Audit principes. Auditor Onafhankelijkheid

Voor een succesvolle operatie moet elke onderneming periodiek een professionele beoordeling van haar activiteiten en rapportage uitvoeren. Dergelijke diensten kunnen worden geleverd door gekwalificeerde auditors die deel uitmaken van het personeel van het bedrijf of die op contractbasis werken.

Audit doel

Als de hoofdtaak audit het is mogelijk om de bevestiging van de juistheid van de weerspiegeling in de boekhouding van het bedrijf van zijn berekening met leveranciers en bedrijven, trust state fondsen, aannemers, klanten en het budget te bepalen, evenals de tijdigheid van deze financiële transacties.

Als u aandacht besteedt aan de audittaken, kan worden opgemerkt dat de specialist die de audit uitvoert de volgende informatie moet verzamelen:

• naleving van wetgeving met betrekking tot schikkingen met verantwoordelijken en de trouw van hun weerspiegeling in de archieven;
• wettelijke basis voor het verschijnen van crediteuren en vorderingen van de onderneming;
• tijdige terugbetaling van achterstallige betalingen;
• getrouwheid van reflectie bij de boekhouding van de procedure voor schikkingen met crediteuren en debiteuren;
• de relevantie van de maatregelen die zijn genomen om de oorzaken weg te nemen die het ontstaan ​​van achterstallige betalingen hebben veroorzaakt;
• de naleving door de onderneming van de voorwaarden van de leningsovereenkomst en het feit van de gerichte werking van de ontvangen middelen;
• trouw om kredietrente op de boekhoudrekening weer te geven.

Onafhankelijkheid en objectiviteit

Elke auditor moet, terwijl hij zijn kerntaken vervult, zich laten leiden door de algemene normen die gebruikelijk zijn in dit werkterrein. De auditprincipes in verschillende bedrijven verschillen niet echt en komen vooral neer op objectiviteit en onafhankelijkheid tijdens de audit.

In de eerste plaats betekent dit dat de auditor geen werknemer is van een staatsinstelling en niet ondergeschikt is aan de controle- en auditinstanties, dat wil zeggen dat zijn activiteiten niet worden aangepast door externe organisaties. Ook mag de specialist die de audit uitvoert geen persoonlijke, noch eigendomsbelangen hebben in de onderneming waar de audit wordt uitgevoerd.

Wat objectiviteit betreft, deze kan alleen worden voorzien van een hoog kwalificatieniveau van de auditor en zijn rijke professionele ervaring.

Vertrouwelijkheid en competentie

Auditprincipes omvatten ook het niet openbaar maken van informatie die tijdens de audit is gebruikt en verkregen. Deze vereiste is een van de belangrijkste. Dit principe betekent dat de auditor niet het recht heeft om enige autoriteit informatie te verstrekken over de economische activiteiten van de onderneming. In het geval dat bepaalde gegevens worden bekendgemaakt, moet de specialist die de audit heeft uitgevoerd, overeenkomstig de wet worden gestraft en antwoorden op de vereisten van materiële en morele aansprakelijkheid.

Competentie is ook een van de essentiële kenmerken van het werk van de auditor. Dit betekent dat de inspecteur verplicht is om alleen die taken uit te voeren die overeenkomen met zijn professionele niveau en de vereisten van wettelijke documenten nauwkeurig te volgen.

Informatietechnologie en economische analyse

Het gebruik van statistische methoden en economische analyse zijn controlestandaarden die ongewijzigd zijn. Het zijn deze tools die het mogelijk maken een kwalitatieve analyse van de staat van de onderneming uit te voeren en de meest objectieve en relevante informatie te verkrijgen voor de succesvolle afronding van de audit.

Op zijn beurt is informatietechnologie nodig om snel en nauwkeurig verificatie, herstel en boekhouding uit te voeren, evenals rapportage-analyse.

Professioneel scepticisme

Dit is een andere kwaliteit van de specialist, die auditnormen impliceert. Bij het analyseren van de activiteiten van de onderneming is het belangrijk om te begrijpen dat er altijd een risico bestaat op gegevensvervorming door de invloed van bepaalde omstandigheden. En met dit feit moet rekening worden gehouden.

Daarom moet de auditor tijdens de audit een kritische benadering hanteren bij het beoordelen van het gewicht van alle gegevens en bewijsmateriaal, waarbij hij aandacht besteedt aan informatie die niet consistent is met de verklaringen van het bedrijfsmanagement of de verstrekte documentatie. Professioneel scepticisme is uiterst belangrijk tijdens de audit, omdat het helpt om dubieuze omstandigheden niet uit het oog te verliezen, elimineert ongerechtvaardigde generalisaties tijdens het trekken van conclusies. Dit principe leidt ook tot het elimineren van onjuiste veronderstellingen bij het bepalen van de reikwijdte en het tijdsbestek van auditprocedures, hun aard en de evaluatie van de resultaten.

