La réforme du solde en fin d'année consiste à clôturer les comptes sur lesquels la performance financière de l'entreprise a été reflétée au cours de cette période. Cette procédure commence après que toutes les opérations commerciales ont été enregistrées dans la documentation. Voyons plus en détail comment se fait la comptabilisation de la réforme du solde. 
Informations générales
La refonte du bilan comprend la remise à zéro du solde de tous les sous-comptes ouverts sur le compte. 90 et 91. Pendant la procédure, également fermé. 99. La perte ou le profit résultant de la réorganisation du solde est transféré au compte 84. En conséquence, la société redémarre. En début d’année, la société a annulé des comptes pour la comptabilisation des résultats financiers et des sous-comptes ouverts. La procédure est complétée par les écritures finales du 31 décembre de la période de référence.
Clôture des comptes 90 et 91
Tout au long de l’année, le compte Ventes enregistre les produits et les charges de la société pour les types d’activités ordinaires. Cf. 91, respectivement, reflète les coûts et produits restants. La clôture de ces comptes est effectuée tous les mois. Ceci est indiqué dans les instructions d'utilisation du plan du compte. Par conséquent, à la fin de chaque mois, vous devez comparer le taux de rotation du crédit et du débit des sous-comptes. 90 et établissez le résultat financier de la vente pour la période de reporting.
Le résultat révélé est imputé au sous-compte. 90,9 sur le compte 99. De même, tout au long de l'année considérée, le compte est fermé. 91. Lorsque l'on compare le taux de rotation du débit du sous-compte. 91.2 et crédit pour sous-compte. 91.1 le solde des autres produits et charges est déterminé. Le résultat à la fin du mois est débité du sous-compte. 91,9 au score de 99.
Équilibre de la réforme: écritures
Lors de l’identification des revenus provenant de ventes ou d’autres activités, les écritures suivantes sont effectuées: DB 90,9 (91,9) Cd 99 - annulation du montant des revenus perçus par mois.
Si des pertes sont détectées, l'enregistrement sera comme suit: annulation de la perte reçue au cours du mois.
En conséquence, à la fin de chaque mois, un solde nul est constitué sur les comptes 90 et 91. Il convient de rappeler que les soldes continuent d’être stockés dans des sous-comptes. Ils s'accumulent au cours de l'année et sont annulés par la réforme. Cette procédure consiste donc à mettre à zéro les sous-comptes. Articles à sc. 90 est fermé par des enregistrements internes par subch. 90.9 et sous-comptes du compte 91 - par sous-comptes. 91.9. Lors de la reformation du solde, les transactions seront les suivantes:
- DB 90.1 Cd 90.9 - clôture du sous-compte pour la comptabilisation des produits des ventes.
- DB 90.9 Cd 90.2 - clôture subsch. au coût des ventes (taxes d'accise, TVA).
- DB 91.1 Cd 91.9 - clôture du sous-compte des autres revenus.
- DB 91.1 Cd 91.2 - sous-compte de clôture. comptabilisation des autres dépenses.
Cf. 99
Le compte de résultat est utilisé pour générer le dernier indicateur financier de l’entreprise pour toute la période de reporting. Pendant ce temps, il reflète les produits et les pertes des activités ordinaires, le solde des autres charges / produits. En outre, cf. 99 fixe les pénalités et amendes sur les redevances et taxes, le montant de l’impôt sur les bénéfices calculé et ses recalculs.
Point important
Si la société utilise PBU 18/02, elle ne peut pas refléter l’imposition de l’impôt sur les bénéfices en enregistrant dans des comptes au PD. 99 et cd 68. Pour calculer le montant de la déduction obligatoire pour une telle entreprise, les revenus / dépenses conditionnels doivent être ajustés. Dans le même temps, conformément au paragraphe 20 de la PBU, cet indicateur doit être pris en compte en tant que sous-compte séparé du compte des pertes et des recettes. Il en résulte qu'une telle société est en outre due 99 reflète les montants des charges / produits éventuels estimés des passifs / actifs d’impôt sur le revenu et des impôts (permanents). 
Fermeture de compte 99
Contrairement à sc. 90 et 91, ce compte n'est pas réinitialisé au cours de l'année.Le solde ainsi constitué reflète les résultats intermédiaires du travail financier et économique de l'entreprise. Lors de la reformation du solde, les chiffres d'affaires débiteurs et créditeurs du compte sont comparés. 99. Le solde en CD correspond au résultat net. Le solde débiteur indiquera que la société a subi une perte.
