Les impôts constituent la principale source de financement des besoins de l'État. Leur collecte efficace détermine en grande partie la stabilité du système économique du pays. La politique fiscale de l’État comprend l’élaboration, d’une part, de taxes pour certaines entités d’activité économique, et, d’autre part, la détermination des taux auxquels elles devraient être perçues. La solution des deux tâches est également importante du point de vue de la mise en place d’un système fiscal stable dans l’État. Nous étudierons sur la base de quels principes certaines taxes et redevances peuvent être appliquées. Quels concepts peuvent sous-tendre leur définition?
Quel est le taux d'imposition?
Avant de considérer ces types ou d’autres taux d'imposition il sera utile d'examiner l'essence du terme en question. Quelles théories communes des experts méritent une attention particulière dans ce cas?
Conformément au point de vue populaire parmi les avocats russes, le taux d'imposition doit être compris comme le montant de la taxe correspondante qui tombe sur l'une ou l'autre unité d'imposition. En règle générale, l'indicateur en question est exprimé en pourcentage. Les taux de certaines taxes peuvent être fixés au singulier et sous la forme d'une liste, dont les éléments sont appliqués à une situation donnée. L’approbation des taux d’imposition est l’un des principaux instruments de la réglementation de l’économie nationale par les États.
Classification des offres
Ces taux d’impôt ou d’autres types peuvent être déterminés sur la base de divers motifs de classement. L’approche est donc très répandue, selon laquelle les indicateurs en question peuvent être présentés dans les catégories suivantes:
- taux d'imposition égaux;
- indicateurs identiques ou solides;
- taux d'intérêt ou d'équité.
Considérez cette classification plus en détail.
Pari égal
Des taux égaux supposent que chaque contribuable paiera au budget le même montant d’impôt qu’un autre, appartenant à la même catégorie d’entités juridiques. Un exemple d'un tel taux peut être un indicateur, inclus dans la structure de la formule paiement fixe IP déclarer des fonds. Tous les entrepreneurs russes individuels doivent verser les mêmes contributions au budget, quel que soit leur revenu.
Taux fermes
Les types de paris suivants sont ceux qui sont classés comme solides dans le concept à l’étude. Leur principale différence par rapport à la première - la valeur des indicateurs pertinents peut, d’une manière ou d’une autre, dépendre de la taille de l’assiette fiscale. Par exemple, le transport est payé exactement sur la base de taux fixes. Toutefois, le montant effectif des paiements au budget est déterminé sur la base d’indicateurs de la capacité correspondante en actifs. avec On peut noter que les taux solides occupent une position intermédiaire entre des taux égaux et des taux d’intérêt. Nous étudions l'essence de la seconde plus en détail.
Taux d'interet
L’application de taux d’intérêt implique la perception d’une commission proportionnelle à la taille de l’assiette fiscale. Par exemple, s’il s’agit du salaire d’un citoyen, un impôt sur le revenu des personnes physiques de 13% est perçu en corrélation avec le montant réel de l’indemnité correspondante. La principale différence entre les taux d’intérêt et les taux solides réside principalement dans l’application d’une corrélation disproportionnée entre la valeur fiscale réelle et la taille de la base. Par exemple, avec un salaire de 10 000 roubles. une personne doit payer un impôt sur le revenu personnel de 13%, soit 1300 roubles. Avec 15 000 roubles, il paiera également 13%, soit 1950 roubles.À son tour, la taxe de transport d'une voiture de tourisme d'une capacité de 100 litres. avec s'élevant à 1500 roubles, sur la base des formules actuelles approuvées par la loi, tout en ayant une capacité de 150 litres. pp., la collection sera de 3000 roubles - deux fois plus, bien que les chiffres en litres. avec varient dans des proportions différentes.
Les types de taux d’imposition peuvent également être prédéterminés par d’autres motifs de classement. L’approche est donc très répandue, selon laquelle les indicateurs pertinents sont divisés en facteurs proportionnel, progressif et également régressif. Nous étudions plus en détail les caractéristiques de ce concept.
Taux proportionnels
Ces types de taux d'imposition correspondent en principe aux taux d'intérêt - que nous avons examinés précédemment. Leur principal symptôme est la fixité du pourcentage correspondant. Dans le cas de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, une personne paie 13% du salaire, quelle que soit sa taille. L'impôt foncier, l'impôt sur le revenu et la TVA sont des exemples d'autres taux proportionnels.
On peut noter qu'en Russie, les types de taux d'imposition du revenu des personnes physiques diffèrent pour les résidents de la Fédération de Russie ainsi que pour les citoyens qui vivent la plupart du temps à l'étranger. Les résidents paient l’impôt sur le revenu des particuliers à un taux de 13%. Les citoyens qui vivent principalement à l'étranger paient une taxe correspondante de 30%. On peut noter que le fait d’avoir un passeport russe n’a aucune incidence sur l’octroi du statut par un contribuable. Même si un citoyen russe, mais résidant toujours à l'étranger, paie des impôts au taux de 30%. À leur tour, les étrangers, vivant principalement en Fédération de Russie, donneront à l’État 13% de leurs revenus.
Tarifs et déductions
Il convient de noter que l’État peut appliquer des taux similaires à l’impôt lors du calcul des déductions - ces paiements, qui, à leur tour, devraient être transférés non pas au budget, mais de celui-ci - aux citoyens et aux organisations. Ce travail dans la Fédération de Russie est effectué notamment par le Service fédéral des impôts.
