L’apparition d’impôts à payer est régie par le Code des impôts. Conformément au code, chaque payeur doit effectuer des virements d'un type ou d'un autre au budget. Pendant ce temps, dans la pratique, loin de toutes les entités s'acquittent correctement de leurs obligations fiscales. Cela se produit pour diverses raisons. Quelqu'un le fait intentionnellement, mais quelqu'un ne connaît tout simplement pas la loi. Pensez en outre à ce qu'est un impôt à payer.
Caractéristique générale
Les obligations fiscales découlent de la loi. Conformément au code des impôts, le payeur doit:
- Inscrivez-vous au Service fédéral des impôts.
- Définir les objets imposables.
- Calculez et payez les montants établis au budget.
- Composer et soumettre des rapports.
Les personnes morales et physiques agissent en tant que payeurs.
Articles
L'objet de la taxation est un bien ou des actions dont la présence ou l'exécution détermine la survenance d'une obligation fiscale. Lors du calcul des montants à payer au budget, la base est déterminée. C’est la nature physique, le coût ou une autre caractéristique de l’objet de taxation. Dans le code de taxe pour chaque taux de taxe est défini. Il est déterminé en termes absolus ou en pourcentage par unité de mesure de la base ou de l’objet de taxation.
Exécution
L'obligation fiscale est acquittée par le payeur de manière indépendante, sauf disposition contraire du Code. Pour l'exécution, le sujet:
- Il est enregistré auprès du Service fédéral des impôts.
- Enregistre et résume les informations sur les objets d'imposition, conserve des enregistrements des obligations fiscales.
- Calcule le montant des contributions budgétaires. Le calcul de la dette fiscale est basé sur les objets, la base et les taux.
- Formulaires et soumission aux autorités de surveillance de la documentation (rapports) dans les délais et selon les règles établies par le Code des impôts. Le FTS ne rend pas les registres d’impôt.
- Effectue des déductions au budget.
En règle générale, une obligation fiscale doit être remplie de la manière et dans les délais spécifiés dans le Code des impôts. Cependant, le sujet peut le rembourser plus tôt que prévu. La loi autorise plusieurs options de taxation. Une modification de la dette fiscale représente une transition d'un système à un autre. Par exemple, s’il existe des motifs, le sujet peut modifier l’OSNO en STS ou UTII.
Le timing
Le délai d'exécution d'une obligation vis-à-vis du budget commence le lendemain du jour de l'action en justice ou de l'événement réel, dans le cadre duquel l'entité doit être transférée au budget. La fin du terme survient à la fin du dernier jour de la période fixée par le Code. S'il tombe un week-end ou un jour férié, le délai expire à la fin du jour ouvrable suivant. Si une dette survient, l’entité la rembourse dans l’ordre suivant:
- Intérêt couru.
- Arriérés.
- L'amende.
Délai de prescription
Il représente la période durant laquelle:
- Le payeur / agent peut exiger un remboursement / une compensation des montants du budget, des pénalités, etc.
- L'autorité de surveillance peut cumuler ou réviser le montant de taxe ou autre paiement budgétaire obligatoire calculé précédemment.
- Le payeur / agent fournit des rapports, a le droit d’effectuer des ajustements et des ajouts à la déclaration ou de la retirer.
- L'autorité de surveillance doit rembourser / compenser les montants du budget, les pénalités, etc.
Le délai de prescription pour l'obligation et la demande est de 3 ans. Le début de la période coïncide avec la date de fin de la période de déclaration correspondante, à l'exception des cas spécifiés dans le Code des impôts.
Report
La législation en vigueur permet de modifier le délai d'exécution d'une obligation. Pour cela, le payeur doit envoyer une demande correspondante au Service fédéral des impôts. La modification des délais n'est pas autorisée pour le respect des obligations fiscales retenues à la source du paiement, des taxes d'accise, ainsi que de la TVA sur les produits importés. Le transfert de la période ne peut être effectué qu’une année (calendrier). Dans la requête, la personne concernée doit indiquer les circonstances qui nécessitent une adaptation de la durée. La loi n'autorise pas le transfert du droit de remplir des obligations pour des périodes modifiées. Le report du terme est effectué sur la sécurité des actifs matériels du donneur d'ordre ou d'un tiers ou contre une garantie bancaire conformément aux règles établies par le Code des impôts.
Caractéristiques supplémentaires
Les conditions de déduction des montants au budget sont définies par le code des impôts. En conséquence, les payeurs / agents ne peuvent pas déterminer arbitrairement les règles à leur discrétion. Entre-temps, le code permet de modifier la procédure de remboursement des obligations. Il est réalisé en fournissant:
- Reports
- Acomptes provisionnels.
