Hoe de gebruiksduur van een gebouw bepalen?

Normen voor inkomstenbelasting met het doel van inkomstenbelasting worden geregeld door artikel 258 van de Russische belastingwetgeving. Boekhoudmethoden en belastingberekeningsmethoden hebben vergelijkbare kenmerken, maar er zijn momenten van aanzienlijk verschil. We zullen er meer over vertellen in het artikel.

Het algemene concept van SPI

Wat is dit? Niet iedereen kan erachter komen. Onder de gebruiksduur van gebouwen wordt verstaan ​​de periode waarin een immaterieel actief of een vast actief kan dienen voor de doeleinden die belastingbetalers in hun activiteiten nastreven. Het wordt onafhankelijk berekend door de ondernemer en er wordt noodzakelijkerwijs rekening gehouden met de datum waarop het onroerend goed in gebruik wordt genomen.

Het belastingstelsel wordt gekenmerkt door zijn definitie alleen door tijdelijke indicatoren. Accounting voorziet ook in de vaststelling van de gebruiksduur van een gebouw, afhankelijk van de hoeveelheid producten die gedurende deze periode zijn geproduceerd. Wat heeft afschrijving ermee te maken?

Afschrijvingsobjecten

Afschrijving van een gebouw en de gebruiksduur van hetzelfde onroerend goed zijn verwante concepten.

De eerste is de overdracht van de waarde van een object naar producten die tijdens het gebruik zijn gemaakt. Dit omvat ook werk en geleverde diensten. Afschrijvingsrechten helpen bij het creëren van een bron voor eenvoudige reproductie. Het is dus in feite mogelijk om de kosten van het eindproduct te verhogen met 5-7 procent, dat later zal worden gebruikt om apparatuur te repareren of te vervangen, indien nodig. Met andere woorden, de waardevermindering van het gebouw stelt u in staat om het geld besteed aan de verwerving van fondsen met betrekking tot de basiscategorie over te dragen naar diensten en goederen, inclusief deze in de uiteindelijke kosten. Op de volgende objecten wordt afgeschreven:

1. Vaste activa waarvoor consumenteneigenschappen niet veranderen in de loop van de tijd. Deze eigenschap omvat grond, museumobjecten, natuurbeheerobjecten, enz. De gebruiksduur van vaste activa (gebouwen en structuren) wordt bepaald in overeenstemming met de afschrijvingsgroep.
2. Woningvoorraad. Maar alleen in gevallen waarin het niet wordt gebruikt met de bedoeling inkomsten te genereren.
3. Wegfaciliteiten en externe verfraaiing.
4. Meerjarige aanplant die de operationele leeftijd nog niet heeft bereikt.
5. Vee.
6. Gebruikt voor mobilisatie en mobilisatie training. Dit zijn onder meer objecten die met mottenballen werden afgesloten en gesloten voor de productie van producten en managementbehoeften, evenals objecten die tijdelijk in gebruik waren.

De essentie van afschrijving

Het productieproces van een artikel, werk of dienst vereist dat de organisatie besteedt aan de aankoop van materialen, energie, lonen aan werknemers, enz. Deze kosten bepalen de kosten van het eindproduct. De gebruiksduur van een industrieel gebouw hangt af van de afschrijvingsgroep. We zullen hier later over praten.

Voor de productie van bepaalde producten is het bouwen van een werkplaats en administratie echter noodzakelijk, de eerste direct afhankelijk van het type producten dat wordt geproduceerd (hoewel dit in sommige gevallen niet nodig is). Bovendien kunnen speciale uitrusting, een hek rond de fabriek en voertuigen nodig zijn. De gebruiksduur van een niet-residentieel gebouw hangt, zoals vermeld, af van de afschrijvingsgroep.

Er moet rekening mee worden gehouden dat materialen worden gekocht en gebruikt voor productiebehoeften binnen een relatief korte periode (tot 12 maanden), terwijl het gebouw en de machines die worden gebruikt bij de vervaardiging van producten nog vele jaren ongewijzigd zullen blijven.