Par exemple, en ce qui concerne les déductions de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, le taux correspondant est de 13%, mais il s’applique aux frais de citoyen reconnus comme base des paiements correspondants. Il peut s’agir des coûts liés à l’acquisition d’un logement - déduction faite des biens, paiement d’études - pour une compensation sociale. L'utilisation des préférences en question peut impliquer un certain nombre de restrictions quant au montant des paiements, en fonction du montant maximal des dépenses établi par la loi. Il existe également des déductions pour les entreprises, par exemple pour la TVA.
Tarifs progressifs
Cette variété d'indicateurs suggère que le montant des paiements effectifs au budget augmente en même temps que la base d'imposition. Ainsi, si une personne gagne plus, ses obligations envers l'État augmentent également. Ce système de taxation est commun dans les pays occidentaux. Toutefois, ces types de taux d’imposition dans la Fédération de Russie peuvent également être utilisés. Ci-dessus, nous avons examiné les caractéristiques du calcul du péage de transport et nous nous sommes assurés que la charge de paiement des propriétaires de voitures augmente à mesure que les indicateurs de puissance du véhicule augmentent en l. avec
L'impôt progressif peut être calculé de deux manières. La première suppose que le taux augmente en corrélation avec l'ensemble de la base d'imposition, comme c'est le cas avec le calcul de la taxe de transport. La deuxième façon de déterminer le montant réel des paiements au budget suggère que le taux augmentera en corrélation avec n’importe quelle partie de l’assiette fiscale.
Taux de régression
Les types habituels de taux d'imposition sont très courants dans la pratique mondiale. À leur tour, ils suggèrent une réduction de la charge de paiement du budget, exprimée en pourcentage, sous réserve d’une augmentation de l’assiette fiscale. Comme exemple pratique d’un tel système de calcul des obligations fiscales, on peut citer la détermination de la taille du droit de l’État lors du dépôt d’une demande auprès du tribunal arbitral.
Types de taxes, les taux de taxe peuvent être déterminés sur la base de diverses méthodologies. Considérez des exemples d'autres concepts populaires.
Taux marginaux
Les chercheurs identifient donc les taux marginaux. Ces indicateurs sont enregistrés dans des actes juridiques par lesquels l'État introduit une taxe particulière. En règle générale, des taux appropriés sont appliqués à certaines catégories d’impôts ou à des composantes distinctes du revenu. En règle générale, il est utilisé à des fins fiscales pour des types de revenus spécifiques, par exemple les revenus de transactions de vente de titres.
Taux réels et économiques
Un autre type de taux d'imposition attribué par des experts est réel. Supposons le calcul du ratio des frais payés sur la base d’imposition. Il y a aussi des taux économiques. Ils suggèrent de calculer le rapport entre les frais versés et le revenu perçu par le contribuable.
Taux relatifs et absolus
Types de taxes, les taux de taxe peuvent être classés en fonction de la classification de ces derniers en absolu ou relatif. Considérons cet aspect plus en détail. Les taux absolus, en principe, correspondent aux taux solides - ceux que nous avons examinés ci-dessus ainsi que les taux égaux et les taux d’intérêt. À son tour utiliser indicateurs relatifs implique le calcul de l’impôt sur la base du rapport du taux à l’unité d’imposition.
Dans cette catégorie, les chercheurs distinguent:
- taux d'intérêt - correspondant à ce que nous avons examiné ci-dessus;
- multiple - impliquant la corrélation de la valeur de la commission et de l'unité d'imposition, sur la base de valeurs qui sont des multiples de l'indicateur établi;
- taux en espèces - établissant le paiement effectif d'un montant spécifique en corrélation avec la taille de l'assiette fiscale ou de sa partie.
Ce sont les principales formes et types de taux d’imposition utilisés dans la pratique russe et mondiale. Leur application peut dépendre des particularités d’un sujet particulier de la fiscalité, ainsi que des priorités en matière de politique publique.
Notez que les principaux types de taux d’imposition que nous avons examinés peuvent également être combinés les uns avec les autres. Dans ce cas, ils seront appelés combinés. Dans certains cas, l’État peut adapter les dispositions de la loi régissant l’utilisation de certains indicateurs. Différents types de paiements calculés selon une formule fixe peuvent être établis, ou certains types d’impôts en pourcentage. Les tarifs sont réglementés en fonction des problèmes économiques actuels de l'État.
Tarifs et législation
Dans certains cas, des indicateurs pertinents peuvent être enregistrés au niveau de la législation des entités constitutives individuelles de la Fédération de Russie. Le code des impôts de la Fédération de Russie est la principale source de droit dans lequel les taux d’imposition sont fixés. Les réglementations régionales et municipales établissant des indicateurs appropriés ne doivent pas être en contradiction avec les dispositions du Code des impôts. Dans certains cas, la politique gouvernementale en matière de réglementation de l’application des taux d’imposition peut être assez conservatrice, dans d’autres, elle peut être caractérisée par l’introduction régulière d’innovations dans les actes législatifs réglementaires pertinents.
Résumé
Nous avons donc examiné le concept et les types de taux d’imposition. Quelles conclusions pouvons-nous tirer en étudiant les détails des indicateurs pertinents? Tout d’abord, diverses méthodes de détermination des offres peuvent être notées.
Que pourrait être un facteur dans le choix par l'état d'indicateurs spécifiques pour une organisation efficace de la fiscalité? L'utilisation de certains tarifs est le plus souvent déterminée par les facteurs principaux suivants:
- le niveau de développement de l'initiative entrepreneuriale privée dans l'État;
- le degré de centralisation du modèle économique;
- facteurs politiques - corrélation, par exemple, avec des accords avec d'autres États sur l'application d'approches communes en matière de fiscalité;
- niveau de développement économique de l’économie nationale dans son ensemble.
L'utilisation de certains taux d'imposition peut être prédéterminée par les caractéristiques d'un secteur particulier, les caractéristiques des activités économiques de certaines entités commerciales.