Avec la reformation de la balance 99 selon l'instruction est fermé par le dernier enregistrement du 31 décembre. Le montant du revenu net reçu est reporté sur Cd. 84. Si une perte est constatée en fonction du résultat de la période, elle sera imputée à DB cf. 84. L’enregistrement sera donc comme suit: DB 99 Cd 84, subch. "Bénéfices non répartis pour la période de reporting" - net des radiations (bénéfices non distribués) années
Ou: DB 84, subch. "Perte non couverte de la période de déclaration", Cd 99 - reflète la perte non couverte de l'année de déclaration.
En conséquence, le solde du compte. 99 sera remis à zéro. Parallèlement, des sous-comptes sont également ouverts pour ce compte. Pensez à quoi faire avec eux.
Sous-comptes 99
L’instruction n’indique pas que lorsqu’il y a une réforme du solde, il est nécessaire de fermer ces sous-comptes. Cependant, les experts recommandent de partir du Sch. 99 de la même manière qu'avec les comptes 90 et 91. En d'autres termes, lors de la réorganisation du solde, il est conseillé d'ouvrir un sous-compte supplémentaire. 99,9. Il reflétera le résultat financier final - le bénéfice net ou les pertes pour la période de reporting, à transférer sur le compte. 84. À la fin de l'année, tous les sous-comptes ouverts au compte. 99 sont fermés par des enregistrements internes. Ils sont fabriqués, respectivement, sur subch. 99,9.
Note
Ouverture de sous-comptes sur le compte. 99, devrait se concentrer sur les indicateurs f. N ° 2. Cela signifie que si nécessaire, des articles de plusieurs commandes peuvent être formés. Par exemple, subsc. 99.1, il est conseillé d’ouvrir au moins deux autres:
- Subch 99.1.1 "Pertes / revenus des ventes".
- Subch 90.1.2 "Solde des autres produits et charges".
Système analytique à plusieurs niveaux
Si cela est prévu dans l'entreprise, alors la réforme de l'équilibre au milieu. 99 est mis en œuvre par étapes. Dans le cas de la formation de sous-comptes de second ordre, les soldes de ceux-ci sont transférés via des enregistrements internes à l'article de premier ordre correspondant. Ensuite, le solde formé dans les premiers sous-comptes est inscrit au compte. 99,9. Et seulement alors la perte ou le revenu net pour la période de reporting est transféré à DB ou Cd. 84. L’entreprise doit approuver le plan de travail pour les comptes dans son conventions comptables.
Répartition du revenu net
La décision sur la direction du profit pour une fin ou une autre est prise dans la LLC lors de l'assemblée générale des participants (dans AO - actionnaires). En règle générale, le résultat net tiré des résultats de la période est affecté au versement de dividendes et à la reconstitution de la réserve.
S'il existe des pertes non couvertes d'exercices antérieurs, le produit de la vente peut être utilisé pour les rembourser par décision de l'assemblée générale. Dans tous les cas, avant la réunion, le comptable n’est pas autorisé à faire des entrées. À titre exceptionnel, il existe des cas où la charte de la société contient une indication spécifique indiquant où le revenu net devrait aller et où un montant fixe de déductions est établi. Dans ces situations, le comptable, sans attendre la décision de la réunion, reflète la répartition correspondante des montants dans les relevés et en informe les participants. 
Paiement de dividende
Si une partie des revenus est affectée à ces fins, les écritures seront les suivantes:
- DB 84, subch. "Revenu non distribué de la période de reporting", Cd 70 - indique la dette lors du paiement de dividendes à des actionnaires (participants) qui sont des employés de la société.
- DB 84, subch. “Bénéfices non répartis de l'année”, Cd 75.2 “Calcul du paiement du bénéfice” - reflète la dette lors du paiement de dividendes à d'autres participants (actionnaires).
Il convient de noter que les paiements sur les actions privilégiées de certains types peuvent également être effectués aux frais de fonds spéciaux de la société par actions, qui avaient été créés précédemment à cette fin.
Quand dois-je enregistrer les dividendes?
L’annonce des paiements sur le résultat annuel de la société concerne des événements postérieurs à la date de reporting. Ceci est indiqué dans PBU 7/98 (paragraphe 3). Si l'événement s'est produit après la date limite, les informations à ce sujet figurent dans les notes au bilan et dans la documentation de reporting relative aux pertes et aux recettes. Mais pendant la période de référence, aucune entrée n’est nécessaire. Les paiements de dividendes ne sont enregistrés que lors de la réunion des participants et lorsqu’il est décidé de la répartition appropriée des montants.