Ter voorbereiding op de audit moet de specialist die de audit uitvoert in eerste instantie rekening houden met een mogelijke vervorming van de gegevens door het management van de onderneming, maar deze positie niet gebruiken om een ​​oordeel te vormen zonder bevestigde informatie.

Boekhoudcontrole

In eerste instantie is het vermeldenswaard dat het doel van de audit wordt bepaald door de wetgeving van de Russische Federatie, contractuele verplichtingen van de inspecteur en de klant, evenals regelgevende handelingen die auditactiviteiten regelen.

Wat betreft de financiële overzichten, wanneer deze wordt gecontroleerd, moeten relevante en volledig voldoende controle-informatie worden geïdentificeerd die de controlerende organisatie in staat stelt om met vertrouwen conclusies te trekken met betrekking tot de volgende categorieën:

- overeenstemming van de door de economische entiteit verstrekte financiële overzichten met de gegevens waarover de auditorganisatie beschikt;

- de gelijkenis van de boekhouding van een economische entiteit met de vereisten en documentatie van normatieve handelingen die gelden voor de procedure voor het opstellen en bijhouden van boekhouding in de Russische Federatie.

De conclusie van de vertegenwoordigers van de auditorganisatie draagt ​​bij aan het vergroten van het vertrouwen van partners en klanten in de onderneming die de audit heeft doorstaan. Het is de moeite waard om te begrijpen dat de conclusies van het bedrijf dat de boekhoudkundige audit heeft uitgevoerd, niet voldoende zijn om de succesvolle ontwikkeling van de onderneming in de toekomst te garanderen.

Waarom worden financiële overzichten gecontroleerd?

Het is belangrijk om te begrijpen dat de audit kan worden gericht op die taken die zijn vastgelegd in het contract met de klant. Bijvoorbeeld het bepalen van de reserves voor een efficiënter gebruik van financiële middelen of het analyseren van de betrouwbaarheid van het berekenen van belastingen. Het is ook mogelijk om maatregelen te ontwikkelen die zijn ontworpen om de financiële positie van het bedrijf te verbeteren, evenals het optimaliseren van kosten en opbrengsten, de resultaten van de onderneming en haar kosten.

In dit geval zijn de belangrijkste controletaken tijdens de audit van de financiële toestand van de onderneming als volgt:

• analyse van de volledigheid, nauwkeurigheid en betrouwbaarheid van de weerspiegeling in de rapportage en rechtstreeks in de boekhouding van gegevens over baten, lasten en financiële resultaten van de activiteiten van de onderneming binnen de gecontroleerde periode;
• bevestiging van de betrouwbaarheid van rapportage of vermelding van hun inconsistentie met echte gegevens;
• bepaling van werkelijke reserves, productiever gebruik van eigen en vaste activa, evenals financiële reserves samen met geleende middelen;
• toezicht op de naleving van regelgevingsdocumenten en wetgeving betreffende de regels voor rapportage en boekhouding;
• identificatie van de meest effectieve methode voor het beoordelen van eigen vermogen, activa en passiva.

Zo kan een financiële audit niet alleen een effectief middel zijn om de nauwkeurigheid en betrouwbaarheid van documentatie te verifiëren, maar ook als een van de hulpmiddelen voor het optimaliseren van het werk van een onderneming.

Kenmerken van de competentie van de inspectieorganisatie

Om de belangrijkste doelstellingen van de controle te bereiken en de conclusie als volledig en nauwkeurig te kunnen beschouwen, moet de auditor zich een gekwalificeerd oordeel vormen over de volgende kwesties:

• Algemene geschiktheid van rapportage. Staat de interne audit ons toe te beweren dat de rapportage van de onderneming volledig voldoet aan de gepresenteerde vereisten en bevat deze informatie van tegenstrijdige aard?
• Scheiding. Komen de uitgevoerde operaties direct voor de balansdatum en direct daarna overeen met de periode waarin ze daadwerkelijk zijn uitgevoerd?
• Volledigheid. De rapportage bevat alle bedragen die erin moeten worden weergegeven (horen alle passiva en activa van het bedrijf er daadwerkelijk bij)?
• Classificatie. Waren er echt redenen om een ​​specifiek bedrag in te voeren op de rekening waarop het was aangegeven?
• Nauwkeurigheid. De controleprincipes omvatten ook het controleren van de overeenstemming van de bedragen van individuele transacties met de gegevens die zijn vastgelegd in tijdschriften en boeken met analytische boekhouding. Als onderdeel van deze fase ontvangt de specialist ook antwoorden op de volgende vragen: waren alle gegevens correct samengevat en vielen de totalen samen met de informatie in het grootboek?
• Disclosure. Zijn alle artikelen in de jaarrekening opgenomen en hoe correct worden deze direct in de rapporten zelf en in de bijlagen beschreven?

