Rekeningen te betalen en te ontvangen: rekening, functies

Debiteuren (DZ) is een van de meer liquide middelen van de onderneming. Dit bedrag kan echter een gebrek aan financiering veroorzaken, vooral zonder correlatie met verplichtingen en zonder effectief beheer van dit soort schulden.

Dit artikel bespreekt de concepten van debiteuren en bedrijfsverplichtingen, de gevaren verbonden aan het bestaan ​​van schuldactiva en schulden, evenals enkele methoden om dit risico te verminderen.

Het werk presenteert ook de rekeningen van de vorderingen van de onderneming.

Algemene informatie

De staat van vorderingen en verplichtingen van de onderneming, hun omvang heeft een significante invloed op de financiële positie van de organisatie. De mogelijkheid om verplichtingen te dekken en het bedrag van de vorderingen te verminderen, met andere woorden, het competente beheer van deze posten, zorgt voor de financiële stabiliteit van de onderneming. Als de vordering de verplichtingen aanzienlijk overschrijdt, heeft dit een negatieve invloed op de financiële positie van de organisatie en kan dit leiden tot het faillissement, aangezien de overdracht van middelen uit de handel in aanzienlijke hoeveelheden u niet in staat stelt om de schuld aan de schuldeisers van het bedrijf op tijd af te lossen.

Als de verplichtingen het verschuldigde bedrag overschrijden, kan deze situatie leiden tot insolventie van de organisatie.

De omvang en de periode van schuldomzet hebben een aanzienlijke impact op de financiële situatie, daarom is het noodzakelijk om deze op de juiste manier te verantwoorden en te beheren. Er moet in het bijzonder aandacht worden besteed aan de moeilijkheden bij het verwerken van vorderingen en schulden in elk bedrijf, aangezien een modern boekhoudsysteem vereist is om betrouwbare en uitgebreide informatie te genereren over de status van schikkingen met aannemers.

Het concept van vorderingen

Debiteuren zijn de schulden van externe organisaties en werknemers aan de onderneming zelf. Debiteuren van kopers verschijnen wanneer ze uitstel krijgen (in dit geval hebben ze betrekking op een commerciële lening), en ook wanneer de klant zijn verplichtingen uit hoofde van een betalingsovereenkomst voor gekochte producten, werken en diensten niet nakomt.

Vooruitbetaling aan verkopers van producten, werken en diensten is ook inbegrepen in de vordering. Voorbeelden van deze vorderingen zijn huurstortingen of betaalde bedragen voor een jaarabonnement op gedrukte media.

Debiteuren omvatten te veel betaalde belastingbetalingen, vergoedingen en betalingen aan extrabudgettaire fondsen, evenals verschillende schulden van werknemers van de organisatie, bijvoorbeeld:

• bedragen ontvangen door werknemers als onderdeel van het rapport;
• te veel betaalde vergoeding;
• schulden op leningen gekocht van het bedrijf;
• schuld om tekorten en materiële schade te dekken.

De volgende soorten schulden worden toegewezen afhankelijk van de omstandigheden:

• betaling voor diensten en producten waarvoor de tijd nog niet is gekomen;
• schulden op betalingen voor de levering van producten of werken, indien de overdrachtsvoorwaarden bij overeenkomst zijn verstreken;
• betalingen op rekeningen;
• volgens berekeningen met budgetten van alle niveaus;
• beloning van werknemers van de onderneming.

Debiteuren voor boekhouding

In de balans wordt de vordering weerspiegeld in regel 1230 van het tweede deel.

Debiteuren voor synthetische en analytische boekhouding zijn als volgt: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Ze zijn allemaal actief-passief, wat betekent dat zowel een debetsaldo als een creditsaldo mogelijk is.

Het gebruik van debiteuren is hieronder weergegeven.

De tabel toont de belangrijkste voorbeelden van transacties voor boekhoudvorderingen.

Debiteuren en schulden als risicobronnen

De volgende risico's kunnen worden onderscheiden die verband houden met vorderingen en betalingen:

• financieel risico (insolventie van debiteuren);
• solvabiliteitsrisico (de mogelijkheid van instorting van crediteuren);
• operationeel risico (verliezen als gevolg van tekortkomingen in controle- en beheersystemen).

Welke acties moet het bedrijf ondernemen om de impact van risico's op zijn huidige activiteiten te verminderen?

