Audit financiële controle: vormen en types

Financiële controle van de controle is niets anders dan externe controle van onafhankelijke aard, die wordt uitgevoerd als ondernemersactiviteit. Hieraan moet worden toegevoegd dat dit laatste de audit wordt genoemd. Wat is de betekenis van de gepresenteerde categorie vandaag? Wat is de plaats van auditcontrole in het financiële controlesysteem? Waarom? Dit artikel beschrijft deze en andere even interessante vragen.

Auditcontrole, zijn plaats in financiële controle

Tegenwoordig is het onder audit financiële controle noodzakelijk om onafhankelijke controle van een extra-afdelingsoriëntatie te begrijpen, die wordt uitgevoerd als een audit van ondernemersactiviteit. Dit type controle is van groot belang voor de voorwaarden voor distributie en ontwikkeling van een markttype van economie. Het concept van audit financiële controle suggereert dat het tegenwoordig mogelijk is om de belangen van economische entiteiten en de staat te combineren. Bovendien houdt deze combinatie in dat kosten in contanten worden uitgesloten van de begroting voor de uitvoering van controleactiviteiten. Tijdens het proces van vorming en ontwikkeling van de Russische auditcontrole op het gebied van financiën werd de ervaring van de meest ontwikkelde buitenlandse landen zeer duidelijk weerspiegeld. Het is daar dat alle soorten financiële controle van audits wijdverbreid zijn.

Het is belangrijk op te merken dat de regulering van de organisatie en uitvoering van auditcontrole op het gebied van financiën wordt uitgevoerd door de federale wetgevingshandeling "On Auditing". In overeenstemming met artikel één van deze wet, moet een audit of audit worden opgevat als een ondernemersactiviteit gerelateerd aan de onafhankelijke verificatie van boekhoudkundige (met andere woorden, financiële) overzichten en boekhouding, zowel van grootschalige structuren als van individuele ondernemers. Het concept van audit financiële controle veronderstelt dat in dit geval onder de gecontroleerde entiteiten individuele ondernemers en ondernemingen van verschillende niveaus moeten worden overwogen.

Doel en resultaat

Wat is het doel van de studieprocedure? Na de financiële controle van de audit kort te hebben bestudeerd, kunnen we concluderen dat het belangrijkste doel van de strategische audit is om een ​​oordeel te geven over de betrouwbaarheid van de boekhoudkundige (met andere woorden, financiële) overzichten van de gecontroleerde structuur als een grote categorie. Bovendien wordt door middel van een audit vastgesteld of de boekhoudprocedure voldoet aan de Russische wetgeving.

Het resultaat van de audit moet als het auditrapport worden beschouwd. Dus, onafhankelijke financiële controle, audit, auditrapport (bijvoorbeeld RB) zijn categorieën die nauw verwant zijn. Opgemerkt moet worden dat het door laatstgenoemde noodzakelijk is om een ​​document van officiële aard te begrijpen, gevormd volgens de federale regels die normen worden genoemd, en inclusief het advies van een individuele ondernemer op dit gebied of een auditorganisatie, uitgedrukt in de vorm vastgesteld door de wetgeving van het betreffende land, met betrekking tot de betrouwbaarheid van de boekhouding (met andere woorden, financiële) overzichten van het gecontroleerde bedrijf of individuele ondernemer, evenals de conformiteit van de procedure voor het uitvoeren van zijn (zijn) boekhouding bepaalde wetgevingshandelingen.

De hierboven gepresenteerde wet vermeldt dat een audit niet kan dienen als vervanging voor staatscontrole wat betreft de betrouwbaarheid van de boekhoudkundige (met andere woorden, financiële) overzichten, die strikt volgens de Russische wet wordt uitgevoerd door de inspanningen van bevoegde autoriteiten (lid vier van artikel één van de wet "On Auditing") activiteiten ").

