Het werk van de belastingdienst is uiterst belangrijk, omdat de fondsen uit de geïnde bijdragen grotendeels ten goede komen aan het onderhoud van de infrastructuur van het hele land. Zonder een ontwikkeld belastingstelsel is het onmogelijk om zowel de hele staat als geheel als zijn afzonderlijke regio's te ontwikkelen. Dit geldt met name als de onroerende voorheffing van organisaties wordt besproken.
Historische excursie
Voor het eerst werd deze categorie verplichte vergoedingen vastgesteld in turbulent 1992. Maar pas in 2004 werden alle bepalingen van deze belangrijkste belasting eindelijk vastgelegd in het 30e hoofdstuk van de belastingwetgeving van de Russische Federatie, evenals in de lokale wetten van de samenstellende entiteiten van de Federatie. Opgemerkt moet worden dat alleen de centrale autoriteit vertegenwoordigd door de territoriale afdelingen van de Federale Belastingdienst het tarief van deze vergoeding, evenals de procedure en de tijd voor de inning ervan kan bepalen. Ondanks het belang van deze belasting in relatie tot de regio's van de staat zelf, kunnen ze niet deelnemen aan de verdeling van middelen.
Maar! Het zijn de regionale autoriteiten die het exclusieve recht hebben om belastingvoordelen te bieden naast die welke op federatieniveau waren voorzien. Laten we eens kijken naar de belangrijkste elementen van deze belasting.
Wie is de betaler?
Ze worden beschouwd als alle ondernemingen waarvan bepaalde goederen zijn erkend als een object van belastinginning, in overeenstemming met artikel 374 van het belastingwetboek. Het object tot 2013 (waarover we hieronder zullen praten) was alle roerende en onroerende goederen op de balans van de organisatie.
Maar! De uitzondering waren buitenlandse bedrijven die via hun vertegenwoordigingskantoren op ons grondgebied actief zijn. Deze belasting werd ook op hen toegepast, maar alleen onroerende (!) Eigendommen die zich op het grondgebied van de Russische Federatie bevinden, werden erkend als het object (in hun geval).
Wat kan niet worden erkend als een object van belastingheffing?
De bepaling over de inning van onroerende voorheffing bevat vrij ernstige voorbehouden die het niet mogelijk maken bepaalde categorieën goederen als belastingplichtig te erkennen. Ze zijn echter allemaal vrij specifiek:
- Ten eerste zijn dit allemaal percelen, evenals watervoorraden. Simpel gezegd, onroerendgoedbelasting voor organisaties is niet van toepassing op natuurlijke hulpbronnen.
- Het onroerend goed dat toebehoort aan organisaties van de federale uitvoerende macht, die voorziet in het dienen van militaire dienst of een gelijkwaardige dienst, gericht op het behoud van de wet, de orde en integriteit van de staat, kan niet worden belast.
Over het belastingtijdvak
Zoals in veel gevallen wordt een regulier kalenderjaar als zodanig erkend. Rapportageperioden verschillen ook niet in details: Dit is het eerste kwartaal, zes maanden en negen maanden. De onderwerpen van de federatie hebben het recht om geen rapportageperioden vast te stellen.
Wat betreft de belastinggrondslag (we komen hier later op terug), deze wordt bepaald als de gemiddelde jaarlijkse waarde van het onroerend goed van de organisatie.
Waarom is hij zo belangrijk?
Het feit is dat het geld dat de Federale Belastingdienst uit deze richting verzamelt, rechtstreeks naar de regionale begrotingen van de onderdanen van onze staat gaat. Het ingezamelde geld uit de regio of de republiek blijft er dus in en werkt aan de verdere ontwikkeling van de regio. Vreemd genoeg, maar de ontwikkelde verdeling van middelen, die wordt uitgevoerd in het stadium van het innen van belastingen, is een van de weinige echt handige en werkprogramma's van onze wetgevers. Kleuterscholen en scholen worden bijvoorbeeld ondersteund door geld van personenbelasting, straatreiniging wordt uitgevoerd.
Waar worden de fondsen van deze belasting voor gebruikt?
Waar gaat de onroerende voorheffing naartoe? Deze fondsen zijn alleen bedoeld om kleine bedrijven te ondersteunen, regionale sociale programma's te ontwikkelen en om huizen te reviseren en te bouwen.
Hoge inning is te wijten aan het feit dat fondsen van alle onroerendgoedbelasting (en ook van particulieren) worden toegewezen voor deze doeleinden. Het zou gewoon heel vreemd zijn als het ingezamelde geld van een klein bedrijf ergens in Kamchatka zou gaan naar dergelijke ondernemingen ergens in de centrale regio's.
