Pour le bon fonctionnement des personnes physiques et morales sur le territoire de la Fédération de Russie, il est nécessaire de satisfaire aux exigences consignées dans le Code des impôts. Pour cette raison, une attention particulière devrait être accordée à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les conditions de paiement de la taxe, le schéma de sa déduction et de sa déclaration sont autant d’éléments d’activité importants pour les entrepreneurs et les créateurs indépendants.
Pour qui des informations sur le paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers sont-elles pertinentes?
Initialement, il convient de déterminer que l’impôt sur le revenu des particuliers est directement lié à ceux qui sont ces personnes. Mais la connaissance de ce type de taxe est importante pour les autres catégories de payeurs. La procédure de calcul et le moment du paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques doivent être connus des personnes morales, car ils sont reconnus comme tels. agents fiscaux. Cette information est importante car, conformément à la législation de la Fédération de Russie, ce sont eux qui doivent retenir l'impôt des personnes qui reçoivent un salaire.
En outre, si vous prêtez attention à la deuxième disposition de l'article 232 du Code des impôts de la Fédération de Russie, vous remarquerez que les agents des impôts sont tenus de fournir certaines informations au service fédéral des impôts sur le lieu de l'enregistrement:
- sur le montant de l'impôt sur le revenu des personnes qui a été accumulé, retenu et transféré au budget pour la période d'imposition en cours;
- sur le revenu des individus au cours de la période écoulée.
Dans le même temps, le délai de paiement de l’impôt sur le revenu des particuliers par un agent des services fiscaux est limité au 1 er avril (au plus tard) de l’année suivant celle de la déclaration. Si le paiement des retenues correspondantes a été retardé, l'employeur est responsable.
Nuances de déductions
Lorsque vous devez payer l’impôt sur le revenu des particuliers, qui a été comptabilisé et retenu, il est assez simple de déterminer:
- le jour où les fonds ont été transférés de la banque des comptes des agents des impôts aux comptes du contribuable ou de tiers, selon ses instructions;
- le jour où les fonds réels pour le paiement de l'impôt ont été reçus à la banque.
Il est important de faire des efforts pour effectuer le paiement au plus tard à ces dates, sinon des amendes sont possibles.
Il existe d'autres conditions pour transférer le montant du paiement:
- le lendemain de la retenue réelle du montant de l'impôt (pertinent pour le type de revenu reçu sous forme d'avantages matériels ou en nature);
- le lendemain de la réception effective du revenu par les contribuables (nous parlons d’argent liquide).
Le moment du paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques au budget est particulièrement important pour la comptabilité lorsque l’entreprise compte un nombre important d’employés percevant des types de revenus divers: avantages matériels, indemnités d’invalidité temporaire, salaires, indemnités de vacances, etc. Dans ce cas, les calculs liés à la retenue et au paiement de l’impôt sur le revenu les individus prennent beaucoup de temps.
Le type de revenu le plus courant auquel un agent des impôts doit faire face est une récompense monétaire pour l'exécution de divers types de tâches, de services et de travaux, c'est-à-dire de salaires.
Déductions fiscales
Lors de l’étude de la procédure de calcul et du moment du paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, il convient de noter que le montant de l’impôt peut être réduit grâce aux déductions établies par le Code des impôts de la Fédération de Russie.
Sous déductions fiscales il convient de comprendre le montant déterminé par la loi qui peut être tiré de la base d’imposition dans le processus de calcul de l’impôt sur le revenu des particuliers. Vous pouvez trouver la taille et les types spécifiques de déductions fiscales dans les articles du Code des impôts de la Fédération de Russie allant de 218 à 220 inclus. Selon leur type, les déductions peuvent être sociales, professionnelles, immobilières et standard.
Dans le même temps, il est important de savoir que l'agent fiscal a la capacité de soustraire tous les types de déductions fiscales ci-dessus du revenu, à l'exception des déductions sociales. Afin de recevoir ces fonds, l'employé doit contacter le service du Service fédéral des impôts. Sa demande sera satisfaite après sa soumission. compte de résultat pour la dernière année de référence.
En ce qui concerne la déduction de l'impôt foncier, les entreprises ne la présentent que dans deux cas:
- Ensuite, lorsque l'employé acquiert un appartement ou commence la construction de son propre logement. Dans cette situation, l'employé est tenu de présenter au service de la comptabilité de l'entreprise un certificat fiscal confirmant le droit à une déduction immobilière.
- Lors du paiement à des particuliers de revenus résultant d’opérations liées à l’achat et à la vente de titres qu’ils détiennent.