Verplicht karakter van de audit

Tegenwoordig wordt financiële controle door de staat gebruikt, op voorwaarde dat dit verplicht is in bepaalde gevallen die in de wetgeving zijn gespecificeerd (artikel zeven van de hierboven besproken wet). Deze bepaling is voornamelijk van toepassing op verzekerings- en kredietinstellingen, gemeentelijke en nationale eenheidsondernemingen, extrabudgetaire fondsen, enzovoort. Opgemerkt moet worden dat de rechtsgrondslag van financiële controle van audits grotendeels een publiek karakter heeft. Dus, door middel van wettelijke normen, worden algemene machtsregels (met andere woorden, normen) van auditactiviteiten in het algemeen voorgeschreven, en de organisatie, de procedure voor de implementatie en controle ervan onthuld. Tegelijkertijd veronderstelt het financiële recht dat auditcontrole kenmerkt, de onafhankelijkheid van de relevante organisaties en individuele auditors, evenals de onafhankelijkheid van de ondertekening door de gecontroleerde entiteiten van contracten voor het verlenen van auditdiensten.

Het is belangrijk op te merken dat individuele ondernemers op dit gebied en auditorganisaties, in overeenstemming met de wet, geen andere ondernemersactiviteiten mogen promoten, naast het organiseren en uitvoeren van audits, evenals aanverwante diensten. Om de kwaliteit van de auditactiviteiten te waarborgen, wordt tegenwoordig de praktijk toegepast van het installeren van certificering van het verplichte karakter van personen die de in dit artikel beschouwde activiteiten willen uitvoeren. Bovendien omvat met name audit financiële controle de verplichte aanwezigheid door de individuele auditor of auditstructuur van een vergunningvergunning (vergunning) voor de uitvoering ervan. Overigens heeft de federale overheid die hiertoe bevoegd is, het recht om audits uit te voeren met betrekking tot de kwaliteit van de activiteiten van auditstructuren of individuele auditors.

Verantwoordelijkheid en extra nuances

Het is belangrijk op te merken dat voor overtreding van de wet met betrekking tot auditactiviteiten in de loop van activiteiten die gepaard gaan met audit financiële controle, de wet aansprakelijkheid vaststelt met betrekking tot auditstructuren, hun management, individuele ondernemers (zoals later individuele auditors werden genoemd), gecontroleerde entiteiten en personen die op de een of andere manier verplicht worden gecontroleerd. In door de wet bepaalde situaties kunnen de beursgenoteerde entiteiten burgerlijke, strafrechtelijke of administratieve verantwoordelijkheid dragen.

Dit zijn de belangrijkste functies van de bevoegde federale autoriteit (ministerie van Financiën van Rusland) voor de overheidsregulering van auditactiviteiten:

• Vorming van regelgevingshandelingen van juridische aard die auditactiviteiten reguleren.
• Inzending door de Russische overheid van federale normen (regels) die van invloed zijn op de financiële controle van audits.
• Organisatie van het systeem, evenals certificering.
• Licentieverlening (licentieverlening) van auditactiviteiten.
• Organisatie van een toezichtsysteem met betrekking tot de naleving van licentienormen voor onafhankelijke financiële controle van audits.
• Controle op de naleving door individuele auditors en auditorganisaties van federale normen (regels) met betrekking tot auditactiviteiten.
• Staatsregisters bijhouden, waaronder gecertificeerde auditorganisaties en individuele auditors.
• Accreditatie van auditverenigingen die professionele activiteiten uitvoeren ter bevordering van onafhankelijke financiële controle van audits.

Classificatie van controle financiële controle

Tegenwoordig heeft de classificatie met betrekking tot audit op het gebied van financiën een zeer uitgebreid netwerk. Dat is de reden waarom alle soorten financiële controle van audits zijn geclassificeerd volgens de volgende kenmerken:

• Ontwikkelingsfase.
• De aard van de bestelling.
• Frequentie van.
• De reikwijdte van de bedrijfsentiteit.
• Kunstenaars.

