Types de taxes, les principaux éléments de taxes. Le concept d'éléments fiscaux

Une taxe est un paiement individuel gratuit et obligatoire, qui est prélevé par des organismes publics obligatoirement autorisés à différents niveaux. Les citoyens et les personnes morales sont retenus à la source pour financer les activités des entités étatiques ou municipales. Le recouvrement des contributions au budget est régi par le code des impôts. Un ensemble de taxes et d’honoraires établis, de principes, de méthodes et de formes de détermination, de modification, d’annulation, de paiement et de contrôle des recettes constitue le régime fiscal du pays.

Impact sur l'économie

Sur le plan macroéconomique, une réduction de la charge fiscale stimule une augmentation de l'offre et de la demande globales. Moins les entités doivent payer au budget, plus le revenu des exploitations agricoles est élevé. De ce fait, la consommation globale augmente, ce qui entraîne une augmentation de la demande. À cet égard, l'État peut, si nécessaire, mener une politique stimulante. Dans ce cadre, les taxes sont réduites afin de sortir le pays du bas du cycle. Une politique restrictive implique donc une augmentation des impôts. Cela est nécessaire pour éviter la surchauffe de l'économie. Les entreprises perçoivent une telle politique comme des coûts supplémentaires. Par conséquent, ils commencent à réduire l'offre de leurs produits.

Les composants

La notion d'éléments fiscaux est réglementée par la loi. Ce sont les éléments constitutifs des affectations budgétaires permettant de déterminer les conditions de leur application. Certaines d’entre elles ont une signification essentielle, d’autres exercent des fonctions optionnelles. Nous examinerons en outre certains types d’impôts, des éléments d’impôts.

Informations générales

Chaque taxe est composée de certains éléments. Ils sont combinés en trois groupes principaux. Les principaux éléments de la taxe sont de tels éléments, en l’absence ou en cas d’incertitude, les déductions budgétaires étant considérées comme inapplicables. Conformément à ces éléments essentiels, le payeur doit effectuer des paiements. La deuxième catégorie est considérée comme des éléments d’impôts facultatifs (supplémentaires). La Fédération de Russie, dans sa législation, permet un certain nombre de conditions pouvant être spécifiquement prévues pour certaines déductions ou absences. La troisième catégorie est composée de composants spécifiques. Ils peuvent concerner des paiements budgétaires spécifiques. Par exemple, l’impôt sur le revenu peut être prélevé par retenue à la source du revenu. Ceci détermine les spécificités des règles d'application d'un tel paiement.

Sujet

Le payeur, le sujet et l'objet sont des éléments obligatoires de la taxe. Ils sont étroitement liés les uns aux autres. Sans l'existence d'aucun des composants, il n'y a pas de taxation. Lors de l'examen des éléments des taxes et des frais, il faut tout d'abord examiner les personnes qui effectuent les paiements. En règle générale, le statut juridique d’une entité varie selon qu’il s’agit d’un particulier ou d’une organisation, non-résident ou résident.

Objet

Au sens large, on les appelle quelque chose à propos duquel, en fait, une taxe est prélevée. La retenue de fonds ne peut pas être effectuée comme ça. Toute déduction au budget est effectuée en relation avec quelque chose, pour une raison quelconque, c'est-à-dire s'il y a un objet d'imposition. En général, vous pouvez évidemment établir une taxe pour n’importe quelle raison. L'histoire connaît beaucoup de cas de ce genre. Ainsi, par exemple, Pierre 1 a introduit une taxe sur sa barbe. Il était une quantité substantielle à cette époque - 50 p. En Angleterre, une taxe était imposée aux morts pour l’utilisation de leurs emblèmes dans la vie quotidienne.

L'empereur de l'ancienne Rome Vespasian factura des frais pour la visite des toilettes publiques. Son fils s'est opposé à cela. Puis l'empereur lui tendit l'argent et lui demanda s'il pouvait sentir. Depuis lors, le slogan a disparu: "L’argent ne sent pas." Les objets sont des faits juridiques auxquels la loi associe la nécessité d'effectuer des paiements. Par exemple, il y a des éléments de taxe foncière. L'une d'entre elles est la loi en vertu de laquelle le sujet a des valeurs matérielles. Cela peut être la propriété, la propriété, l'utilisation, la gestion opérationnelle, etc.

