Op het grondgebied van de Russische Federatie is het belastingwetboek van kracht, dat het concept en de tekens van belastingbetalers vaststelt, de procedure vaststelt voor het vaststellen en aftrekken van belastingen, en andere bepalingen bevat met betrekking tot de uitvoering van het belastingbeleid van de staat.
Classificatie van betaler
In overeenstemming met art. 19 van het belastingwetboek treden personen en rechtspersonen op als belastingbetalers, die verantwoordelijk zijn voor de aftrek van verplichte betalingen op de begroting. Juridische entiteiten zijn op hun beurt onderverdeeld in buitenlandse en Russische en individuen - personen met een IP-status die deze niet hebben.
Bedrijven die op specifieke gebieden werken, worden onderscheiden in een relatief geïsoleerde categorie van onderwerpen. We hebben het bijvoorbeeld over het gokbedrijf, mijnbouw, enz. In deze gebieden zijn bepaalde soorten belastingen ingesteld: op het gokbedrijf, belasting op minerale winning, enz.
Sommige experts noemen belastingbetalers een aparte categorie betalers.
Er is nog een categorie onderwerpen. Het omvat de grootste belastingbetalers. De lijst met deze personen is behoorlijk indrukwekkend.
Verder in het artikel zullen we onderzoeken aan de hand van welke criteria belastingbetalers als de grootste worden geclassificeerd, wat de kenmerken van de rapportage van dergelijke personen zijn.
Rechten van onderwerpen
Ze worden weerspiegeld in art. 21 Belastingcode. Volgens de norm hebben belastingbetalers recht op:
- Informatie ontvangen van de belastingdienst op de plaats van registratie van de toepasselijke vergoedingen en belastingen, rapportageformulieren, advies over hun ontwerp. Deze diensten worden gratis aan entiteiten verstrekt.
- Om uitleg te krijgen van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie, belastingstructuren van gemeenten en samenstellende entiteiten van de Russische Federatie over de toepassing van belastingwetgeving
- Pas belastingprivileges toe die in de wet zijn vastgelegd als er passende gronden zijn. Dit recht wordt uitgeoefend in overeenstemming met de procedure die is vastgesteld door de belastingwetgeving en de federale regelgeving.
- Ontvang termijnen, uitstel en belastingvermindering.
- Om persoonlijk of via uw vertegenwoordiger deel te nemen aan fiscale rechtsbetrekkingen.
- Wees aanwezig wanneer de toezichthoudende autoriteiten een inspectie ter plaatse uitvoeren.
- Geef IFTS uitleg en uitleg over de feiten van het berekenen / betalen van belastingen, inspecties.
- Werknemers van regelgevende instanties verplichten zich aan de belastingwetgeving te houden.
- Ontvang kopieën van inspectierapporten, beslissingen van belastingautoriteiten, belastingaangiften, belastingberekeningsvereisten.
- Voldoe niet aan onwettige vereisten van regelgevende instanties.
- Om daden van belastingautoriteiten, beslissingen, acties / inactiviteit van werknemers van de IFTS aan te vechten.
- Vraag compensatie voor verliezen als gevolg van onwettige acties van controlerende structuren.
- Deelnemen aan de beoordeling van auditmateriaal, evenals andere handelingen uitgegeven door de IFTS.
Deze rechten zijn van toepassing op alle belastingbetalers, inclusief de grootste. Tegelijkertijd staan de activiteiten van deze laatste onder het speciale toezicht van controlerende structuren.
Grootste belastingbetalers: definitiecriteria
De tekens waarmee het onderwerp tot de beschouwde categorie behoort, worden vastgesteld door de Federale Belastingdienst. Deze criteria worden periodiek aangepast, afhankelijk van de huidige economische situatie in het land. De huidige wetgeving bevat een lijst van personen, een lijst van de grootste belastingbetalers, die voorziet in de afbakening van hun controle in overeenstemming met het onderwerp belasting op de juiste niveaus (regionaal, federaal).