De kosten van het verwerven van fondsen die basic worden genoemd, zijn soms duurder dan de materialen zelf, maar ze neigen naar slijtage, gebouwen kunnen afbrokkelen en oud worden, machines genereren een grondstof en worden naar schroot gestuurd.Het object kan worden gesloopt of grote reparaties uitvoeren na het einde van de nuttige levensduur van het gebouw.

Voor het aanschaffen van nieuwe apparatuur is contant geld nodig. Om deze reden, organisaties en nemen in de kosten van productie-premies die worden betaald door de koper.

Afschrijvingen zijn te wijten aan de noodzaak om onroerendgoedwaarden als uitgaven te classificeren en erover te boeken. In het geval van bijzonder dure vaste activa, en de gebruiksduur van het gebouw lang is, is afschrijving nodig om hun waarde geleidelijk af te schrijven. Dit maakt het mogelijk om kosten te besparen. Er zijn een aantal functies waarmee rekening moet worden gehouden bij het berekenen van de afschrijving om fouten te voorkomen en niet in de aandacht van controlerende organisaties te zijn.

Hoe de gebruiksduur van een niet-residentieel gebouw bepalen? Het concept van afschrijvingsgroep zal helpen om deze vraag te beantwoorden.

Tien afschrijvingscategorieën

Wat betekent dit allemaal?

Fiscale wetgeving onderscheidt 10 afschrijvingscategorieën. De gebruiksduur van het gebouw van de afschrijvingsgroep is direct afhankelijk. De hoofdtaak in de berekening is dus het toewijzen van een object aan een specifieke groep. Pas daarna wordt het mogelijk om de periode van nuttig gebruik vast te stellen. De waardevermindering van een gebouw en de gebruiksduur van hetzelfde onroerend goed zijn immers onderling afhankelijke concepten.

Over afschrijvingsgroepen meer

Volgens de classificatie in de belastingwetgeving worden de volgende afschrijvingsgroepen onderscheiden:

• De eerste groep. Het omvat alle kortstondige eigendommen, waarvan het gebruik één tot twee jaar duurt. De minimale gebruiksperiode is 13 maanden, en de maximale niet meer dan 24 maanden.
• De tweede groep bestaat uit onroerend goed, waarvan de gebruiksduur maximaal drie jaar is.

Zowel de eerste als de tweede groep passen afschrijvingspremies toe van maximaal 10 procent.

• De derde groep omvat vaste activa met een gebruiksduur van niet meer dan vijf jaar.

De derde en zevende afschrijvingspremie worden berekend voor een bedrag van maximaal 30 procent.

Voor alle drie de eerste groepen vaste activa wordt geen verhoogde afschrijvingscoëfficiënt voor het geleasde actief toegepast.

Vanaf 2018 is onroerend goed dat is opgenomen in de derde afschrijvingsgroep onderworpen aan onroerendgoedbelasting, tenzij het onderwerp van de Russische Federatie tegen die tijd een speciale wet aanneemt op de toepassing van voordelen op het grondgebied van een bepaalde regio.

• De vierde groep omvat onroerend goed, waarvan de gebruiksduur maximaal zeven jaar is. Deze groep omvat transmissieapparaten en -structuren, gebouwen, uitrusting en machines, inventaris, aanplant, voertuigen en vee. Deze afschrijvingsgroep is onderworpen aan onroerende voorheffing evenals de vorige.
• Vijfde groep. Bevat vaste activa met een gebruiksduur van maximaal 10 jaar. Deze groep omvat transmissieapparaten en -structuren, apparatuur en machines, gebouwen, inventaris, voertuigen, evenals eigendommen die niet in andere groepen waren opgenomen.
• De zesde groep omvat vaste activa, waarvan de gebruiksduur maximaal 15 jaar is. Deze groep omvat woningen, apparatuur en machines, transmissieapparaten en -structuren, transport, aanplant en diverse apparatuur. De belastingregel voor deze groep is hetzelfde als in de vorige drie groepen.
• De zevende groep is onroerend goed met een gebruiksduur van maximaal 20 jaar. De groep omvat gebouwen, machines, transport, uitrusting, transmissieapparaten en -structuren, meerjarige aanplant en andere vaste activa.
• De achtste groep omvat onroerend goed met een levensduur tot 25 jaar. Dit type vaste activa omvat gebouwen, transmissieapparaten en -structuren, uitrusting en voertuigen.

