Article 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie: revenus de sources en Fédération de Russie et revenus de sources extérieures

Pour comprendre si un particulier paiera de l'impôt sur le revenu, il convient d'établir à la fois son statut fiscal et les objets pour lesquels il réalise un profit. Ces derniers sont définis à l'art. 208, 209 du Code des impôts de la Fédération de Russie. En outre, la législation prévoit une certaine distinction entre les montants soumis à imposition. Leur classement est déterminé par l'article 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie "Revenu provenant de sources situées dans la Fédération de Russie et revenus provenant de sources extérieures au pays". Il fournit également des catégories de paiements non assujettis à l'impôt. Envisager davantage Art. 208 du Code des impôts avec commentaire.

Catégories principales

L'article 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie, paragraphe 1, relatif au produit provenant d'objets situés sur le territoire de la Russie, concerne:

1. Intérêts et dividendes versés par des sociétés nationales ainsi que par des entrepreneurs individuels ou des organisations étrangères provenant des activités de leurs divisions distinctes en Fédération de Russie.
2. Paiements indiqués lors de la survenue d'événements assurés. Celles-ci incluent, entre autres, les paiements périodiques (rentes, rentes) ou les fonds reçus en relation avec la participation des assureurs aux revenus de placements de l’assureur, les rachats reçus d’une entreprise nationale ou d’une entreprise étrangère résultant des activités de son unité en Russie. Fiscalité au sens de l'art. 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie sont également soumis à des montants transférés aux cessionnaires d'assurés citoyens dans les cas prévus par la loi.
3. Revenus provenant de l’utilisation de logiciels liés et de droits d’auteur.
4. Bénéfice tiré de la location de biens ou de toute autre utilisation d’objets situés en Russie.

Chiffre d'affaires

Au paragraphe 1 de l'art. 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il a été établi que le produit de la vente des actifs provenant d'objets situés sur le territoire de la Russie était le suivant:

1. Propriété située dans le pays.
2. Actions et autres titres, apports au capital de sociétés en Russie.
3. Les droits de réclamation d’entreprises nationales ou étrangères en rapport avec le travail de leurs divisions respectives.
4. Actions, valeurs mobilières, contributions au capital d'organisations reçues de l'adhésion à un partenariat d'investissement.
5. Autres biens appartenant à un particulier et situés en Russie.

Récompenses

Au paragraphe 1 de l'art. 208 du code des impôts de la Fédération de Russie aux paiements reçus en Russie comprennent les montants:

1. Pour l'exécution de tâches ou d'autres tâches, travaux effectués, services fournis, autres actions effectuées dans le pays. La rémunération des administrateurs et autres recettes similaires perçues par les membres de l’organe administratif d’une société qui est un résident fiscal d’un pays dont la localisation (contrôle) en Russie agit comme sont reconnues comme des paiements provenant de sources situées en Fédération de Russie. De plus, peu importe la provenance exacte des tâches administratives assignées à ces entités ou leur provenance.
2. Rémunération et autres revenus perçus par les membres d’équipage de navires battant pavillon de la Russie.

Bourses d'études, allocations, pensions

Les paiements spécifiés, ainsi que les recettes similaires reçues par le contribuable conformément au droit applicable ou transférées par une société étrangère dans le cadre des travaux de sa subdivision distincte, sont considérés conformément au paragraphe 1 de l'article 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie tirent profit d'objets situés en Russie. Dans ce cas, il est nécessaire de prendre en compte une nuance importante. Conformément à l'art. 217, paragraphe 2, les pensions de l'État ne sont pas soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les paiements supplémentaires cédés par les entreprises et déduits à leurs frais sont soumis à l’impôt selon la réglementation générale au taux de 13%. Selon l'art. 217, p.11 la plupart des bourses sont exemptées de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Profiter de l'exploitation des installations

L'article 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie (la version actuelle) comprend les montants provenant de l'utilisation en tant que revenus imposables:

1. Tout transport. Y compris les aéronefs, navires, navires fluviaux, les voitures exploitées pour le transport à travers le territoire de la Russie, à destination ou en provenance du pays.
2. Pipelines, lignes électriques, lignes de communication sans fil / à fibre optique, réseaux informatiques et autres moyens de communication.

Fiscalité au sens de l'art. 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie sont également passibles d'amendes et autres sanctions infligées pour un simple transport aux points de déchargement / chargement en Russie.