Controlewerkzaamheden in een afzonderlijke groep

Als u bijvoorbeeld inventaris moet controleren, zou de structuur van de tussentijdse taken en conclusies, die als positief kunnen worden omschreven, er als volgt uit moeten zien:

• Geldigheid. Ten tijde van het opstellen van de balans werden alle materialen en voorraden van de onderneming in de overzichten opgenomen.
• Algemene aanvaardbaarheid. De totale hoeveelheid voorraad kan worden bepaald als nauwkeurig en consistent met de werkelijke behoeften van het bedrijf.
• Volledigheid. Alle beschikbare financiële voorraden en goederen werden berekend en op de balans opgenomen en zijn bovendien eigendom van de onderneming.
• Classificatie. De basisprincipes van audit in het geval van de voorraadbasis omvatten ook de verdeling van de middelen van de onderneming in groepen zoals onderhanden werk, materialen en eindproducten.
• Evaluatie. De waarde die wordt gebruikt om de grondstofreserves te schatten, is correct, de hoeveelheid voorraadreserves valt samen met de gegevens in het rapport en de periode waarin de prijzen werden vastgesteld, bleek correct te zijn.
• Scheiding. De som van de verkoop en aankoop van middelen tussen de twee perioden is correct verdeeld.
• Disclosure. Een interne audit (of andere audit) toonde aan dat sleutelbroncategorieën correct en correct werden geëvalueerd in het rapport.
• Nauwkeurigheid. De bedragen vastgelegd in het grootboek en de documentatie van analytische boekhouding zijn volledig hetzelfde.

Aanvullende diensten

Organisaties die professioneel betrokken zijn bij verificatie zijn niet alleen gericht op belangrijke auditprincipes, maar ook op het leveren van aanvullende services:

• hulp bij het organiseren van boekhouding;
• adviseren over verschillende kwesties met betrekking tot wetgeving, financiën, marketing, milieu- en technologische factoren, alsmede management;
• bevoegde klantinformatiedienst;
• ontwikkeling van documentatie van constituerende betekenis;
• assistentie bij het onderhouden, opstellen en herstellen van zowel financiële als boekhoudkundige overzichten;
• verstrekken van nauwkeurige gegevens over potentiële en toekomstige partners.
• hulp bij het plannen en berekenen van belastingen;
• analyse van de resultaten van de economische activiteit, de beoordeling door deskundigen, enz.

Kenmerken van interne audit

De essentie van dit type verificatie is beperkt tot onafhankelijke activiteiten binnen de organisatie, die gericht zijn op het evalueren van de prestaties van het bedrijf en worden uitgevoerd in het belang van het management.

Interne audit heeft een duidelijk omschreven doel - het is een reeks maatregelen die werknemers van de onderneming helpt hun verantwoordelijkheden zo efficiënt mogelijk te vervullen. Een dergelijke beoordeling van de activiteiten van het bedrijf wordt uitgevoerd door specialisten die rechtstreeks werken aan het leiderschap van deze organisatie. Over kleine ondernemingen gesproken, er kan worden opgemerkt dat zij zelden voltijdse auditors hebben. Daarom gebruiken zij voor de contractuele verificatie de diensten van auditkantoren of auditcommissies.

Initiatief audit

In dit geval hebben we het over een vrijwillige audit, de reden hiervoor is de beslissing van de oprichters of het management van de onderneming. De start van dit type audit kan het gevolg zijn van een directe instructie in de federale wetgeving.

Als een kerntaak van de proactieve audit is het mogelijk om de identificatie van tekortkomingen in het boekhoudproces, in belastingen en rapportage te bepalen. Tegelijkertijd wordt een analyse gemaakt van de financiële toestand van de bedrijfsentiteit en wordt gekwalificeerde assistentie geboden bij het organiseren van rapportage en boekhouding.

uitslagen

Als u een voorbeeld van een audit van welke aard dan ook overweegt, kunt u een voor de hand liggende conclusie trekken: dergelijke controles zijn uiterst belangrijk voor de succesvolle werking van de onderneming en een nauwkeurige rapportage. Als resultaat krijgt het management een duidelijk en volledig beeld van de mogelijke fouten van de boekhoudafdeling, evenals gekwalificeerd advies over de efficiënte werking van de middelen van de onderneming.