'accise et des programmes préférentiels établis, de l'inflation et des caractéristiques des objets pour lesquels des taxes sont comptabilisées. L’utilisation correcte des informations obtenues à partir de telles analyses vous permet d’ajuster l’acquisition de la TVA, des taxes d’accise, de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur le revenu des particuliers de manière à ce que les entreprises disposant d’un volume suffisant de contributions au budget puissent travailler pour leur propre bénéfice.
Analyse et relations
Ainsi, le prix de tout produit comprend la TVA et les taxes d'accise, ce qui montre également le potentiel du système fiscal. En outre, nous pouvons tirer des conclusions sur la nécessité d'élargir ou de réduire la gamme de produits pour lesquels il est nécessaire d'introduire (ou d'exclure) des taxes d'accise.
Produits soumis à accises actuellement:
- alcool éthylique;
- les produits dans lesquels l'alcool éthylique est présent à une concentration de 9% ou plus;
- produits alcoolisés;
- la bière
- produits du tabac;
- voitures personnelles;
- motocycles d'une puissance d'au moins 150 chevaux;
- essence pour voitures;
- moteur diesel;
- huiles de moteur;
- carburant en ligne droite.
Pour toutes ces catégories de biens, les taxes d'accise et la TVA sont suffisamment substantielles pour garantir les recettes budgétaires d'un montant assez important.
C'était - c'est devenu
On sait qu’alors les cigarettes et l’alcool éthylique n’étaient pas inclus dans le nombre de produits soumis à accise. Les corrections à cet égard ont été introduites dans la loi il n'y a pas si longtemps. Les revenus, la TVA et les taxes d'accise sur ces catégories de produits sont devenus similaires aux autres produits contenant de l'alcool, des produits automobiles et des produits du tabac. Incidemment, les motos ont également été incluses dans la liste des produits soumis à accises il n'y a pas si longtemps.
Cependant, tout n'est pas si simple. Les analystes qui mesurent les recettes, la TVA et les taxes d'accise ont permis aux économistes d'avancer l'idée d'exclure certaines catégories de produits de la liste des produits soumis à accises. Ainsi, les bijoux et certaines catégories de carburant à base de gaz et de pétrole ont été pris ici. Ces changements ont suscité un certain mécontentement de la part des responsables locaux, car ils ont réduit les recettes budgétaires. Si nous parlons d’expression quantitative, l’exclusion de ces articles du nombre de produits soumis à accise uniquement à Saint-Pétersbourg a réduit les recettes fiscales de 7,5%. Pour l’ensemble du pays, l’indicateur a diminué en moyenne de 2,5%.
Ces pertes ont été partiellement compensées par l’inclusion dans la liste des produits soumis à accise de la catégorie des produits chimiques ménagers, des parfums et des produits contenant de l’alcool. Les règles s'appliquent aux produits commercialisés dans des emballages métalliques en aérosol.
Les avocats fiscaux évitent
Certains produits ne sont pas soumis aux taxes d'accise, malgré la présence d'alcool parmi les composants. Toutefois, les taxes d'accise ne sont pas perçues uniquement sous certaines conditions. Par exemple, les drogues fabriquées à base d'alcool se sont révélées être dans une situation aussi particulière.
Les lois fiscales appliquent également une approche individuelle aux produits vétérinaires contenant de l'alcool. Les produits cosmétiques et les parfums ne sont pas non plus principalement taxés. Toutes ces catégories évitent les taxes d'accise uniquement si le fabricant s'est chargé de l'enregistrement officiel du produit. En outre, il existe des exigences pour l'emballage: les conteneurs doivent respecter les normes adoptées par les États.
Taxes et règlements
On estime que chaque année, par le biais du seul programme de taxe d'accise, le budget fédéral de la Russie devrait recevoir environ 130 milliards d'euros, dont la plupart sont des déductions sur les produits fabriqués dans l'État. En pourcentage, cela représente environ 84%. Parmi ceux-ci, plus de 40% des revenus devraient provenir du pétrole et des produits fabriqués sur cette base, un peu moins de la vente de produits contenant du tabac.
Le portefeuille de qui souffre?
Qui devrait payer la taxe d'accise? En vertu de la loi, cette obligation incombe aux entreprises et aux entrepreneurs produisant ou transportant des biens à travers la frontière de la Russie. Mais les divisions séparées et autres formations structurelles similaires ne sont pas obligées de payer des impôts par elles-mêmes, elles assument uniquement la responsabilité de transférer de l'argent du siège au bureau des impôts local.