Les exceptions

Ils sont établis au paragraphe 2 de l'art. 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les revenus qui ne sont pas perçus sur le territoire de la Russie incluent les revenus d'un particulier résultant d'opérations de commerce extérieur (y compris l'échange de biens) uniquement dans son propre intérêt et pour son propre compte. En outre, ils devraient concerner l’acquisition / l’achat de produits, la prestation de services, l’exécution de travaux dans le pays, ainsi que l’importation de biens dans le pays. C'est la disposition de l'art. 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie s'applique aux opérations d'importation dans le régime douanier de la mise à la consommation pour la consommation intérieure lors de la mise en œuvre des dispositions suivantes:

1. La livraison est effectuée par une personne ne se trouvant pas dans des lieux de stockage (y compris les entrepôts douaniers) situés en Russie.
2. Les produits ne sont pas vendus par l'intermédiaire de divisions distinctes d'une société étrangère opérant dans la Fédération de Russie.

Si au moins une des conditions spécifiées n'est pas remplie, le produit des installations en Russie liées à la vente de produits reconnaîtra une partie des bénéfices liés aux activités du citoyen sur son territoire. En cas de vente ultérieure de biens achetés par un particulier dans le cadre d'opérations de commerce extérieur prévues au paragraphe 2 de l'art. 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les fonds soumis à imposition incluront tout produit. Ils seront pris en compte, y compris le produit de la revente, les nantissements d’entrepôts loués ou exploités et d’autres lieux de stockage des produits appartenant au citoyen et situés dans le pays. Le montant provenant de la vente à l'étranger de la Russie à partir de l'entrepôt douanier constitue une exception.

P. 3 Art. 208 du code des impôts

Cette clause définit les recettes considérées comme provenant d'objets situés à l'étranger. Pour eux Art. 208 du Code des impôts concerne:

1. Les intérêts et dividendes versés par une société étrangère, autres que ceux spécifiés à la clause 1, ainsi que le montant des titres fournis, reçus de l'émetteur de certificats de dépôt (russes).

2. Montants transférés à la survenance d'événements assurés par des organisations étrangères, autres que ceux spécifiés au paragraphe 2 de la règle en question.

3. Fonds provenant de l'utilisation de droits connexes / droits d'auteur à l'étranger.

4. Les bénéfices tirés de la location ou de toute autre utilisation d'un bien situé sur le territoire d'un État étranger.

5. Chiffre d'affaires:

• biens immobiliers situés à l'étranger;
• titres, contributions au capital d’entreprises de pays étrangers;
• droits de réclamation à des sociétés étrangères, à l'exception de ceux spécifiés au premier paragraphe de la norme;
• autres installations non situées en Russie.

6. Rémunération reçue dans le cadre de l'exécution d'activités professionnelles ou autres, de travaux exécutés, de services rendus, d'actes accomplis à l'étranger. Les paiements aux administrateurs et autres revenus similaires perçus par les membres de la structure administrative d'une société étrangère sont considérés comme des revenus de sources situées en dehors de la Fédération de Russie. De plus, il n'y aura aucune signification à l'endroit où les tâches ont été effectivement accomplies.

7. Prestations, bourses d'études, pensions et autres montants similaires reçus par le sujet conformément à la législation d'un pays étranger.

8Le produit de l’utilisation de tout moyen de transport, y compris les aéronefs, les véhicules nautiques, les voitures, les sanctions et le paiement d’amendes pour le retard de tels véhicules aux points de déchargement / chargement, à l’exception de ceux visés aux sous-al. 8 points de la première norme considérée.

9. Bénéfice d'une société étrangère contrôlée, dont le montant est déterminé par les dispositions de la législation nationale sur les honoraires et les taxes, pour les personnes physiques reconnues en tant qu'entités contrôlantes.

10. Autres montants reçus par le payeur dans le cadre de leurs activités à l’étranger en Russie.

En option

Si les dispositions de l'art. 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie n'autorisant pas la reconnaissance sans équivoque des montants reçus par l'entité en tant que recettes provenant d'objets situés sur le territoire de la Russie ou au-delà de ses frontières, le classement de ce bénéfice par l'une ou l'autre catégorie est effectué par le ministère des Finances. De même déterminé et des parts dans ces fonds. Au paragraphe 5 de l'art. 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie, il est établi que, selon le Royaume-Uni, les montants provenant d'opérations liées aux relations patrimoniales et non patrimoniales de citoyens considérés comme des parents proches ou des membres de la famille ne sont pas reconnus comme des revenus imposables. L'exception concerne les bénéfices découlant de la conclusion de contrats de travail ou de contrats civils entre ces personnes.