Het werk, dat was gericht op het voorkomen van achterstallige en oninbare vorderingen van klanten (financieel risico), begint met een beoordeling van het bezoekersvertrouwen voordat een contract wordt gesloten. Het is niet voldoende om de financiële overzichten van de klant voor deze beoordeling uitgebreid te onderzoeken. Het is belangrijk om gegevens te hebben over het aandeel van de potentiële koper in geschillen, belastinggeschillen, inspecteren van de capaciteiten van de leidinggevenden die de wetgevingsdocumenten ondertekenen en de resterende noodzakelijke controles uitvoeren.

Natuurlijk is de meest betrouwbare manier om het innen van schulden van klanten te voorkomen, te werken op basis van vooruitbetaling, maar in marktomstandigheden is het noodzakelijk om te zoeken naar compromisbetalingsopties, waaronder het verstrekken van een uitgestelde betaling.

Werk aan het voorspellen van kasstromen afhankelijk van de vertraging en ontvangst van betaling kan het risico op verlies van solvabiliteit aanzienlijk verminderen.

Het verminderen van het operationele risico wordt verkregen door het creëren van een transparant boekhoudsysteem voor vorderingen en schulden van de onderneming. Een van de componenten van het debiteurenbeheer is de verzekering.

Debiteurenverzekering

Hoe werkt het De organisatie sluit een contract met een verzekeringsmaatschappij, waarin de basisvoorwaarden van de verzekering worden vastgelegd, evenals een lijst met schadevergoedingen, de procedure voor het beoordelen van de monetaire toestand van debiteuren, enzovoort.

In het contract kan bijvoorbeeld worden vastgesteld dat de verzekerde gebeurtenis is dat de koper zijn verplichtingen niet is nagekomen gedurende de daarin aangegeven periode.

De verzekeringsmaatschappij en de verzekeringnemer bepalen de lijst en het bedrag van de te verzekeren vorderingen. De organisatie verzekert geen debiteuren als geheel, maar beoordeelt nauwgezet de risico's van niet-betalingen in de context van elke verzekerde klant.

Wat gebeurt er als gevolg van de verzekeringsoptie? Het bedrijf betaalt de klant het bedrag van de verzekerde vorderingen met een bepaalde korting, dat wil zeggen dat een deel van het verschuldigde bedrag ten laste van het bedrijf wordt gebracht. Hierna gaat het recht om de schuld te vorderen naar de verzekering zelf.

Ondanks het feit dat debiteurenverzekering een redelijk betrouwbaar instrument is om financiële risico's te verminderen, moet het bedrijf toekomstige kosten en de impliciete voordelen van dit type verzekering vergelijken.

Afschrijving van vorderingen

Afschrijving van debiteuren is een operatie die vaak door accountants wordt uitgevoerd. U kunt niet alle schulden van het bedrijf afschrijven, maar alleen die welke overeenkomen met de kenmerken van de schuld, die onrealistisch is om terug te betalen. Het concept van oninbaarheid wordt gegeven in paragraaf 2 van art. 266 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Het omvat achterstallige schulden, evenals de insolventie van het bedrijf dat wordt geliquideerd.

Overweeg welke rekeningen voor het afschrijven van vorderingen worden gebruikt in de boekhouding.

De procedure voor het afschrijven van vorderingen in de boekhouding van een onderneming is afhankelijk van de aanwezigheid van een speciaal gevormde reserve.

Als dit het geval is, wordt een record gemaakt: Dt 63 - Kt 62 (76 of andere debiteuren om dit te verantwoorden) - afschrijving van vorderingen op de reserve.

Een situatie van overmatige schuld boven de gevormde reserve is mogelijk.

In deze situatie schrijft u: Dt 91.2 - Kt 62 (of een andere rekening voor vorderingen).

Afschrijving van DB van reservefondsen is een situatie die gedurende lange tijd zorgvuldig moet worden gevolgd.

Schulden die binnen 5 jaar worden afgeschreven, moeten volledig op rekening 007 worden geboekt. En pas na deze periode wordt het voor altijd afgeschreven.

In het geval dat de reserve niet wordt gevormd, worden de volgende transacties uitgevoerd:

• Dt 91.2 - Kt 62 (of andere debiteurenrekeningen voor de boekhouding) - niet-gerealiseerde vorderingen werden ten laste van de kosten gebracht;
• Dt 007 - afgeschreven schuld wordt op de balans opgenomen.

Nadat de vordering is afgeschreven, moet de documentatie voor deze transacties 5 jaar worden bewaard. In dezelfde periode wordt de financiële toestand van de schuldenaar bewaakt. Voor rekening 007 wordt analytische boekhouding uitgevoerd in de context van elke tegenpartij.