Voor groepen 8 tot 10 begint een afschrijvingspremie van maximaal 10 procent opnieuw te werken. Ook wordt in de nieuwste afschrijvingsgroepen alleen de lineaire methode voor het berekenen van de gebruiksduur gebruikt.

• De negende groep omvat vaste activa met een gebruiksduur van maximaal dertig jaar.

Deze groep omvat gebouwen, transmissieapparaten en -structuren, uitrusting en machines, voertuigen, enz. De afschrijvingspremie bedraagt ​​ook 10 procent.

• Tiende groep. Er zijn geen beperkingen op de maximale gebruiksduur van het gebouw en andere objecten van deze groep. De samenstelling van het onroerend goed is hetzelfde als in eerdere gevallen. De gebruiksduur van gebouwen van groep 10 is meer dan 30 jaar.

Correcte afschrijving op gebouwen

Algemeen wordt aangenomen dat de verhouding tussen de waarde van het gebouw en de gecumuleerde afschrijving de mate van afschrijving is, maar de praktijk leert dat dit in werkelijkheid verre van altijd het geval is. De waarde van afschrijvingsbetalingen is eerder een wiskundige en normatieve indicator, waarbij er enige afhankelijkheid is van de gebruiksduur van gebouwen en structuren. Deze inhoudingen voor het gebouw voldoen alleen aan de wettelijke normen als de volgende parameters correct zijn berekend:

1. De uiteindelijke kosten van fondsen gerelateerd aan de kern. Het bestaat uit de totale kosten van de verwerving en bouw van gebouwen en alle bijbehorende operaties (stijgingen met herwaardering of voltooiing).
2. Gebruiksduur van het afschrijvingsmiddel.
3. Afschrijving op het gebouw, die voorafgaand aan de overdracht aan de huidige eigenaar is ontstaan.
4. De methode voor het berekenen van afschrijvingen. Welke op zijn beurt afhangt van het gebruikte belastingstelsel en de juridische vorm van organisatie.

Er zijn ook aanvullende parameters die de afschrijvingskosten beïnvloeden, afhankelijk van de gebruiksduur van gebouwen en structuren. Deze omvatten:

1. SPI verhoogd door modernisering en wederopbouw. De toegevoegde waarde waarvan het bedrijf onafhankelijk berekent, afhankelijk van de gemaakte kosten. De gebruiksduur van een gebruikt gebouw kan daarentegen door de huidige eigenaar worden verkort.
2. SPI neemt toe vanwege revisie en conservering vanaf drie maanden. Voor deze periode worden geen afschrijvingen in rekening gebracht.

Om ervoor te zorgen dat de afschrijvingsbedragen geen vragen van de regelgevende instanties oproepen, moet alle aanvullende informatie uit de voorgaande paragrafen op de inventariskaart van het gebouw worden ingevoerd. Op de vraag naar de gebruiksduur van een bakstenen gebouw wordt het antwoord gegeven door de classificatie van afschrijvingsgroepen.

Periode instelling

De afschrijving op een gebouw vindt plaats met behulp van een indicator zoals de standaard gebruiksduur.

Waarom de volgende documenten in aanmerking worden genomen:

1. Regeringsbesluit nr. 1, aangenomen in 2002. Wordt gebruikt voor gebouwen die zich in afschrijvingsgroepen bevinden van 4 tot 9. Elk van hen omvat gebouwen, rekening houdend met hun structurele kenmerken. De gebruiksduur van een gebouw wordt dus bepaald binnen het bereik dat voor elke afschrijvingsgroep wordt aangegeven.
2. Resolutie van de Raad van Ministers van de Sovjetunie van 1990. Het regelt de afschrijving voor de 10e afschrijvingsgroep. De waarde van de gebruiksduur in jaren wordt berekend door het getal 100 te delen door het afschrijvingspercentage van het in het besluit genoemde gebouw.