- Prêt d'impôt / investissement.
Le report / le versement d'une obligation est autorisé s'il existe des motifs établis par 64 articles du code. Il peut être fourni pour 1-6 mois. avec paiement échelonné ou unique de la dette.
Motif de report / versement
Ils sont:
- Dommages causés au payeur suite à une catastrophe d'origine humaine, à une catastrophe naturelle ou à d'autres circonstances insurmontables.
- Retard dans le financement budgétaire ou le paiement des commandes passées.
- Le risque de perte de solvabilité avec un remboursement unique de la dette.
- Caractère saisonnier de la production d'œuvres, de la fourniture de services, du rendement de la production.
- Incapacité de faire un paiement unique en raison de leur statut de propriété.
Sur cette base, les intérêts sont cumulés sur le montant de la dette. Dans ce cas, la moitié du taux de refinancement établi par la Banque centrale pour la période de versement / différé est prise en compte. Si les 2 premiers motifs s’appliquent, aucun intérêt n’est imputé.
Prêt
Il est prévu à l'article 65 du code des impôts. Crédit d'impôt - modification du délai de déduction du paiement au budget pendant 1 à 12 mois. Il est fourni à l'entité sur demande. Dans ce cas, au moins un des motifs ci-dessus doit avoir lieu. Lors de l'octroi d'un prêt, un accord est établi entre l'organisme de contrôle et le payeur. Si le report est causé par un dommage causé par une catastrophe, une catastrophe naturelle ou un autre phénomène similaire, ainsi que par un retard dans le financement du budget ou le paiement par une contrepartie, aucun intérêt ne sera perçu sur le montant de la dette.
Prêt d'investissement
Dans le système de formulaires permettant de modifier les délais d’exécution des obligations, il occupe une place particulière. Il convient de prêter attention à sa caractéristique plutôt importante. Le crédit d'impôt à l'investissement est accordé exclusivement aux organisations. Il est prévu pour les retenues sur les bénéfices et les montants à payer aux budgets régionaux et locaux. Comme indiqué à l'article 66 du Code des impôts (paragraphe 1), un prêt fiscal à l'investissement implique une modification de la période de remboursement des obligations pour lesquelles l'entité juridique est en mesure, dans les circonstances appropriées, de réduire le montant dans un délai déterminé et dans les limites établies, suivi d'un transfert échelonné du prêt et des intérêts correspondants. .
Points importants
Un prêt d’investissement fiscal présente plusieurs caractéristiques distinctives que les payeurs devraient prendre en compte:
- Une condition préalable à l'obtention de ce statut est la nécessité pour l'entreprise de mener des activités socialement significatives. Au sens de l'article 67 du code des impôts, il devrait inclure les travaux de conception scientifique ou les travaux innovants, les mesures visant à rééquiper la production, etc.
- Les intérêts sur le montant du prêt sont compris entre 1/2 et 3/3 du taux de refinancement de la Banque centrale. Dans ce cas, un indicateur est adopté, qui est valide à la date d’enregistrement du contrat.
- Un prêt peut être accordé pour une longue période. Le terme est de un à cinq ans.
- La législation établit une procédure spéciale pour l'octroi de prêts et le remboursement de dettes. Au cours de la première période, l’entreprise peut régulièrement réduire les paiements au budget du niveau approprié d’un montant spécifique. Dans la seconde, un paiement échelonné de la dette principale et des intérêts courus est effectué. Bien entendu, l'obligation de déduire d'autres taxes doit également être remplie.
Termes de résiliation
Le Code des impôts fournit des motifs permettant de supprimer le fardeau fiscal d'un citoyen. Il s’agit du décès du payeur ou de l’annonce de son décès, conformément à une décision de justice entrée en vigueur. Si une personne a le statut d’entrepreneur individuel, le fardeau de la fiscalité est supprimé à la fin de son activité d’entrepreneur. Les obligations fiscales des organisations sont résiliées en relation avec:
- Liquidation de l'entreprise.
- Réorganisation d'une entreprise par division, fusion et prise de contrôle. Dans ce dernier cas, la fin de l’imposition est prévue pour l’affilié.
Actif et passif fiscal
Le montant des déductions du bénéfice est déterminé différemment dans les états financiers et comptables. Le résultat est une différence. Pour le refléter, un indicateur tel que l'informatique (passif d'impôt différé) est utilisé. Au bilan, il s’agit de la partie de la déduction du bénéfice qui entraîne une augmentation du montant à payer dans la période suivant la période de reporting. Outre l'informatique, l'indicateur IT (impôt différé actif) est utilisé pour afficher la différence. Il est exprimé en montant des retenues sur les bénéfices entrant dans le budget de la prochaine période.
