86 compte comptable la comptabilité est nécessaire pour résumer les données sur le mouvement des montants destinés à la mise en œuvre d'activités dans le cadre de programmes spéciaux. Cet article reflète les recettes du budget et d’autres entreprises. Tous ces montants sont destinés à l'usage auquel ils sont destinés.
Règles générales d'affichage
Les fonds aux fins reçues pour la mise en œuvre de certains programmes sont indiqués sur le prêt de l'article ci-dessus. Cela correspond à la partition. 76, résumant les données sur les règlements avec divers créanciers et débiteurs. L'utilisation de financements ciblés est indiquée par débit. Dans ce cas, l'article en question correspond à la partition. 20 et 26. Ils reflètent la production principale et frais généraux.
Un tel affichage est effectué si le produit est dépensé par une organisation commerciale. Dans l'enregistrement, le score 86 correspond au compte. 83 si les montants sont reçus à titre d'investissement. Si l'organisation commerciale a envoyé de l'argent à partir du budget, le compte participe. 98. La comptabilité analytique du financement ciblé est effectuée en fonction de l'orientation des montants de dépenses dans le contexte des sources de revenus.
Explication
Le financement cible est un reçu d’argent gratuit, qui ne peut être dépensé que dans le cadre du programme fourni par l’entité qui l’a alloué. En termes simples, la capacité de dépenser les montants reçus est limitée par certaines conditions. Lorsqu'ils sont exécutés, les fonds deviennent la propriété de l'entreprise. Si les conditions établies ne sont pas remplies, la société doit retourner tous les montants reçus. Dans ce cas, ils se rapporteront aux comptes fournisseurs. 
Catégories
Le compte 86 contient des informations sur les recettes et les dépenses:
- Les aides d’État et les montants octroyés de manière similaire par d’autres personnes sous forme de subventions et de subventions.
- Prêts du dimanche.
- Montants pour des événements.
- Diverses ressources.
Les subventions sont des recettes en espèces destinées à des fins strictement définies. S'ils ne sont pas réalisés, le montant doit être retourné. Les subventions peuvent être des paiements en nature ou en espèces. S'ils ne sont pas utilisés aux fins prévues, ils ne seront généralement pas restitués.
Dans le cadre d’une aide d’État, il faut entendre les actions économiques directes visant à accroître les avantages pour l’entreprise. Ils comprennent l’émission de subventions, le financement direct de divers événements ainsi que l’octroi de prêts non remboursables. Ces derniers sont des montants de prêts dont l'entreprise est dispensée de remboursement si elle les dépense pour la mise en œuvre de programmes pour lesquels ils ont en fait été alloués. Financement direct - prise en charge par l’État ou d’autres organismes des coûts de l’entreprise qu’elle aurait pu supporter si elle n’avait pas bénéficié de cette assistance.
Principaux domaines de dépenses
Le financement cible est utilisé pour:
- Remboursement des dépenses ou couverture des pertes.
- Maintenir la situation financière de la société et reconstituer son capital.
- Acquisition d'actif.
La catégorie de revenus n'inclut pas:
- Assistance reçue sous forme de prestations, crédits d’impôt, exonérations et vacances.
- Acceptation de prêts et autres prêts remboursables.
- Dépenses relatives aux opérations liées à la gestion des biens de l'État, à la participation de l'État aux actifs de l'entreprise.
Les montants indiqués ne sont pas inclus dans le compte 86.
Conditions
La comptabilisation des financements ciblés est effectuée dans les cas suivants:
- Il y a suffisamment d'assurance que l'entreprise suivra la procédure d'assistance.
- La société a toutes les raisons de croire que les montants seront reçus.
La réalisation de la première condition dépendra des capacités et des intentions de la direction de la société d’utiliser l’assistance. La confiance dans l'observation de la procédure pour sa fourniture est déterminée lors du processus d'analyse des décisions publiques, accords, estimations de conception et documents techniques et économiques pertinents. Les raisons de croire que les montants seront effectivement reçus sont déterminées par la réception d'informations fiables sur le transfert d'actifs, le remboursement de dettes, les notifications de crédits, etc.
