Auditrisico: concept, niveaus, berekening

Een audit is een soort licentiebedrijf. Het wordt uitgevoerd door gecertificeerde onafhankelijke fysieke en juridische entiteiten. Het doel van deze activiteit is om de betrouwbaarheid van belasting-, financiële en boekhoudkundige overzichten te bevestigen om het informatierisico tot een acceptabel niveau te verminderen. Hierdoor kunnen het bedrijf en geïnteresseerde partijen de gegevens effectiever gebruiken. Beschouw dit gebied in meer detail en analyseer het concept van auditrisico.

Basisprincipes

Bovenstaande definitie weerspiegelt:

1. Het enige doel van de oefening is het bevestigen van de betrouwbaarheid van rapportage.
2. Vereisten voor het zakendoen - beschikbaarheid van licenties en certificaten.
3. Een voorwaarde is het werk van onafhankelijke entiteiten.

Een controle van de jaarrekening is een controle door een bevoegde organisatie, waarna de dienst zijn mening geeft over de betrouwbaarheid van de gegevens in de boekhoudbescheiden.

Performers Onafhankelijkheid

Het wordt bepaald door:

1. De contractuele relatie die wordt gelegd tussen het bedrijf of een individuele specialist en de klant. Hierdoor kan de auditor naar eigen inzicht de klant kiezen en niet afhankelijk zijn van de orders van verschillende overheidsinstanties.
2. Mogelijkheid om een ​​conclusie te weigeren aan een klant voordat geïdentificeerde tekortkomingen worden verholpen.
3. Vrijheid om een ​​auditor of bedrijfsentiteit te kiezen.
4. Het onvermogen om controles uit te voeren tijdens zakelijke of familierelaties met een klant die buiten het bestek van het contract vallen wat betreft controleactiviteiten.

De wet verbiedt auditors om financiële, commerciële en andere zakelijke activiteiten uit te oefenen die geen verband houden met audits, consultaties en andere diensten die volgens de normen zijn toegestaan. Het doel van de maatregelen wordt bepaald door rechtshandelingen die zorgen voor de regulering van dit gebied, contractuele verplichtingen van de specialist en de klant.

Algemene kenmerken van de procedure

Een audit wordt uitgevoerd voor:

1. Bevestiging van de betrouwbaarheid van de ingediende rapporten of een verklaring van hun inconsistentie.
2. Toezicht op de naleving van de wet- en regelgeving waarmee de regelgeving voor rapportage en boekhoudregels, eigen vermogen en verplichtingen, methodologie voor het beoordelen van de gebruikte activa.
3. Vaststelling van de volledigheid, nauwkeurigheid en betrouwbaarheid van de reflectie in de documentatie van financiële resultaten, inkomsten en uitgaven in de loop van de onderneming voor een bepaalde periode.
4. Identificatie van reserves voor het meest efficiënte gebruik van eigen circulerende en vaste activa, leningen en andere financiële middelen.

De auditdoelstellingen kunnen worden aangevuld met de taken die zijn vastgelegd in het contract met de klant. Dit kunnen met name zijn:

• Ontwikkeling van maatregelen om de winstgevendheid van de onderneming te verbeteren.
• Analyse van de juistheid van belastingaanslagen.
• Optimalisatie van kosten en prestaties enzovoort.

Taken van specialisten

In hun activiteiten:

• Ze analyseren de voorbereiding van rapporten en boekhouding, de overeenstemming van zakelijke transacties met de vereisten van de wet, en helpen ook bij het herstellen van informatie.
• Ze bieden de nodige aanbevelingen voor de meest effectieve fiscale planning en berekening.
• Adviseren over een aantal kwesties met betrekking tot rapportage en boekhouding.
• Beoordeling door experts en analyse van economische resultaten.
• Ze leggen juridische en financiële, technologische en milieukwesties uit, adviseren op het gebied van management, marketing.
• Assisteren bij de ontwikkeling van samenstellende documentatie.
• Bieden van informatiediensten.

Auditrisico en materialiteit in een audit

Tijdens de analyse zijn specialisten verre van altijd in staat om onnauwkeurigheden en afwijkingen van de gerapporteerde gegevens ten opzichte van de werkelijke situatie te identificeren. Deze kans wordt auditrisico genoemd. Hiermee kunt u subjectief de mogelijkheid van erkenning vaststellen die, volgens de resultaten van de audit, rapporteert:

1. Kan een niet-gedetecteerde significante afwijking bevatten nadat de betrouwbaarheid ervan is bevestigd.
2. Bevat aanzienlijke onjuistheden, terwijl ze dat eigenlijk niet zijn.

