Auditing is een essentieel element in elke onderneming. De Russische Federatie heeft federale regels en controlestandaarden, die in dit artikel worden besproken.
Het concept van auditing
Een controle is een onafhankelijke controle van de bij de onderneming beschikbare financiële overzichten. Voor aanvang van de audit worden alle benodigde documenten verzameld, die later worden onderzocht. Een audit is noodzakelijk om eerlijke en onpartijdige verificatieactiviteiten uit te voeren. Onafhankelijke personen controleren de documentatie van de onderneming en trekken conclusies over de status van de organisatie.
Auditdiensten kunnen privé en openbaar zijn. In het eerste geval neemt het management onafhankelijk een auditteam in dienst dat zich bezighoudt met onafhankelijke verificatie. In het geval van de groep van staatsdeskundigen wordt een audit uitgevoerd om een beslissing te nemen: de vergunning van de onderneming te verlaten of in te trekken.
Een audit kan de boekhoudcontrole niet vervangen. Het auditprogramma is zodanig ontworpen dat beide soorten auditactiviteiten kunnen worden vergeleken.
Staatsnormen
De Russische regering heeft een aantal federale regels en normen voor audits ontwikkeld. Dergelijke documenten zijn nodig om de exacte auditvereisten te bepalen. Nationale normen mogen de internationale normen niet tegenspreken, anders zou het een schending van de grondwettelijke norm zijn. Alle regels zijn bindend. Tegelijkertijd mogen ze geen obstakels vormen voor de uitvoering van auditactiviteiten.
Welke controlestandaarden zijn er momenteel? Het is noodzakelijk om aandacht te besteden aan het decreet van de regering van de Russische Federatie nr. 696, dat 34 normen bevat, waarvan sommige de kracht hebben verloren. Recente wijzigingen in het document zijn aangebracht in 2011. Toen waren sommige bepalingen niet meer geldig. In de nabije toekomst kan de lijst worden gewijzigd.
Controledoelstellingen en algemene principes
Standaard nr. 1 identificeert de hoofddoelstellingen van elke auditactiviteit. Het hoofddoel is een objectieve mening te geven over de betrouwbaarheid van financiële documentatie. De verantwoordelijkheid van de auditor is het aantonen van de authenticiteit van de bij de onderneming beschikbare rapportage.
Dezelfde standaard schetst de basisprincipes van auditing. Het is de moeite waard om onafhankelijkheid, eerlijkheid, objectiviteit, integriteit, vertrouwelijkheid, professionaliteit en competentie te benadrukken.
De tweede standaard beschrijft de inhoud en vorm van werkdocumentatie. De auditor is verplicht om werkdocumentatie op te stellen in een omvangrijke, gedetailleerde en redelijk volledige vorm. De documenten moeten informatie bevatten over het tijdsbestek, informatie, aard en omvang van alle uitgevoerde procedures.
De derde standaard beschrijft auditplanning. De normen van tijd, de schaal van activiteit staan vast, potentiële problemen en moeilijkheden worden overwogen.
Kwaliteitscontrole
Federale regels en controlestandaarden bevatten informatie over het materialiteitsbeginsel bij het uitvoeren van een audit. Wat betekent dit Volgens de wet heeft de auditor recht op een subjectief standpunt, maar enigszins beperkt. Een specialist heeft dus de mogelijkheid om te evalueren wat belangrijk is in zijn professionele oordeel.
Standaard 7 spreekt over audit kwaliteitscontrole.De verantwoordelijkheden van de audit worden bekendgemaakt, er wordt een kenmerk gegeven voor een aantal ethische vereisten. Er wordt ook een afzonderlijk overzicht gegeven van hoe het auditteam precies wordt gevormd.
Het auditprogramma wordt beschreven in norm nr. 8. Er wordt bijzondere aandacht besteed aan het beoordelen van informatiebronnen en risico's bij de voorbereiding ervan. Volgens de wet is een auditspecialist verplicht de activiteiten van de gecontroleerde entiteit te begrijpen en de staat van de omgeving waarin deze wordt geïmplementeerd. Evaluatieactiviteiten van de financiële resultaten van de geïnspecteerde persoon moeten snel en efficiënt worden uitgevoerd.
Interactie met het auditobject
Standaard nr. 12 spreekt over hoe de coördinatie van auditactiviteiten precies moet plaatsvinden. Het is verplicht om een contract op te stellen voor het verlenen van auditdiensten, waaronder:
- audit doelstellingen;
- werkvolumes;
- prijs van het werk;
- vereisten voor gratis toegang tot financiële documentatie, enz.
Standaard 11 stelt de norm vast volgens welke de gecontroleerde entiteit de mogelijkheid heeft om haar activiteiten tijdens de audit volledig te realiseren. Dezelfde norm is vastgelegd in de federale wet "inzake controle".
monsterneming
Bijzondere aandacht moet worden besteed aan norm nr. 16, waarin wordt gesproken over de controlesteekproef. Volgens de wet verwijst bemonstering naar de procedure voor het toepassen van hetzelfde type transacties op rapportage-elementen. Simpel gezegd, het monster stelt de auditor in staat om de authenticiteit en juistheid van de documentatie die bij de onderneming beschikbaar is, te bepalen.
Bijzondere aandacht in de norm wordt besteed aan fouten die in de documentatie kunnen worden gevonden. De wet introduceert het concept van extrapolatie - de verspreiding en classificatie van fouten voor hun exacte definitie.
De laatste tien federale regels en normen voor auditactiviteiten beschrijven de bevoegdheden en verantwoordelijkheden van de auditors zelf. Volgens regel nr. 18 hebben specialisten toegang tot informatie van externe bronnen. De concepten negatieve en positieve externe bevestigingen worden geïntroduceerd. In het geval van een positieve bevestiging wordt een antwoord gevraagd aan de auditor. Een reactie op een verzoek om bevestiging van een positief type is voldoende betrouwbaar bewijs, en in het geval van een negatieve bevestiging, vice versa.
Over het werk van de auditor
Het besluit tot goedkeuring van federale regels en normen voor auditactiviteiten beschrijft de kenmerken van de audit van de gecontroleerde entiteit, die voor het eerst wordt uitgevoerd. Er wordt een boekhoudbeleid gevoerd, de kenmerken van het uitvoeren van een boekhoudkundige audit worden overwogen. In de regel is de eerste audit altijd de belangrijkste.
Standaard nr. 20 spreekt over een aantal analytische procedures tijdens verificatie en regel nr. 21 spreekt over de audit van evaluatieve kennis. Ten slotte bevat norm 26 voorbeelden voor het vergelijken van audit- en boekhoudgegevens.
De federale wet "inzake controle" geeft de mogelijkheid aan om deskundigen aan te trekken door de auditor. Experts kunnen uit een breed scala van velden komen. Het is alleen belangrijk dat de auditor de hoeveelheid werk van de betrokken specialisten, hun kwalificaties en competentie kan verifiëren.
Het belangrijkste voor de auditors zelf zal standaard nr. 34 zijn, die spreekt over staatscontrole van auditorganisaties. Een belangrijke rol wordt gespeeld door monitoring, personeelswerk en een aantal ethische vereisten.