PBU
La procédure de comptabilisation des aides d’État est régie par le règlement 13/2000. Cela peut être guidé par le reflet de montants non budgétaires. La réception des actifs ou le paiement des comptes créditeurs sont enregistrés sur le compte 86 à crédit. Il correspond aux débits des comptes de règlement. Dans le même temps, le plan et la PBU établissent que l'octroi du droit de la société, dûment exécuté, de recevoir une assistance est pris en compte dans Cd. 86 sous la forme de créances d’une matière ou d’un budget, qui s’est engagé à les fournir.
Dans ce cas, la réception des montants sera indiquée en correspondance avec le compte. 76, résumant les données sur les règlements avec les créanciers / débiteurs, visant à remplir les obligations précédemment remplies. En attendant, il convient de rappeler que la prise en compte du financement au moment de la fourniture ne peut être effectuée que lorsqu'il existe des obligations formelles et claires, dont le remboursement peut être requis par un tribunal.
Question de bénéfice
Les spécialistes ont souvent des difficultés à signaler. Ils sont dus au flou du moment concernant le début de la perception des prestations. En particulier, il n'est pas clair si cela se produit lorsque les montants sont reçus ou quand ils commencent à réaliser un profit? Dans le premier cas, l'avantage apparaît lorsque le droit au financement apparaît ou que les fonds sont déjà arrivés. Cela dépendra de la politique de l'entreprise choisie. Si la deuxième option est acceptée, on considère alors que l’argent n’est pas maîtrisé lorsqu’il a été reçu, mais lorsque la société a commencé à réaliser un profit. Dans ce cas, les entrées suivantes seront effectuées:
- Db sc 51
- Cd 86.
Cela reflète le flux d'argent. Pour simplifier, vous pouvez ignorer l'article intermédiaire 76:
- Db sc 08.4 ("Acquisition d'OS")
- Cd 51 ("Comptes de règlement").
Montrez donc le paiement des immobilisations achetées. En outre, leur capitalisation est reflétée:
- Db sc 01
- Cd 08.4.
Il convient de noter que toutes les acquisitions de système d’exploitation qui sont nécessaires pour aider ne réduisent pas ses volumes. Lors du fonctionnement des installations, l’amortissement est facturé:
- Db sc 26
- Cd 02.
Ce n'est qu'après avoir pris en compte toutes ces opérations que l'entreprise commence à maîtriser l'assistance reçue:
- Db sc 86
- Cd 91.1.
Dans ce cas, le financement ne diminuera pas au cours du processus de dépense des fonds, mais au cours de l’exploitation de l’actif. Comme mentionné ci-dessus, l'assistance peut être fournie non seulement en espèces, mais également en nature. Par exemple, le matériel était fourni gratuitement. Dans ce cas, les écritures seront les suivantes:
- Db sc 10
- Cd 86.
Après radiations de matériaux un nouvel enregistrement est en cours de compilation. Elle sera la suivante:
- Db sc 20 ("Production principale")
- Cd 10
En outre, le comptable reflète l’évolution de l’aide reçue. Le câblage suivant est fait:
- Db sc 86
- Cd 91.1.
Conclusion
Les montants récapitulés par compte 86 en cas de violation des conditions de leur fourniture peuvent être retirés ou la procédure de leur fourniture est terminée. À cet égard, tout écart significatif par rapport à la procédure prescrite doit être reflété dans les déclarations. La cessation ou le retrait de l’assistance doit être immédiatement comptabilisé en dettes. Les revenus de financement doivent être passés en charges.Les postes de règlement correspondants sont crédités au montant global du montant à rembourser (avec les autres créanciers ou avec le budget) et le débit du compte leur correspond. 86.
L'excédent des montants retournés sur le solde des revenus non utilisés est considéré comme une dépense. Il concerne le débit du compte de résultats financiers. L'analyse de l'article examiné devrait indiquer qui a transféré l'aide, à quels besoins et dans quelles conditions, ainsi que le montant des produits constatés pour chacun de ses types et les soldes des montants reçus pour l'acquisition d'actifs non amortis ou non enregistrés.