Dus, afhankelijk van de ontwikkelingsfase, is het gebruikelijk om de volgende soorten financiële controles te onderscheiden:

• Bevestiging van auditcontrole bestaat hoofdzakelijk uit de verificatie en daaropvolgende bevestiging van de juistheid van de documentatie en financiële overzichten.
• Systeemgerichte financiële controle is vooral bedoeld om vertrouwd te raken met het interne controlesysteem van de structuur. Dit type is dus een onderdeel van de controle van de interne financiële controle.
• Risicogebaseerde audit. Deze situatie doet zich voor wanneer alle controlekrachten zijn gericht op gebieden met een mogelijk hoog risico. Hieraan moet worden toegevoegd dat een dergelijke interessante optie de uitvoering van de controle op andere gebieden aanzienlijk vereenvoudigt.

Frequentie en aard van de bestelling

In overeenstemming met de frequentie van de gedraging is het gebruikelijk om de volgende soorten auditcontrole te onderscheiden:

• De eerste financiële audit wordt altijd voor het eerst uitgevoerd in een bepaalde organisatie.
• De overeengekomen financiële audit wordt herhaaldelijk in de organisatie uitgevoerd. Het is belangrijk om toe te voegen dat het een aantal voordelen heeft ten opzichte van de eerste variëteit. Deze omvatten een aanzienlijke vermindering van de risico's van de structuur, voortdurende verbetering van de arbeidsactiviteit in de onderneming, enzovoort.

Soorten financiële controle in overeenstemming met de aard van de bestelling:

• Verplichte auditcontrole op het gebied van financiën is niets meer dan een jaarlijkse verificatie van verplichte aard, uitgevoerd door de inspanningen van een individuele auditor of auditorganisatie met betrekking tot het uitvoeren van financiële (boekhoudkundige) overzichten en boekhoudbescheiden van een organisatie of een individuele ondernemer. Het is noodzakelijk om toe te voegen dat de uitvoering van een verplichte audit wordt uitgevoerd in overeenstemming met de vereisten van de huidige Russische wetgeving.
• Initiatieve auditcontrole op het gebied van financiën is een controle op initiatief van het ondernemingsmanagement.
• Belastingauditcontrole is niets meer dan een audit van de structuur, gericht op het bepalen van de mate van juistheid van de boekhouding van de onderneming op het gebied van belastingen. Bovendien houdt het proces van deze audit rekening met de minimalisering van risico's verbonden aan belastingen.

Werkterrein

Overeenkomstig de reikwijdte van de activiteiten is het gebruikelijk om de volgende soorten financiële controles te onderscheiden:

• Een algemene controle omvat de goedkeuring van de jaarrekening voor het jaar met betrekking tot handels-, productie- en dienstenstructuren.
• Verzekeringsaudit omvat het controleren van de juistheid van de weerspiegeling van de activiteiten van de verzekeringsstructuur, die van financiële en economische aard is.
• Investeringsaudit - verificatie van de betrouwbaarheid van financiële overzichten, evenals de besteding van middelen voor specifieke doeleinden; het controleren van de haalbaarheid van beslissingen met betrekking tot investeringen.
• Bankcontrole - een audit in termen van de activiteiten van banken en andere kredietinstellingen, die van financiële en economische aard is.

Classificatie door kunstenaar

De soorten auditverificaties van het financiële plan, afhankelijk van de uitvoerders, zijn als volgt ingedeeld:

• Een externe audit in de financiële sector moet worden opgevat als een onafhankelijke audit en bevestiging van de boekhoudkundige (financiële) overzichten van een bepaalde organisatie door de auditstructuur of door een individuele auditor om de betrouwbaarheid, volledigheid en ook naleving van de toepasselijke Russische wetgeving te bepalen. Bovendien omvatten de verantwoordelijkheden van het uitvoeren van een externe audit advies in overeenstemming met verschillende kwesties. De laatste zijn in de regel van financiële, fiscale of organisatorische aard.
• Bij de interne audit van het financiële plan is het noodzakelijk om de audit van de financiële (boekhoudkundige) overzichten van de structuur van de speciaal aangestelde werknemer te begrijpen om de nauwkeurigheid en volledigheid van de documentatie te bepalen, evenals om fouten daarin te identificeren.