Om de betaler als de grootste te classificeren, wordt rekening gehouden met het volgende:
- Indicatoren van financiële en economische activiteit (FED). De waarde wordt bepaald op basis van de boekhoudkundige en fiscale rapportering van de onderneming.
- Tekenen van onderlinge afhankelijkheid met andere deelnemers aan fiscale rechtsbetrekkingen, indicatoren van het niveau van invloed van de onderneming op de activiteiten van de onderling afhankelijke structuur en de resultaten van haar werkzaamheden.
- De bedrijfsentiteit heeft een speciale vergunning (licentie) om een bepaald type activiteit uit te voeren.
- De resultaten van continue monitoring van de geanalyseerde onderneming.
Status opdracht
Een onderneming kan worden toegewezen aan de grootste belastingbetaler (KN) op basis van de resultaten van haar werkzaamheden, die gedurende 3 jaar vóór het begin van de verslagperiode worden overwogen. Informatie voor het lopende jaar wordt niet in aanmerking genomen.
Opgemerkt moet worden dat de status van de grootste belastingplichtige die aan de onderneming is toegewezen, door hem wordt behouden gedurende 2 jaar nadat zijn activiteit niet meer aan de vastgestelde criteria voldeed. Bovendien kan de status 3 jaar worden gehandhaafd. Dit is mogelijk in geval van reorganisatie van de grootste belastingbetaler. De overeenkomstige status wordt behouden door bedrijven die zijn ontstaan als gevolg van deze procedure. De periode van drie jaar omvat het jaar van de reorganisatie.
Statusverlies
Een onderneming wordt niet langer als de grootste belastingbetaler beschouwd als deze in een rechtbank failliet is verklaard en er een faillissementsprocedure tegen is gestart. De overeenkomstige bepaling is verankerd in de volgorde van de federale belastingdienst van 27 juni 2012. Deze regel is echter niet van toepassing op kredietorganisaties die worden beheerd op het niveau van de federale belastinginspectie voor grote belastingbetalers. Ze behouden hun status tot gedwongen liquidatie.
Indicatoren van financiële en economische activiteit
Voor bedrijven waarvan de activiteiten worden bewaakt op het niveau van de Interregionale Inspectie van de Federale Belastingdienst voor de grootste belastingbetalers, wordt de overeenkomstige status toegewezen wanneer aan een van de volgende voorwaarden is voldaan:
- Het bedrag aan belastingen overschrijdt 1 miljard roebel en voor bedrijven die actief zijn in de service-, transport- of communicatiesector - 300 miljoen roebel.
- De hoeveelheid ontvangen inkomsten is minimaal 20 miljard p.
- Totaal activa niet minder dan 20 miljard p.
Aanvullende criteria worden vastgesteld voor individuele ondernemingen. Met name defensie-industrieorganisaties die worden gecontroleerd door de MI van de Federale Belastingdienst van Rusland voor de grootste belastingbetalers, krijgen een passende status als:
- Staatsinvesteringen zijn goed voor meer dan 50% van alle activa.
- Het gemiddelde aantal werknemers is meer dan 100 mensen.
- De totale waarde van strategische exportcontracten overschrijdt 27 miljoen roebel.
- De totale opbrengst van de export van goederen is 20% van de totale omzet.
Ondernemingen die op interlokaal belastingniveau voor de grootste belastingbetalers worden beheerd, krijgen een passende status als:
- Het bedrag van de inkomsten weerspiegeld in f. Nr. 2, is van 2 tot 20 miljard p.
- Het totale bedrag aan bijdragen aan de begroting is 75 miljoen roebel. - 1 miljard p.
- De waarde van de activa van het bedrijf is 100 miljoen p. - 20 miljard p.
- Het gemiddelde aantal werknemers is meer dan 50 mensen.
Deze belastingbetalers worden als de grootste beschouwd, ongeacht het soort activiteit dat wordt uitgevoerd.
nuances
Indicatoren van financiële en economische activiteit voor ondernemingen die op regionaal niveau worden gecontroleerd, kunnen worden vastgesteld door de Inspectie van de Federale Belastingdienst voor de grootste belastingbetalers van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie met hun overeenkomst met de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie.