De coëfficiënten van het Sovjetdecreet kunnen alleen worden gebruikt in een hoeveelheid van 3,3 tot 0,4 procent, omdat dit overeenkomt met de 10e afschrijvingsgroep, die uitgaat van een periode van nuttig gebruik van het gebouw vanaf dertig jaar en vier maanden. Voor alle andere gevallen moet het eerste document worden gebruikt.

Vaak automatiseren bedrijven de boekhouding, wat kan leiden tot verminderde aandacht en fouten van medewerkers. Dit kan een typefout zijn bij het invoeren van residuen in het programma of incompetentie van de ingevoerde gegevens. Daarom is het noodzakelijk om de vastgestelde perioden van nuttig gebruik zorgvuldig te controleren en onjuist vastgestelde afschrijvingsindicatoren aan te passen. Het is wenselijk dat het logisch is om dit te doen voordat de controlerende organisatie de fout detecteert.

De vraag hoe de bruikbare levensduur van een gebouw kan worden bepaald, met behulp van welke hulpmiddelen en coëfficiënten, kan worden beantwoord op basis van de reeds overwogen materialen.

Afschrijvingsmethoden

De afschrijving van een gebouw is vrij eenvoudig te berekenen via boekhoudprogramma's. Hiervoor volstaat het om de kaart van de vaste activa elektronisch in te vullen, waardoor het alle gevraagde gegevens krijgt. Verder zal een speciaal programma de berekening zelf uitvoeren.

Om fouten te voorkomen, moet u echter niet alleen een idee hebben van hoe de afschrijving wordt berekend zonder gespecialiseerde programma's te gebruiken, maar moet u ook een goed begrip hebben van de ingevoerde parameters van de perioden van nuttig gebruik van gebouwen.

Wat biedt de STS?

Belastingheffing omvat vier methoden voor het berekenen van afschrijvingsbetalingen op gebouwen die beschikbaar zijn voor particulieren en bedrijven. Tegelijkertijd wordt het belangrijkste belastingstelsel gekenmerkt door slechts twee methoden voorgeschreven door de Russische belastingwetgeving. Deze omvatten:

1. Lineair. De eenvoudigste en meest gebruikelijke manier om de afschrijving op een gebouw te berekenen. Het afschrijvingsbedrag is elke maand uniform en wordt berekend door het afschrijvingspercentage in procenten te vermenigvuldigen met de waarde van het object. De norm kan worden bepaald door 100 te delen door de gebruiksduur van het gebouw per maand. Deze methode wordt gebruikt door ondernemingen die belastingaftrek doen voor gebouwen uit 8, 9 en 10 afschrijvingsgroepen.
2. Niet-lineaire. Het wordt als de meest winstgevende beschouwd, omdat de berekening het potentieel voor het maken van grote bedragen bevestigt. In boekhoudrapporten wordt deze methode zelden gebruikt.

De afschrijving wordt berekend vanaf de volgende maand nadat het gebouw is geregistreerd, ongeacht wanneer het in gebruik werd genomen.

Afschrijvingsbudget

Bedrijven die sinds 2010 in opdracht van het ministerie van Financiën financiering van de publieke sector ontvangen, kunnen dergelijke afschrijvingsindicatoren niet kiezen als de periode van nuttige toepassing en de wijze van opbouw. Voor hen zijn de volgende opties voor het overdragen van afschrijvingsbetalingen beschikbaar:

1. Als de waarde van objecten minder is dan veertigduizend roebel, wordt de afschrijving volledig betaald. Dit geldt voor de registratie van onroerend goed gebouwen en de introductie van roerende objecten.
2. Als de waarde van objecten groter is dan deze hoeveelheid, wordt een lineaire berekeningsmethode gebruikt, zoals in eerdere gevallen.

Bij het berekenen van de gebruiksduur van een onroerend goed, zijn budgettaire organisaties verplicht om de langste gebruiksduur van het gebouw te kiezen uit die van de groep.

Zo blijkt dat op het gebied van budgettaire voorzieningen de afschrijvingsregels strenger zijn dan in commerciële. De verantwoordelijkheid van "staatspersoneel" is echter onvergelijkbaar groter.