Des déductions fiscales du type standard sont possibles non seulement pour les employés à temps plein, mais également pour les spécialistes qui exercent leurs activités dans l'intérêt de l'entreprise sur la base d'un contrat de droit civil. Mais de telles déductions ne peuvent que réduire le montant de revenu imposé par l'impôt sur le revenu des particuliers. Dans ce cas, un taux de 13% est utilisé. En outre, le montant des revenus imposés à un taux d'imposition différent, par exemple 9%, ne diminuera pas du montant des déductions fiscales.
En étudiant la procédure et les délais de paiement de l’impôt sur le revenu, vous devez faire attention aux déductions professionnelles. Ce type de réduction des paiements n’est accordé par l’entreprise qu’aux personnes dont la coopération est assurée par le biais d’un contrat de travail civil. Cela peut être une cession, un contrat ou un contrat de copyright.
Une diminution du revenu des employés du montant de la déduction fiscale a lieu tous les mois.
Le montant des déductions fiscales
La procédure et les délais de paiement de l’impôt sur le revenu des particuliers incluent la connaissance du montant exact des retenues sur le revenu des employés. Si nous parlons de nombres standard, dans ce cas, nous parlons de plusieurs montants: 3000, 500, 600 et 400 roubles.
S'il s'avère que la déduction fiscale dépasse le revenu de l'employé, il n'est pas nécessaire de retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques (conformément à l'article 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Maintenant plus spécifiquement sur les chiffres ci-dessus:
- Sur une déduction de 3000 roubles. les travailleurs victimes d’essais d’armes nucléaires (article 218) peuvent compter. Cet élément de la législation fiscale est pertinent pour ceux qui sont liés à des événements survenus à la centrale nucléaire de Tchernobyl, à l’association de production Mayak et à l’abri. Des déductions similaires sont également valables pour les personnes handicapées des groupes I, II et III, qui le sont devenues à la suite d'une blessure, d'un traumatisme ou d'un choc causé par la défense de l'URSS, ainsi que de la Fédération de Russie.
- Des déductions d’un montant de 500 roubles s’appliquent aux employés portant le titre de héros de la Fédération de Russie ou de l’Union soviétique. En outre, ce montant est déduit du revenu des personnes handicapées depuis l'enfance, de l'Ordre de la Gloire des Trois degrés, des groupes I-II handicapés ou des catastrophes nucléaires et atomiques (nous parlons ici d'employés n'ayant pas droit à une déduction de 3 000 roubles. .)
- Si les employés de l'entreprise ne font pas partie des deux groupes indiqués ci-dessus, un montant de 400 roubles est alors déduit de leur revenu, qui correspond à la déduction fiscale mensuelle habituelle. Mais dans cette situation, il existe certaines restrictions: une telle déduction sera effectuée jusqu’à ce que le revenu de l’employé dépasse 20 000 r. Dès que cela se produit, 400 p. ne sera plus déduit.
La procédure et les délais de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans le cas des employés ayant des enfants sont ajustés pour tenir compte de la déduction fiscale de 600 roubles. mensuel pour chaque enfant de moins de 18 ans ou pour un étudiant à temps plein (de moins de 24 ans). Une telle déduction fiscale peut également être considérée comme pertinente pour les tuteurs ou mandataires jusqu'au moment où leur revenu à un taux de 13% ne dépasse pas la barre des 40 000 roubles.A partir du mois où ce salaire sera affiché, une déduction fiscale de 600 p. n'est plus payé.
Comment les agents fiscaux devraient calculer le montant du paiement
Le taux d'imposition actuel, selon lequel il est nécessaire de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques, est de 13%. Par conséquent, lors de la détermination de l’assiette fiscale, le montant du paiement doit correspondre au taux indiqué. Dans ce cas, l’article 224 du Code des impôts contient l’information complète indiquant les conditions de paiement de l’impôt sur le revenu des particuliers par un agent des impôts.
Selon elle, tous les entrepreneurs, les organisations russes et les bureaux de représentation de sociétés étrangères devraient calculer, retenir et payer l’impôt sur le revenu des particuliers, à la suite d’une coopération avec laquelle les citoyens russes reçoivent des récompenses en espèces.
Pour les professionnels tels que les avocats, leurs revenus sont calculés, retenus et payés par des conseils juridiques, des barreaux et des bureaux. Ces organisations et celles mentionnées ci-dessus sont définies par la législation de la Fédération de Russie comme des agents des impôts.
L’impôt doit être calculé à partir de tous les revenus d’un particulier, l’agent d’impôt en étant la source.
La retenue du montant de l’impôt intervient lors du versement d’un revenu à l’employé. S'il s'avère que l'agent des impôts n'a pas la capacité de retenir le montant déterminé par la loi, il est alors obligé de signaler cette circonstance à l'autorité compétente (succursale du service fédéral des impôts) du lieu de l'enregistrement effectif. Dans ce cas, la dette du contribuable sera enregistrée.