Er moet ook worden gezegd dat organisaties die speciale belastingstelsels gebruiken, geen ST-status kunnen krijgen.
interdependentie
Een onderneming kan de status van belastingplichtige verkrijgen als haar activiteiten van invloed zijn op het werk van een rechtspersoon, die op zijn beurt de grootste belastingbetaler is.In dergelijke gevallen praten ze over de onderlinge afhankelijkheid van ondernemingen.
De controle op de berekening en betaling van belastingen door de grootste belastingbetalers wordt uitgevoerd op het niveau waarop de administratie van de activiteiten van deze bedrijfsentiteiten wordt uitgevoerd. Er zijn twee van dergelijke niveaus, zoals hierboven vermeld: federaal en regionaal.
Beschikbaarheid van toestemming (licentie)
Bedrijfsentiteiten die speciale documenten hebben ontvangen van overheidsinstanties voor bepaalde soorten activiteiten, worden gecontroleerd door de Federale Belastingdienst voor de grootste belastingbetalers. In dit geval wordt geen rekening gehouden met de discrepantie (naleving) van andere criteria voor het classificeren van een onderneming als belastingplichtige (inkomsten, belastingen, onderlinge afhankelijkheid of personeel).
Onder de soorten activiteiten moet de aanwezigheid van een vergunning waarvoor een entiteit de status van inheemse volkeren krijgt, omvatten:
- Bankdienst.
- Pensioenuitkeringen (in dit geval NPF's).
- Pensioen en andere soorten verzekeringen, herverzekering.
- Diensten van beursvennootschappen.
- Professionele deelname aan de aandelenmarkt.
Kenmerken van de relaties met de federale belastingdienst
In overeenstemming met de vereisten van de belastingwetgeving wordt de aanwezigheid in afzonderlijke divisies van de grootste belastingbetaler in alle IFTS op hun locatie geregistreerd.
In het geval van een wijziging in de organisatiestructuur moet de onderneming de regelgevende instanties op de hoogte brengen. De bijbehorende kennisgeving moet worden verzonden naar alle IFTS waarin de registratie is uitgevoerd. De grootste belastingbetaler die is geregistreerd in de Russische Federatie, die afzonderlijke afdelingen creëert in de vorm van geen vertegenwoordigende kantoren of bijkantoren, of informatie over eerder gevormde afdelingen wijzigt, moet binnen een maand een kennisgeving aan de toezichthoudende autoriteit sturen.
In geval van liquidatie door een organisatie van haar structuren die op het grondgebied van de Russische Federatie werkte, wordt informatie hierover binnen drie dagen naar de inspectie gestuurd. Deze regel is van toepassing op alle soorten afdelingen, inclusief filialen en vertegenwoordigingskantoren.
Informatie over de grootste belastingbetalers in de regio Moskou en andere regio's wordt ontvangen in een enkele database van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie.
Lijst van de grootste belastingbetalers in Rusland
Ondanks aanzienlijke schommelingen in de olieprijzen, veranderingen in de productie van ruwe olie, blijven de belangrijkste belastingbetalers in de Russische Federatie Rosneft en Gazprom. Volgens de resultaten van 2018 stuurt deze laatste ongeveer 2 triljoen roebel naar de begroting. Dit bedrag is inclusief belastingen van alle 56 dochterondernemingen. De inhoudingen van Rosneft zullen ongeveer hetzelfde bedrag zijn.
Volgens de Interregionale Belastinginspectie voor de grootste belastingbetalers, omvatten de belangrijkste 'donoren' van de federale begroting bedrijven als Surgutneftegaz, Lukoil, TAIF-NK, Tatneft, Sibur, Novatek.
Aanzienlijke middelen voor de begroting komen niet alleen van ondernemingen in de olie- en gassector. De grootste belastingbetalers worden ook beschouwd als winkelketens Magnit, Megapolis, X5 Retail Group. De twintig leiders zijn ook de metallurgische ondernemingen Norilsk Nickel, Severstal, UC Rusal, enz. Men kan niet anders zeggen dan de telecommunicatiebedrijven MTS, Megafon en Vympelcom.