Het proces voor het afschrijven van vorderingen op boekhoudrekeningen is eenvoudig maar wettelijk gereguleerd. In geval van overtreding zijn verzoeken van de belastingdienst en claims mogelijk, wat vanwege boekhoudfouten een boete oploopt. Daarom moet u, voordat u de vorderingen afschrijft, ervoor zorgen dat een inventaris is uitgevoerd en een passende order is uitgegeven.

Het concept van te betalen rekeningen

Dit is de naam van de schuld aan externe partners, aan de begroting en aan extrabudgettaire fondsen, evenals aan werknemers van het bedrijf. Een schuldeiser verschijnt als het bedrijf de goederen heeft ontvangen, op de rekening heeft bijgeschreven, maar niet aan de betalingsverplichting heeft voldaan. Schuld aan crediteuren is het huidige en achterstallige bedrag, afhankelijk van het uitgestelde betalingsrecht en de datum van terugbetaling van de schuld.

Het salaris wordt bijvoorbeeld geregistreerd op de laatste dag van de maand en wordt aan het begin van de volgende dag uitbetaald. Aan het einde van de maand zijn de schulden aan het personeel van de onderneming voor de betaling van salarissen actueel. In geval van niet-betaling van lonen op de vervaldag, wordt dit schuldbedrag als achterstallig beschouwd. De geldschieter is tot op zekere hoogte nuttig voor bedrijven, omdat ze voor tijdelijk gebruik geld ontvangen dat bij andere organisaties hoort. De opbouw van crediteur aan verkopers en aannemers vindt plaats op basis van de feiten:

• afrekeningsdocumenten voor geaccepteerde inventarisobjecten;
• acceptatie van goederen en materialen van leveranciers;
• identificatie van overschot.

Debiteuren worden in de rekeningen weergegeven als vlottende activa vanwege het feit dat ze in één cyclus naar de organisatie worden verspreid. Als de terugbetaling van de vordering later dan na 12 maanden wordt verwacht, moet dit feit in de toelichting in de rekening worden vastgelegd.

Account te betalen account

Afhankelijk van de looptijd worden leningen onderverdeeld in lange termijn (meer dan een jaar) en korte termijn (minder dan een jaar). In overeenstemming met deze systematisering worden ze weerspiegeld in de balans.

De geldgever in het laatste geval vertegenwoordigt ofwel een langlopende verplichting, die wordt weerspiegeld in sectie IV, ofwel korte termijn, aangegeven in lijn V van sectie 520.

Informatie over de huidige schuld van de onderneming in de vorm van schuldeiser wordt weerspiegeld in de volgende rekeningen:

• 62 (voor klanten);
• 60 (voor leveranciers);
• 71 (aan verantwoordelijke personen);
• 75 (tegen de oprichters);
• 70 (voor het personeel).

Deze accounts zijn actief-passief. Ze kunnen zowel debet- als creditsaldi hebben.

De verhouding tussen vorderingen en schulden

Debiteuren en schulden zijn noodzakelijke indicatoren van de financiële overzichten van de onderneming, die moeten worden gedecodeerd in de toelichting bij de boekhoudverslagen.

De interpretatie van deze balansposten is vooral interessant voor rapporterende gebruikers, aangezien deze activa en passiva bronnen van risico's kunnen zijn.

De relatie tussen deze categorieën is een fundamenteel onderwerp van studie van de financiële toestand van het bedrijf. Een zorgvuldig onderzoek van vorderingen en schulden is vereist.

Als de kredietgever de vordering overtreft, kan dit betekenen dat de onderneming niet over werkkapitaal beschikt en ook over het vereiste aantal andere middelen, zoals contanten.

Het uitstel van betalingen aan klanten moet kleiner zijn dan of gelijk zijn aan het uitstel van betalingen aan verkopers van het bedrijf. In een andere optie zal de organisatie een acuut tekort aan middelen ervaren dat nodig is voor schikkingen met schuldeisers, en tegelijkertijd zullen er extra kosten verbonden zijn aan deze situatie voor het betalen van boetes en boetes.

conclusie

Om het voortbestaan ​​van de onderneming en haar concurrentievermogen voor haar eigen klanten te waarborgen, inclusief uitstel van betaling, moet de onderneming een bron vinden voor de toewijzing van financiële middelen voor haar eigen uitgaven voor de periode van uitstel. De vorderingen en schulden van de organisatie weerspiegelen gegevens over de bedragen die de onderneming verschuldigd is en die zij zelf verschuldigd is.

De geldgever is een van die bronnen voor de toewijzing van middelen voor het huidige werk van het bedrijf. Goed en efficiënt beheer en boekhouding van vorderingen en schulden is de sleutel tot succes in het bedrijfsleven.

Debiteuren in de boekhouding kunnen actief-passief zijn en zowel debet- als creditsaldi hebben.