De specialist moet zijn eigen professionele oordeel gebruiken bij de analyse van een dergelijke waarschijnlijkheid. Dienovereenkomstig zou het procedures moeten ontwikkelen om het auditrisico te verminderen. De optredende kans fungeert als het onderwerp van verzekering. De basis voor het optreden als geheel is de mogelijke inefficiëntie van het boekhoudsysteem, interne controle van de klant, het risico van niet-detectie van fouten in de documentatie.

Vereisten voor de analyse van waarschijnlijkheid en de elementen ervan

Ze zijn vastgelegd in federale regel nr. 8, goedgekeurd door overheidsdecreet nr. 405. De norm bepaalt niet wat het optimale auditrisico zou moeten zijn. Deze kwestie wordt vermeld in de bepalingen die rechtstreeks verband houden met het werk van een bepaalde specialist of bedrijf. In de praktijk wordt het auditrisico van 5% als optimaal beschouwd. Dit betekent dat vijf van de honderd door deskundigen ondertekende meningen onjuiste gegevens bevatten over contentieuze kwesties. Een lager niveau van auditrisico kan een negatieve invloed hebben op het concurrentievermogen van het bedrijf dat de analyse van de documentatie uitvoert.

Belangrijkste methoden

Risico's van auditactiviteiten worden op kwantitatieve en kwalitatieve manieren geïdentificeerd. In het eerste geval wordt het volgende model toegepast: Ra = Rnm * Rk * RnWaar:

• Rn is de kans op niet-detectie;
• Rnm - inherent risico;
• Rk is het risico van controlefondsen.

In de praktijk kan dit model op verschillende manieren worden gebruikt:

1. Bij het vaststellen van de waarden van de elementen kan de specialist het niveau van materialiteit en auditrisico identificeren.

2. Door de nadruk te verleggen naar de waarde van de waarschijnlijkheid van niet-detectie en het overeenkomstige aantal noodzakelijke bewijzen. Deze methode wordt als de meest effectieve beschouwd. In dit geval ziet het model er als volgt uit:

Rn = Ra / (Rnm * Rk).

3. Het volgen van de relatie tussen de mate van waarschijnlijkheid en de elementen ervan, de kwaliteit en kwantiteit van ondersteunende informatie.

Kwaliteit methode

In dit geval is de bepaling van het auditrisico gebaseerd op de kennis van de klant, relevante ervaring en op basis van rapportagegegevens in algemene of specifieke categorieën activiteiten. De geïdentificeerde waarde wordt vervolgens gebruikt bij de planning van evenementen. Als de auditrisico-indicatoren worden bepaald in de planningsfase en tijdens de analyse van documenten de specialist aanvullende informatie heeft ontvangen, kan hij de geïdentificeerde indicatoren in de voorbereidende fase wijzigen.

Hoofdelementen

Beoordeling van auditrisico wordt uitgevoerd door analyse van het complex van zijn componenten. Laten we ze in meer detail bekijken. Een inherent risico is de blootstelling van de resterende fondsen of groepen transacties van dezelfde aard aan verstoringen die materieel kunnen zijn bij afwezigheid van bepaalde middelen om naleving te waarborgen. Volgens de hierboven aangegeven federale regel vertrouwt de specialist die analytisch werk uitvoert op zijn eigen professionele oordeel in de planningsfase. Hierdoor kan hij de volgende factoren overwegen:

1. De kennis en ervaring van het management van het bedrijf, dat de documentatie analyseert, verandert voor een bepaalde tijd in de samenstelling van het administratieve apparaat.
2. Ongebruikelijke druk op de managementstructuur van de klant.
3. De aard van de activiteiten die door de klant worden uitgevoerd.
4. Factoren die van invloed zijn op de branche waarin de klant werkt.

Voorbereidende fase

Bij het plannen van de analyse van documentatie moet de specialist een balans vinden tussen de materialiteit en het auditrisico. Het eerste element is ingesteld voor rekeningsaldi en groepen bewerkingen van hetzelfde type. De correlatie wordt uitgevoerd wanneer de vereisten voor het opstellen van de jaarrekening verschijnen of door aan te nemen dat het inherente auditrisico met betrekking tot een bepaald uitgangspunt hoog zal zijn. Bij de analyse moet de specialist rekening houden met een aantal factoren. Ze omvatten met name:

1. Klantaccounts die mogelijk vatbaar zijn voor afwijkingen.
2. De complexiteit van de overzichten waarop de boekhouding van transacties en andere gebeurtenissen is gebaseerd en die de betrokkenheid van een deskundige vereisen.
3. De waarde van subjectieve beoordeling, die nodig is om saldi op klantaccounts te bepalen.
4. Blootstelling aan activa van verduistering of verlies.
5. Het einde van complexe en ongebruikelijke operaties, met name het einde van de rapportageperiode.
6. Gebeurtenissen die niet normaal worden verwerkt.