Sujet

C'est une expression tangible d'un paiement obligatoire. Dans certains cas, déterminer les éléments de base d’une taxe est assez simple. En particulier, dans l'exemple ci-dessus, le sujet est le propriétaire, l'objet est la loi, le sujet est des valeurs matérielles. Il est plus difficile de distinguer les éléments des taxes à caractère personnel et indirect. Il est particulièrement problématique de déterminer leur sujet. Par exemple, considérons les éléments de l’impôt sur le revenu. Le sujet ici est la personne qui reçoit le revenu, le sujet est le produit lui-même, l’objet est le droit de la personne à ces fonds. Le même schéma peut être fait en ce qui concerne la TVA. Dans ce cas, l'élément est directement une valeur ajoutée, l'élément est le fait de la vente d'œuvres, de produits ou de services.

Échelle

Le législateur définit des indicateurs pour mesurer le sujet de la déduction. L'échelle est formée à l'aide de paramètres physiques ou de coûts. Par exemple, la mesure fiscale d’un sujet taxable comme un bâtiment résidentiel est établie en fonction de son volume, de sa superficie (non résidentielle et résidentielle), du nombre de fenêtres, de portes d’entrée et de poêles (ou de tuyaux sur le toit), de son coût et d’autres indicateurs. La part d'échelle est exprimée en unités d'imposition. Donc, dans l'exemple ci-dessus, il y aura une "échelle volumétrique" dans laquelle 1 m agit en tant que paramètre³, "mesure de la fenêtre", dans celui-ci, respectivement, indicateur - fenêtre et ainsi de suite.

Base

Cet indicateur est exprimé en nombre d'unités d'imposition. L'assiette fiscale est une caractéristique quantitative du sujet. Il est exprimé en unités définies pour un type particulier de déductions. Assiette fiscale également appelé la base de paiement. En effet, le montant de la déduction est calculé en appliquant un taux. Dans la théorie, les éléments de taxe sont établis dans un certain ordre. Quant à la base, elle concerne principalement le sujet de la fiscalité. Ces articles de taxe peuvent correspondre. Ce phénomène se produit dans le calcul des déductions du revenu. Lors du paiement de l'impôt, le profit agira à la fois comme un objet et comme une base.

Méthodes de calcul

La valeur de la base peut être calculée de différentes manières:

1. Direct.
2. Indirect.
3. Conditionnel (présomptif).
4. Par la méthode de "par analogie".
5. Somme forfaitaire.

La méthode directe est un calcul en fonction de paramètres réellement existants et documentés. La méthode «par analogie» consiste à mesurer la base en comparant le sujet de la taxe avec un sujet similaire. Par exemple, s'il n'est pas possible de déterminer la qualité de la parcelle occupée par le payeur, celle-ci est déterminée conformément au score de bonus de site des terrains adjacents. Une méthode indirecte consiste à utiliser des fonctionnalités indirectes. Par exemple, lors du calcul de l’impôt sur le revenu, le bénéfice du sujet est important. Il peut être déterminé en fonction de ses coûts.

La méthode conditionnelle implique l'utilisation de la valeur estimée dans le calcul. Par exemple, le montant du revenu peut être établi non pas au coût des ventes réelles, mais au prix moyen du marché. La méthode de la somme forfaitaire consiste à déterminer la base quelle que soit sa valeur réelle. Par exemple, la déduction de l'impôt sur le revenu peut être effectuée par des entrepreneurs individuels via l'acquisition d'un brevet.Dans ce cas, le revenu réel de l'activité n'est pas pris en compte. L'impôt est payé avant la formation de son assiette, c'est-à-dire jusqu'au moment du profit.

Taux

L'établissement d'éléments fiscaux revêt une importance pratique et est strictement réglementé par la loi. Cela est particulièrement vrai du taux de déductions au budget. Il représente la taille des charges par unité de base. À la suite de ce calcul, le montant du paiement réel est formé. Les taux d'imposition diffèrent dans la manière dont ils déterminent le montant de la déduction:

1. Égaux. Dans ce cas, les taux pour tous les payeurs sont les mêmes. A taux égal, le statut de propriété des entités n'est pas pris en compte.
2. Solide (identique, absolu). Dans ce cas, un montant d’impôt fixe est établi pour chaque unité d’imposition.
3. Intérêts (équité, ad valorem). Dans ce cas, la valeur de la taxe est exprimée en% de la valeur de base.