De totale activa van elke specifieke onderneming overschrijden 500 miljard roebel Dergelijke gegevens worden verstrekt door Forbes magazine voor het huidige 2018. Het hoofdkantoor van de helft van deze bedrijven bevindt zich in Moskou. Sommige ondernemingen zijn in het buitenland geregistreerd (bijvoorbeeld VimpelCom).
De leidende posities in het gemiddelde aantal werknemers worden ingenomen door Gazprom en Rosneft. Het eerste bedrijf heeft ongeveer een half miljoen mensen in dienst, het tweede - meer dan 250 duizend mensen. Onder de handelsondernemingen is de leider Magnit. Bij het personeel voor 2018 zijn er meer dan 300 duizend mensen.
De grootste ondernemingen in het buitenland
Uit een vergelijkende analyse van bedrijven in de VS en Rusland blijkt dat in beide landen de leidende posities in de lijst van grote belastingbetalers bezet zijn door grondstoffenreuzen. In Amerika bevat de lijst ConocoPhillips, Chevron en ExxonMobil.
Verder op de lijst staan ondernemingen die intelligente producten produceren. Onder hen zijn Intel, Apple, IBM, Microsoft. Een groot aantal fondsen komt naar de VS-begroting van banken, verzekeringsmaatschappijen, fabrikanten van geneesmiddelen, cosmetica. Niet zonder een netwerk van fastfoodpunten. Het wereldberoemde bedrijf McDonald’s betaalt dus jaarlijks ongeveer $ 2 miljard aan het Amerikaanse budget.
Specifieke belastingdruk
Voor regelgevende instanties is het bedrag aan belastingaftrek meer een statistisch hulpmiddel en geen richtlijn voor de activiteit. Volgens analisten is deze indicator geen sleutelmechanisme geworden voor een effectieve uitvoering van het fiscale beleid van de staat. Ondertussen zijn sommige experts er zeker van dat de autoriteiten niet kunnen nalaten om aanzienlijk verschillende belastingdruk te zien. Daarom gebruiken regelgevende instanties indicatoren bij het plannen van desk-audits.
Ik moet zeggen dat de ondernemingen zelf zeer gevoelig zijn voor de openbaarmaking van de hoogte van hun belastingdruk. De meeste weigeren officiële opmerkingen. Officieus spreken vertegenwoordigers van sommige economische reuzen van een te hoge belastingdruk, maar ze lopen het risico niet openlijk hierover te spreken, omdat dit de relaties met de Federale Belastingdienst aanzienlijk kan schaden.
Als we het hebben over de leiders - de ondernemingen van de olie- en gassector, dan werd de algemene mening over de druk op de ondernemingen misschien uitgedrukt door Igor Sechin, het hoofd van Rosneft. In zijn interview in het Vesti 24-programma sprak hij over de noodzaak om belastingen te verlagen. Sechin wees erop dat de staat het aantal inhoudingen voor de olie- en gassector heeft verdubbeld, maar dat de grondstofprijzen aanzienlijk zijn gedaald.
Vandaag is er echter niemand die de ondernemingen van de olie- en gassector kan vervangen: de "mode voor ondernemerschap" is al lang voorbij, het aantal middelgrote en kleine ondernemingen neemt gestaag af en de belastinggrondslag neemt niet toe. Tegelijkertijd is het onmogelijk om vandaag de sociale uitgaven te verminderen. De belastingdruk wordt dus opgelegd aan de grootste betalers, voornamelijk aan olie- en gasbedrijven.
Ondertussen, volgens sommige experts, levert een dergelijke consumentenhouding van de staat ten opzichte van de grootste economische entiteiten uitsluitend voordelen op korte termijn op. Experts zeggen dat de autoriteiten altijd de mogelijkheid hebben om meer belastingbedragen te ontvangen. Wat de gevolgen zullen zijn - negatief of positief - hangt af van het niveau van economische ontwikkeling van het land als geheel en de financiële toestand van een bepaalde onderneming.