Conformiteitstools

Het risico van controlemethoden is de waarschijnlijkheid dat een afwijking die kan verschijnen met betrekking tot fondsen of groepen van transacties van dezelfde soort die nog in de rekeningen staan ​​en aanzienlijk zijn, niet tijdig wordt voorkomen of wordt geïdentificeerd en gecorrigeerd met behulp van boekhoudsystemen en intern toezicht. De indicatoren kunnen als hoog worden gekarakteriseerd als de analyse van boekhoudsystemen en managementtoezicht onpraktisch is of hun werking niet effectief is. Opgemerkt moet worden dat het auditrisico van interne controle altijd aanwezig is. Dit komt door de huidige beperkingen van boekhoud- en managementbewakingssystemen. De indicator kan in de volgende gevallen als gemiddeld worden gekenmerkt:

1. De specialist heeft bewijs dat specifieke hulpmiddelen bijdragen tot het voorkomen, detecteren, onderhouden en vervolgens corrigeren van significante verstoringen.
2. De auditor was van plan om controles te testen om de analyse te bevestigen.

In de werkdocumentatie moet de specialist aangeven:

1. Inzicht in boekhoud- en toezichtsystemen.
2. Analyse van deze elementen.
3. Rechtvaardiging voor risicobeoordeling.

Hoe kleiner de score, hoe meer argumenten u moet opgeven.

Informatieverwerking

De federale regel bevat methoden voor het documenteren van informatie met betrekking tot boekhoud- en interne controlesystemen. In het bijzonder worden vragenlijsten, beschrijvingen, stroomdiagrammen en lijsten verstrekt. Middelen testen omvatten:

• Richting van verzoeken.
• Observatie.
• Controle van de documentatie.
• Hergebruik van bedieningselementen.

Bij het bestuderen van de effectiviteit van de toepassing van methoden voor managementtoezicht houdt de specialist rekening met de volgorde en het model van de implementatie. Voor zijn werk is het ook belangrijk om het onderwerp vast te stellen dat ze heeft gebruikt. Op basis van de testresultaten wordt het auditrisico van hulpmiddelen voor managementtoezicht berekend. De specialist moet vaststellen of hij voldoet aan de initiële indicatoren en hoe het gedetecteerde verschil het komende analytische werk kan beïnvloeden.

Niet-detectie waarschijnlijkheid

Het vormt een risico dat de door de auditor geplande procedures niet toelaten om verstoringen in de resterende fondsen in de rekeningen of in groepen van operaties te corrigeren. Het kan een onafhankelijke of complexe (met saldi voor andere items) waarde hebben.Bij het ontwikkelen van een benadering voor het uitvoeren van analytische werkzaamheden, houdt de specialist rekening met voorlopige maatregelen waarin de risico's van de audit werden geïdentificeerd. Rekening houdend met het feit dat hij de minimaal aanvaardbare indicatoren moet hebben, moet hij de komende analytische procedures plannen. Ongeacht wat het inherente auditrisico zal zijn en de mate waarin de middelen van managementtoezicht aan verstoring onderhevig zijn, moet de specialist bepaalde maatregelen nemen met betrekking tot de middelen en categorieën transacties die nog in de boekhouding staan.

terugkoppeling

Het bestaat tussen de waarschijnlijkheid van niet-detectie en een complex dat inherent auditrisico omvat en blootstelling aan afwijkingen van interne beheersingsmaatregelen. De hoge mate van de laatste twee elementen in het totaal verplicht de specialist om analytisch werk op een speciale manier uit te voeren. In het bijzonder moet hij de kans op niet-detectie (zoveel mogelijk) verminderen. Zodat hij het algehele auditrisico op een acceptabele waarde kan brengen. Met minimale indicatoren kan een specialist een hogere kans op niet-detectie toegeven. Bovendien kan hij de optimale waarde van het totale risico krijgen.

Plan wijzigingen

De waardering van items kan tijdens het auditproces veranderen. In dit verband moeten de nodige aanpassingen worden aangebracht aan de geplande procedures. Als de auditor het risico van niet-detectie moet verminderen, moet hij:

1. Bekijk de genomen maatregelen en zorg daarbij voor een toename van het aantal of een wijziging van de inhoud.
2. Verhoog de doorlooptijd.
3. Om het volume van gecontroleerde monsters uit te breiden.

Aan het einde van het werk moet de specialist vaststellen of de eerste indicatoren zijn bevestigd. Als de auditor vindt dat hij het risico van niet-ontdekking met betrekking tot de relevante balansposten of groepen transacties van hetzelfde type niet tot de optimale minimumindicator kan verminderen, kan dit als basis dienen voor het opstellen van een aangepast oordeel.