Alle bovengenoemde variëteiten en controlegebieden zijn ontworpen om fouten te vinden in de boekhoudkundige (financiële) overzichten van de structuur. Door hun tijdige correctie kunt u dus zowel boetes vermijden als het werk van het bedrijf als geheel verbeteren. Daarom moet de definitie van een auditorganisatie of individuele auditor met een hoge mate van verantwoordelijkheid worden behandeld.

Vormen van controle financiële controle

De vorm van financiële controle moet worden begrepen als de methode van een specifieke organisatie en de uitdrukking van controleactiviteiten. Bovendien worden vormen van financiële controle in de literatuur vaak beschouwd als afzonderlijke aspecten van de manifestatie van haar essentie. Dit hangt vooral af van de timing van de implementatie van het controleplan.

De theorie en praktijk van financiële en juridische aard onderscheiden in het traditionele aspect de volgende vormen met betrekking tot financiële controle: voorlopig, actueel, volgend. Desondanks geven verschillende binnenlandse wetenschappers er de voorkeur aan om de tweede van de gepresenteerde vormen niet als een onafhankelijke categorie te onderscheiden. Zij pleiten voor een dergelijke onlogische positie door het feit dat voorlopige en daaropvolgende controle, op de een of andere manier, wordt uitgevoerd in het proces van de huidige activiteit van de controlevoorwerpen en de inhoud van operationele werkzaamheden volledig weergeeft in relatie tot de relevante instanties van huidige aard. Onder de huidige controle is het dus noodzakelijk om na te denken over de follow-up of voorlopige controle op financieel gebied die dagelijks wordt uitgevoerd.

Meer details

De voorlopige financiële controle is passend vóór de uitvoering van de financiële planoperaties, dat wil zeggen in het proces van bespreking en de daaropvolgende goedkeuring van "wetgevende" besluiten met betrekking tot financiële aangelegenheden; het beoordelen van delen van bedrijfsplannen die financieel van aard zijn; het voorspellen van belastinginkomsten naar staatsbegrotingen, enzovoort. Opgemerkt moet worden dat voorlopige controle bijzonder belang wordt gehecht bij het beoordelen van de juridische, politieke en economische gevolgen van rekeningen van het financieel plan; de introductie van fundamenteel nieuwe regels van financiële en juridische aard, die op de een of andere manier de economische activiteit van bedrijfsentiteiten reguleren. Het is belangrijk om toe te voegen dat de voorlopige implementatie door gemeenten of de staat van hun eigen controlefuncties van groot belang is voor het voorkomen van overtredingen. Bovendien draagt ​​het bij tot een aanzienlijke versterking van de financiële discipline.

Het uitvoeren van de huidige financiële controle is passend tijdens de uitvoering van bepaalde operaties van het financiële plan. Onder hen zijn categorieën als betaling van belastingen, financiering van overheidsuitgaven, intergouvernementele leningen, uitvoering van de begroting, enzovoort.De uitvoering van de daaropvolgende financiële controle vindt alleen plaats na de voltooiing van operaties van financiële aard door middel van audit en analyse van financiële en boekhoudkundige documenten, het uitvoeren van een externe audit met betrekking tot rapporten over de uitvoering van begrotingen, industrieprogramma's, staatsfondsen met een extra-budgettaire oriëntatie, evenals schattingen van gemeentelijke (staats) unitaire structuren . Overigens is het hoofddoel van de daaropvolgende financiële controle het evalueren van de effectiviteit van financiële activiteiten, evenals de effectiviteit van operaties.