Selon la nature de l'application, il y a:

1. Tarifs généraux. Ils sont utilisés avec OSNO.
2. Taux réduits ou augmentés. Ils expriment l’influence réglementaire de l’État sur une sphère de production spécifique ou sont appliqués conformément aux perceptions du gouvernement en matière de justice sociale. Des taux plus élevés peuvent être introduits pour générer plus de recettes budgétaires.

En fonction du contenu, les tarifs sont distingués:

1. Marginal - établi par la loi.
2. Économique - défini comme le rapport des déductions au revenu reçu.
3. Réel - le rapport entre l'impôt payé et la base.

Cette classification est utilisée principalement dans l'analyse économique de l'état de la fiscalité dans l'État et de la formation de la charge pour les payeurs.

Période

Il doit être compris comme une période au terme de laquelle la base et le montant du paiement obligatoire sont déterminés. Pour la plupart des taxes existantes, cette période est une année civile. Pour certains types de déductions, des conditions réduites peuvent être fournies. Par exemple, la période de TVA est considérée comme 1 mois. Il existe une autre catégorie temporaire. C'est ce qu'on appelle la période de déclaration. À la fin, les acomptes sont déduits. Par exemple, l'impôt sur les sociétés est payé mensuellement. La période de déclaration est dans ce cas un mois. La période d'imposition sera l'année.

Calcul et procédure de paiement

Ces éléments fiscaux sont réglementés par la loi. La procédure de calcul est un ensemble d’actions spécifiques d’une personne qui calcule le montant à verser au budget. En pratique, les étapes suivantes existent:

1. Tenue de registres de l'objet d'imposition.
2. Calcul de base.
3. Détermination du taux à utiliser dans les calculs.
4. L'application des avantages.
5. Calcul final de l'impôt.

Procédure de paiement - Ce sont les règles établies dans le Code des impôts. Conformément à eux, l'objet du paiement est transféré de l'objet à l'État. Si la taxe est en espèces, le paiement est effectué au montant correspondant. Si la déduction doit être effectuée en nature, l’entité transfère à l’État les valeurs de matériau pertinentes (produits). La procédure de paiement comprend les méthodes, les formulaires et le moment de la transition de l’article.

Méthodes de déduction

Ceux-ci, selon le sujet responsable de l'exécution de l'obligation qui lui est imposée par la loi, comprennent:

1. Transfert indépendant du sujet de l'impôt par le payeur à l'État.
2. Retrait forcé. L'objet du paiement est saisi par l'État par l'intermédiaire de ses organismes autorisés ou de ses agents des impôts.

L’auto-paiement peut à son tour être effectué:

1. Dépôt d'une déclaration. Ce document indique les éléments fiscaux disponibles pour l'entité.La déclaration fait office de déclaration officielle du payeur indiquant qu'il dispose d'un élément imposable, du montant de la base, du montant du paiement, déterminé conformément aux calculs correspondants pour une période donnée.
2. Basé sur l'avis.
3. Calcul automatique et paiement obligatoire.
4. Acquisition d'un brevet.

Les principales méthodes de paiement des taxes obligatoires sont:

1. Retenue du montant des déductions à la source du revenu. Dans ce cas, le calcul du montant de l'impôt est effectué par l'entité qui paie le profit au payeur, en déduisant des déductions au budget. Une telle personne, par exemple, peut être une entreprise dans laquelle un citoyen travaille et reçoit un salaire.
2. Recouvrement forcé de sommes auprès d'entités évitant le remboursement d'obligations au budget. Le paiement est effectué en espèces ou par virement bancaire.

Les délais dans lesquels les payeurs doivent verser des contributions au budget sont déterminés par la loi. Ils peuvent être définis en fonction du type de taxe et de son mode de paiement.

Autres catégories

Les soi-disant avantages sont établis en tant qu'éléments supplémentaires des taxes. Ils représentent la libération d'une entité économique de la charge fiscale ou une réduction de charge par rapport au régime habituel. Les incitations fiscales sont fournies en tant que méthode de régulation économique ou à des fins sociales. Les fonds utilisés pour payer les contributions obligatoires au budget sont appelés la source. Ce dernier est assez rarement distingué par la loi en tant qu'élément fiscal indépendant.