Des explications

La définition du dividende utilisé à des fins fiscales est donnée à l'art. 43 NK. Il s’agit de tout bénéfice perçu par le participant (actionnaire) de la société lors de la répartition du produit restant après déduction des paiements budgétaires obligatoires sur les actions qui lui appartiennent, proportionnellement à toutes les contributions au capital. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est soumis aux intérêts et aux dividendes reçus d'une entreprise étrangère liés à l'exploitation de sa division séparée en Russie. L'immobilier est considéré comme une parcelle de terre, un sous-sol, une masse d'eau ainsi que tout ce qui est étroitement lié à la surface. Ces derniers sont des objets dont le mouvement sans causer un préjudice disproportionné à leur objectif est impossible. L'immobilier comprend, entre autres, les forêts, les plantations pérennes, les structures, les bâtiments, les navires, les aéronefs et les objets spatiaux. Les titres sont des obligations d’État, des billets à ordre, des chèques, des épargnes et des certificats de dépôt, des actions, un connaissement, un livret au porteur et d’autres documents définis par la loi.

Article 208 du Code des impôts de la Fédération de Russie: pratique judiciaire

De nombreux différends surviennent quant à la nécessité de retenir l’impôt sur le revenu des particuliers de l’avance perçue par un particulier dans le cadre de l’exécution d’un contrat de génie civil. En sous. 6.1 de la norme considérée, il est établi que le profit provenant d'objets en Russie comprend, entre autres, une rémunération pour les services fournis, le travail fourni. Parallèlement à cela, sous. La clause 1 de l'article 223 du Code des impôts dispose que la date de réception du revenu en espèces correspond au jour du paiement. Selon l'art. 226 (paragraphe 4), l'agent fiscal doit retenir l'impôt sur le revenu des particuliers pendant la mise en œuvre effective de la transaction. À cet égard, une partie des tribunaux décide que le recouvrement de l’impôt sur les acomptes reçus en vertu d’un contrat de droit civil n’est pas effectué. Cela est dû au fait qu'évaluer les avantages d'un citoyen dans ce cas n'est possible qu'après l'acceptation du travail. Cela signifie qu'une avance ne peut être considérée comme un revenu avant la signature du certificat d'acceptation correspondant.

Spécificité de la norme

Pour déterminer l'objet de la taxation, le territoire sur lequel le contribuable a exercé des fonctions aux termes du contrat de travail revêt une grande importance. Par exemple, si un citoyen reçoit une rémunération en dehors de la Fédération de Russie sans être un résident fiscal du pays, ce bénéfice ne peut pas être attribué à un revenu de source russe. En conséquence, le sujet n'a pas l'obligation de payer de l'impôt sur le revenu. En pratique, il peut arriver qu’il soit impossible de déterminer de manière unique la source de revenu. Dans ce cas, la décision en la matière appartient au ministère des Finances.Le contribuable ou, dans les cas établis, le mandataire dans cette situation est obligé d'envoyer une demande correspondante au ministère. Il est à noter que depuis le 1 er janvier 2015, le troisième paragraphe de l'art. 208, qui fournit une liste des types de revenus provenant de sources extérieures au pays, est complété par une nouvelle catégorie. Conformément au sous. 8.1, introduit par la loi fédérale n ° 376, au profit de ce type incluent le montant reçu de la société contrôlée. Cette disposition s'applique à des citoyens spécifiques. Conformément au code des impôts, ils doivent être reconnus comme des personnes contrôlant ces sociétés.

Conclusion

La pratique consistant à appliquer la norme considérée montre que les tribunaux rendent souvent des décisions différentes dans des situations similaires. En règle générale, cela est dû à la complexité d'une situation particulière. Les dispositions législatives sont également importantes, car elles permettent de supprimer des entités l’obligation de payer de l’impôt sur le revenu des particuliers sur certains types de bénéfices. Celles-ci comprennent notamment les revenus de pension de l’État et certaines bourses d’études. En général, lors de l'application des dispositions du problème ne se pose pas. Néanmoins, pour exclure les litiges avec le Service fédéral des impôts, il est nécessaire d’étudier attentivement le taux et de déterminer clairement la source de votre revenu. Pour éviter des difficultés dans le calcul des taxes, les experts recommandent de demander conseil à l'inspection des impôts. Le paiement tardif ou l'évasion de l'impôt sur le revenu des personnes physiques engagera sa responsabilité.