Plus de détails sur les délais de paiement
L'entrepreneur doit calculer, déclarer et respecter de manière indépendante le délai de paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers. En ce qui concerne les dates exactes, il convient de noter certaines nuances que vous devez connaître pour éviter les situations désagréables.
Comme vous le savez, après la clôture de l’année fiscale, l’entrepreneur, sur la base d’une déclaration de revenus, doit effectuer les paiements correspondants au plus tard le 15 juillet de l’année suivant le rapport. Mais dans le même temps, l'agent des contributions doit également effectuer des paiements anticipés.
Voici à quoi ressemble le délai de paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers dans cette situation:
- Le paiement anticipé pour janvier-juin est effectué au plus tard le 15 juillet. Dans ce cas, vous devez payer la moitié du montant annuel des paiements anticipés.
- Les retenues pour juin-septembre sont effectuées au plus tard le 15 octobre. Dans ce cas, nous parlons du quart du volume annuel.
- La période d'octobre à décembre implique des paiements jusqu'au 15 janvier de l'année suivante. Vous devrez également indiquer ici un quart du montant annuel des paiements anticipés.
Le processus de calcul du montant des avances est effectué directement par le service des impôts sur la base des informations obtenues par le biais de la déclaration du contribuable pour l'année de déclaration précédente.
Si vous ignorez l'obligation relative aux paiements anticipés, vous devrez vous acquitter d'amendes.
Qui devrait payer l'impôt sur le revenu des particuliers
Afin de ne pas faire l'objet de pénalités, il est important de savoir quelles catégories de contribuables sont tenues de faire une déclaration et de respecter le délai de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ce sont les groupes de citoyens suivants:
- les personnes qui ne sont pas des agents fiscaux de la Fédération de Russie, mais qui perçoivent en même temps un revenu sur la base d'un contrat de droit civil;
- ceux qui utilisent des biens locatifs comme source de revenus;
- les personnes exerçant des activités entrepreneuriales sans créer de personne morale;
- les personnes qui ont reçu un certain montant en gagnant;
- citoyens dont la source de revenu est le don d’argent, de biens, de valeurs mobilières, à l’exclusion des parents proches et des membres de la famille;
- les personnes qui résident à la Fédération de Russie mais perçoivent des revenus en dehors de l'État;
- ceux qui ont réussi à gagner un revenu grâce à une part du capital autorisé;
- l'accumulation et le délai de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sont pertinents pour ceux qui deviennent le cessionnaire de l'auteur d'une œuvre d'art ou d'une science et qui reçoivent également le droit d'auteur d'une invention particulière moyennant des frais;
- Personnes percevant des revenus de leur pratique professionnelle privée;
- Citoyens russes ayant reçu de l'argent par la vente de biens immobiliers et mobiliers qu'ils possédaient depuis moins de trois ans;
- les personnes qui ont reçu de l'argent de quelque manière que ce soit et qui n'ont pas transféré l'impôt sur le revenu des particuliers.
Les personnes qui sont des travailleurs embauchés ne doivent pas se souvenir du moment du paiement de l'impôt sur le revenu des particuliers pour l'année, étant donné que tous les calculs et tous les paiements sont effectués par l'employeur. Toutefois, en cas d’obtention de revenus provenant de sources non enregistrées précédemment, il est nécessaire de remplir une déclaration. Le formulaire 3 de l’impôt sur le revenu des particuliers est prévu pour le processus de déclaration de ce revenu. Ce document doit afficher des informations sur les revenus imposables, ainsi que diverses déductions et avantages.
Date limite de paiement de 3 impôts sur le revenu
Les personnes appartenant à la catégorie des travailleurs indépendants doivent soumettre ce formulaire de déclaration aux autorités fiscales locales du 1er janvier au 30 avril de l'année qui suit celle de la déclaration.
Ainsi, la période de paiement de 3 impôts sur le revenu des personnes physiques permet aux particuliers d’établir les rapports nécessaires dans un délai de 4 mois. Quant au paiement effectif, il doit être effectué avant le 15 juillet de cette année, qui suit la période d’imposition expirée.
Quant à la déclaration de revenus estimés, elle doit être renvoyée dans les 5 jours à compter de la réception du premier revenu.
Comment payer l'impôt sur le revenu en vacances
Dans un premier temps, il convient de noter qu’un employé ayant travaillé dans l’organisation pendant 6 mois a le droit d’organiser des vacances à l’avance. En même temps, les employés quittent parfois sans avoir le temps de travailler pendant ces vacances. Dans ce cas, le service de la comptabilité peut retenir la dette lors du règlement final. Mais dans le même temps, le maximum pouvant être retenu est limité à 20% du salaire.