Si un entrepreneur ou une entreprise a été inclus dans la liste des contribuables, ils doivent d'abord analyser l'activité économique. Existe-t-il un tel objet sur lequel les taxes d'accise sont comptabilisées? S'il y en a une, la taxe devra être payée sans faute. En l'absence de produits de la liste des produits soumis à accises, vous n'avez rien à payer, jusqu'à ce que les produits justifiant les déductions apparaissent.
Code des impôts et objet de taxation
Il ressort du principal recueil de lois fiscales en Russie que les taxes d'accise ont pour objet les opérations dans lesquelles des biens sont soumis à des taxes d'accise.
Ces transactions commerciales en sciences économiques sont généralement divisées en groupes afin de simplifier la compilation des analyses. Division existante:
- opérations avec le pétrole et ses produits raffinés;
- opérations avec d'autres biens assujettis à des droits d'accise.
Cette division est basée sur la mise en place d’une procédure spécialisée de calcul des taxes sur le pétrole et les produits fabriqués sur cette base.
Opérations: de quoi aurez-vous besoin?
Des taxes d'accise devront être acquittées lors de l'exécution de plusieurs opérations avec des biens inclus dans la liste des états (les principales catégories incluses dans cette liste sont énumérées ci-dessus). Ces opérations comprennent principalement la mise en œuvre. Les transactions conclues sur le territoire de la Russie sont considérées, par ailleurs, comme l'une des parties est un fabricant de produits soumis à accise. La loi interprète le concept de "mise en oeuvre" non seulement comme une vente, mais aussi comme une base gratuite, ainsi que le transfert de produit, en réponse duquel le fabricant reçoit une compensation, des innovations. En tant que «paiement» pour la mise en œuvre, un salaire en nature peut être utilisé.
Des taxes seront également perçues sur les opérations effectuées à l'intérieur des frontières de la Russie avec des marchandises soumises à accises si elles ont été fabriquées à partir de matières premières fournies par le client, puis transférées à la personne qui a fourni les matières premières. Si le fabricant conserve un certain pourcentage des produits fabriqués à titre de compensation pour des services de fabrication, la transaction est également soumise au droit d'accise.
Quoi d'autre?
La taxe devra être acquittée si l'organisation transfère les produits manufacturés, en les présentant officiellement comme des matières premières pour la production ultérieure de biens non assujettis aux droits d'accise. Vous devrez payer des déductions au budget dans le cas où le produit soumis à l'accise a été fabriqué et transféré au consommateur sans payer le coût, mais en vertu du contrat, le consommateur est obligé de payer pour le traitement.
Si les marchandises sont transférées pour leurs propres besoins et pour leur usage interne, les produits sont également soumis aux taxes d'accise, ainsi qu'au transfert des marchandises en tant que contributions au capital social d'une troisième entité juridique.
TVA: regardez de plus près
Ce type de taxe est également indirect et est inclus dans le prix des biens payés par l'acheteur. Les payeurs de cette catégorie de déductions fiscales sont les entreprises, les entrepreneurs, ainsi que ceux qui transportent des marchandises à travers la frontière de la Russie.
La TVA ne peut être constituée que lorsque les biens sont transférés (services rendus, travaux exécutés) à l’intérieur des frontières nationales de la Russie et que l’acheteur est actif dans le pays. Pour que la procédure soit légale et correcte, elle est accompagnée d'une documentation confirmant avec exactitude le lieu où les produits ont été vendus, les services rendus et les travaux exécutés. Cette confirmation officielle est conclue accords, contrôles et autres documents, à partir de laquelle il résulte que les services sont fournis, le travail est effectué.
TVA: concepts de base
Dans le numéro d’article 40, le Code des impôts indique la base d’imposition pour le calcul de la TVA. Il en découle que le coût d’un produit, d’un service ou d’un travail est utilisé pour calculer les taxes, en déduisant le montant des taxes d’accise. La valeur correspond à la valeur indiquée par les deux parties à la transaction dans les documents accompagnant l'opération.
S'il est nécessaire de vendre un produit dont le prix inclut déjà la TVA, le prix de marché du produit est déterminé et la valeur résiduelle en est déduite, ce qui permet de calculer la base d'imposition et de réévaluer les positions en cours de calcul comptable.