Belangrijk punt

De auditor moet dezelfde mate van vertrouwen bieden. Dit is noodzakelijk om met betrekking tot de financiële overzichten die zowel in kleine als grote ondernemingen zijn opgesteld, een onvoorwaardelijk positief oordeel te kunnen geven. Opgemerkt moet worden dat een aantal controles die voor grote entiteiten kunnen worden gebruikt, niet geschikt zijn om in kleine bedrijven te gebruiken. In kleine bedrijven kan de boekhouding bijvoorbeeld door een beperkt aantal personen worden uitgevoerd. Ze kunnen zowel de verwerking als de opslag van documentatie vervullen. De functiescheiding van werknemers kan dus beperkt of helemaal afwezig zijn.

Auditrisico's: voorbeelden

Voor een praktische illustratie van de bovenstaande informatie, nemen we een hypothetisch bedrijf dat reisdiensten aanbiedt. Het gemiddelde aantal werknemers is ongeveer 50 mensen. Het leveren van diensten op het gebied van recreatie is de hoofdactiviteit. Bovendien voert het bedrijf passagiersvervoer uit, biedt het parkeerplaatsen aan en verhuurt het onroerend goed. Het bedrijf is vrij populair in zijn regio, maar lijdt in de winter verliezen door een gebrek aan vraag naar diensten. Er zijn drie specialisten op de boekhoudafdeling. Een van hen is een kassier. De hoofdaccountant voert belastingberekeningen uit, vult tijdschriften in, bestelt, rapporteert, houdt statistieken bij en het grootboek.

Bijna alle documenten worden handmatig uitgevoerd. Magazines bestellingen worden ingevuld in Microsoft Excel. De eerste accountant legt verantwoording af over salarissen, sociale uitkeringen, voert andere berekeningen uit met andere werknemers. Hij volgt ook de beweging van materialen, met uitzondering van brandstof en smeermiddelen en voedsel, vaste activa, IBE. Werk is tot het absolute minimum geautomatiseerd.De kassier houdt de implementatie en het gebruik van de verstrekte vouchers, brandstof en smeermiddelen en voedselproducten bij. Het bedrijf mist een interne auditafdeling en een auditcomité. Werknemers gebruiken speciale printmedia, geen computers. De hoofdaccountant voert geen methodologisch werk uit. Medewerkers beoordelen periodiek onafhankelijk literatuur. Het bedrijf heeft geen workflowschema en er is geen systematisch werk met lokale voorschriften. Om het materialiteitsniveau te berekenen, werden de volgende indicatoren als belangrijkste genomen:

1. Totale kosten.
2. Bruto verkoopvolume.
3. Reserves en kapitaal.
4. Rekeningen te betalen.

Aangezien het bedrijf vrijetijdsdiensten verkoopt, wordt het verkoopvolume als de belangrijkste indicator beschouwd. De mate van belangrijkheid is 5. Bovendien is bekend dat het bedrijf in de winter verliezen lijdt. In dit verband is de tweede belangrijke indicator het bedrag van de schuld. De mate van belangrijkheid is ook 5. Even belangrijk is de juiste weergave van uitgaven. De mate van belangrijkheid is 4. Er zijn geen significante wijzigingen in het eigen vermogen. Daarom heeft het een graad van 1. Aangezien de waarde die wordt gebruikt om het materialiteitsniveau in termen van totale kosten vast te stellen praktisch samenvalt met de berekende, is de waarde voor deze indicator laag (3). Significante afwijkingen worden genoteerd in de schulden.

In dit verband krijgt deze indicator een waarde van 1. Ten opzichte van andere elementen zal de waarde 2 zijn. Het inherente risico voor de onderneming ligt op het niveau van 50%. Dit duidt op een middelmatige boekhoudkundige organisatie. Aangezien er geen auditdienst bij de onderneming is, is het risico van controleactiva 100% of 1. Deze indicator heeft op geen enkele manier invloed op de daling van de totale waarde. De kans op niet-detectie werd door de accountantsorganisatie geschat op 17,99%. Deze waarde is te wijten aan onvoldoende ervaring in het werken met ondernemingen van dit profiel als geheel. Het totale auditrisico, rekening houdend met de bovengenoemde indicatoren, bedroeg 6,65%. De optimale waarde is 5%. Een vermindering van de indicator kan worden bereikt door een specialist aan te trekken die uitgebreide ervaring heeft met het controleren van documentatie bij bedrijven met een vergelijkbaar profiel, door een continue in plaats van selectieve analyse uit te voeren.