Si cet intérêt ne suffisait pas à rembourser la dette, l'ancien employé est obligé de payer volontairement le montant manquant. Sinon, les fonds seront retournés par le tribunal.
Une fois ce problème résolu, le service de la comptabilité apporte les ajustements appropriés aux enregistrements relatifs à la retenue de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur les indemnités de vacances. Pour déterminer la date limite de paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques sur la paie de vacances, vous devez connaître deux principes définis par le Code des impôts:
- le paiement doit être effectué au plus tard le lendemain du jour où l'employé a effectivement reçu une indemnité de congé annuel à la caisse de l'entreprise;
- le transfert doit être effectué au plus tard à la date à laquelle l’argent a été transféré sur le compte de l’employé par le biais d’une banque.
Si le congé n'a pas été utilisé, une compensation monétaire peut également être proposée à l'employé, qui est également défini comme un revenu et est imposable.
Comment les entrepreneurs individuels paient-ils l'impôt sur le revenu
La majeure partie des payeurs d’impôts sur le revenu des personnes physiques sont des entrepreneurs individuels. Dans ce cas, les revenus imposables doivent être calculés moins les dépenses engagées par l’entrepreneur dans le cadre de ses activités.
La catégorie de ces dépenses comprend les coûts suivants:
- salaire
- coûts matériels;
- Amortissement
- coûts d'un type différent.
Parallèlement à cela, chaque entité est tenue de tenir un livre de produits et de charges qui affiche l’ensemble des activités menées par l’entrepreneur individuel.
Si un employé se rend souvent en voyage d’affaires, il convient de prendre en compte le principe suivant: résident fiscal reconnaît une personne qui reste sur le territoire de la Fédération de Russie 183 jours par an. Dans le même temps, les jours de séjour en Russie incluent les dates de départ et d'entrée.
Dans le cas d'un étranger qui a été embauché, son statut fiscal devrait être déterminé selon ce schéma: s'il reste sur le territoire de la Fédération de Russie pendant moins de 183 jours, son revenu est alors imposé au taux de 30%. Si le temps passé à l'intérieur du pays dépasse 183 jours, le taux est réduit à 13%.
En ce qui concerne les citoyens de la République de Biélorussie, le principe suivant leur est applicable: les revenus qu’un tel employé perçoit au cours de l’année sur le territoire de la Fédération de Russie sont imposés conformément aux taux et de la manière prescrits pour les résidents fiscaux de la Fédération de Russie.
Il est important de rappeler que même avec des données correctement déclarées, le moment du paiement de l’impôt sur le revenu des particuliers par un particulier est très important et il convient de les respecter.
Dans toutes les autres nuances, le formulaire de déclaration et le formulaire de paiement de l’impôt ne diffèrent pas beaucoup du régime utilisé dans le cas des particuliers.
Le formulaire pour remplir un ordre de paiement a également un formulaire standard. Quant au reçu de paiement de l’impôt sur le revenu, il peut être obtenu sans problème dans une banque, un magasin de fournitures de bureau ou un bureau des impôts.
Les conséquences de l'évasion fiscale
Si les délais de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques par les personnes morales, ainsi que par les particuliers, ont été ignorés, un éventail assez large de pénalités entre en vigueur. Si nous prenons en compte le type de responsabilité, les mesures punitives peuvent être divisées en deux catégories:
- responsabilité des contribuables - particuliers;
- responsabilité des entrepreneurs individuels et des organisations - agents fiscaux.
Si l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'est pas payé, les délais de paiement de l'impôt sont ignorés, la loi prévoit une amende de 20% du montant du paiement. Une pénalité ne peut être comptabilisée que si l'agent a retenu l'impôt, mais il n'y a pas eu de transfert au budget.
Si les conditions de paiement de l’impôt ne sont pas respectées lors de la déduction de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, le taux d’intérêt quotidien est égal à 1/360 du taux de refinancement de la Banque centrale de la Fédération de Russie.
En conclusion, il convient de rappeler que la date limite pour le paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques est la suivante:
- pour les travailleurs indépendants et les entrepreneurs individuels - jusqu'au 15 juillet de l'année suivant la période d'imposition (en un versement) et au cours de l'année en trois versements;
- dans le cas des employés embauchés, l'employeur traite la question du paiement et ne le fait pas au plus tard le jour où l'employé a reçu le revenu (Article 226 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
Par conséquent, si vous comprenez un peu l’essence du sujet, vous ne pourrez plus vous poser de questions sur le moment et les nuances du paiement de l’impôt sur le revenu des particuliers.