Les spécificités de la formation de SHE
Dans toutes les entreprises, il peut arriver que le bénéfice sur l'impôt (NU) et la comptabilité ne coïncident pas. Cette situation s'explique par la différence de méthode de calcul. Le montant de l'informatique peut être permanent ou temporaire, déductible ou imposable. Dans l'entreprise, les actifs sont comptabilisés comme différés si les coûts d'acquisition des immobilisations en comptabilité (BU) sont supérieurs aux coûts reflétés dans les registres fiscaux. La différence peut apparaître en cas de divergence entre les montants de revenus de NU et de BU. En d’autres termes, la société espérait vendre un certain nombre d’actifs, mais en réalité, elle n’a pas rempli son plan. La différence apparue se réfère à l'informatique.
Rendez-vous
Une différence temporaire sert de base pour réduire les retenues futures sur les bénéfices. Le TI est déterminé en multipliant le taux par BP. L'indicateur est affiché au milieu. 09. La comptabilité analytique des dettes fiscales et informatiques est réalisée pour chaque type séparément. La législation peut prévoir des taux différents pour les retenues sur les bénéfices. Dans de tels cas, lors de la détermination de l'informatique, il est nécessaire d'utiliser celui qui correspond au fonctionnement parfait. La comptabilité informatique est réalisée par les entrées:
- Dr. sch. 09 Set. 99 - arrivée.
- Dr. sch. 99 Sett. 09 - annulation.
S'il n'y a pas de profit pour une période donnée, ils sont présentés à la page 145 dans les actifs non courants. Leurs indicateurs sont maintenus jusqu'au revenu imposable. Lors de la sortie de l'actif, qui a accumulé l'actif différé, le solde est transféré au compte. 99. Le TI est pris en compte lorsque des différences imposables apparaissent ou lorsqu'il existe une forte probabilité de profit pour les périodes ultérieures, qui peut être ajustée pour tenir compte d'une différence temporaire. 
Caractéristiques IT
Les dettes fiscales au bilan apparaissent en conséquence de:
- L'utilisation de diverses méthodes d'amortissement.
- Utilisation de méthodes différentes pour comptabiliser le revenu d’intérêt et le revenu de vente.
- Utiliser un ordre de réflexion différent sur les prêts.
En pratique, il peut y avoir d'autres raisons.La mise hors service des TI est due au remboursement ou à la réduction des différences temporaires, à l’annulation des passifs ou des actifs pour lesquels ils ont été calculés. Comment est-ce que l'informatique se reflète? Pour afficher les obligations fiscales, les écritures sont effectuées comme suit:
- Dr. sch. 99 Sett. 65 - comptabilisation.
- Dr. sch. 65 Sett. 99 - remboursement / réduction.
Analyse
Les passifs différés peuvent être utilisés pour étudier les activités de la société. L'informatique est considérée comme un type de créance. Le volume, la dynamique et la composition des actifs au début et à la fin de la période de reporting sont analysés. L’émergence de SHA indique une activité d’investissement, la réception et la cession d’actifs non courants. Le mouvement informatique est lié aux transactions financières. Idéalement, ils devraient changer en proportion directe des obligations. Une situation acceptable est lorsque l'informatique est supérieure à l'informatique. Dans ce cas, il existe un équilibre passif. Dans de telles situations, l'entreprise dispose d'une autre source de financement. Sa durée d'utilisation correspond à la période de remboursement des obligations. Si l'informatique est supérieure à l'informatique, le solde est considéré comme un détournement supplémentaire des fonds du chiffre d'affaires.
Caractéristiques de la fourniture d'informations
ELLE au bilan - une partie de la déduction des bénéfices, ce qui peut entraîner une diminution du montant reçu dans le budget. En conséquence, les informations les concernant ne sont pas uniquement reflétées dans f. No. 1, mais aussi dans le rapport sur les résultats financiers de l'entreprise. L'informatique et l'informatique ne sont pas actualisées. La société peut compenser les conditions suivantes:
- La société a le droit de le faire en vertu de la loi.
- La collecte des informations et l’informatique sont réalisées à partir d’une seule entité juridique.
Les allocations budgétaires remboursées sont comptabilisées dans l'état du résultat global.
Conclusion
Presque tous les citoyens du pays agissent en tant que contribuables. Lorsqu'il acquiert une propriété, trouve un emploi, crée sa propre entreprise, le sujet devient débiteur de l'État. L'obligation fiscale doit être remplie dans les délais fixés par le Code des impôts. En cas d'évasion fiscale, de dissimulation de revenus, la législation prévoit plusieurs types de responsabilité. En cas de dommages importants au budget de l'État, l'entité reconnue coupable peut être condamnée à une peine pénale.