Hoe wordt gevormd belastinggrondslag in dit geval?
Hoe wordt onroerendgoedbelasting aan organisaties betaald? De basis is vrij eenvoudig gevormd, maar je moet enkele belangrijke subtiliteiten kennen.
In de oude versie van de wet (tot 2013 zullen we hier meer over praten) werden de volgende categorieën van eigendommen in de database opgenomen: alle productieafdelingen, evenals alle andere gebouwen en structuren die werden gebruikt om de behoeften van de onderneming te dekken. Alle apparatuur, kantoorapparatuur, hulpmiddelen voor videostudio's - dit alles is onderworpen aan deze vergoeding.
Simpel gezegd, in de oude versie van de wet op de onroerendgoedbelasting van organisaties, werd de plicht beslissend opgelegd aan alles wat de onderneming had. Simpel gezegd, onder het concept "object van onroerende voorheffing van organisaties" viel alles: van kantoormeubilair tot havenkranen.
Belangrijk! Vestig onmiddellijk uw aandacht op het aspect waarbij beginnende accountants voortdurend in de war zijn. Alle onroerend goed dat momenteel wordt verkocht, is niet (!) Belastbaar onroerend goed. Dit is vooral belangrijk als het gaat om grote productiebedrijven.
Bedrijven die betrokken zijn bij de bouw van wooncomplexen, de productie van werktuigmachines of auto's (en soortgelijke activiteiten) hoeven dus geen bijdragen te betalen voor hun producten. Alleen de koper is belast met deze belasting. Dit wordt verklaard door het feit dat de vervaardigde goederen al aan een aanzienlijk bedrag aan rechten zijn onderworpen. Alle apparatuur of materialen die uw bedrijf in magazijnen heeft, zijn dus op geen enkele manier onderworpen aan onroerendgoedbelasting!
Wat is er sinds 2013 veranderd?
Voordat we de andere kenmerken van de belasting bespreken, is het de moeite waard om te praten over enkele van de innovaties die vorig jaar zijn aangenomen. Als u ooit te maken heeft gehad met juridische omwentelingen, bent u zich terdege bewust van het belang van het voortdurend monitoren van de kleinste wetswijzigingen.
Hoe was het vóór 2013?
Opgemerkt moet worden dat tot januari 2013 onroerendgoedbelasting werd beschouwd als geïnd uit zowel roerende als onroerende goederen, die als "hoofdbezit" werden doorgegeven.
Nu is dit concept enigszins herzien (de belasting op persoonlijke eigendommen van organisaties wordt bijvoorbeeld niet geheven), maar laten we het nu eens hebben over de bestaande situatie.
Nogmaals, we herinneren u eraan dat belastingheffing vandaag niet alleen eigendom omvat dat rechtstreeks door de organisatie wordt beheerd, maar ook onroerend goed dat eraan is gegeven voor vertrouwen of tijdelijk gebruik.
Onroerend goed niet inbegrepen in de belastinggrondslag
Natuurlijk zijn er soorten onroerend goed die niet onder de belastingdruk kunnen vallen. In artikel 30 (tweede deel) van de Code (belastingwetboek) staat een volledige lijst van dit soort goederen.
Betalers en basistarief
Alle juridische entiteiten betalen deze belasting, zowel inwoners van onze staat als degenen die daarbuiten geregistreerd zijn. Als commerciële activiteiten door welk bedrijf dan ook op het grondgebied van de Russische Federatie worden uitgevoerd, kunnen er geen uitzonderingen zijn.
Trouwens, wat is de verhouding van de vennootschapsbelasting? Het tarief is 2,2%. Houd er rekening mee dat het binnen een redelijk breed bereik kan variëren en dat de waarde ervan kan afhangen van de betaler en van de regio waarin zijn eigen bedrijf is geregistreerd.De onroerendgoedbelasting van organisaties (Moskou en andere centrale regio's is geen uitzondering) is vrijwel hetzelfde in het hele land. De periode is een standaard kalenderjaar.
Wat is er veranderd sinds 1 januari 2013?
Dus hoe is de onroerendgoedbelasting van organisaties sindsdien veranderd? De veranderingen zijn behoorlijk belangrijk. Een baanbrekend evenement was de uitsluiting van roerende goederen van de belastinggrondslag. Simpel gezegd, vanaf nu kan alleen onroerend goed worden belast.
Maar! De wet heeft een zeer belangrijk punt. Volgens deze regel vallen alleen die roerende zaken die later (!) Op 1 januari 2013 zijn geregistreerd. Alle andere roerende waarden die eerder dan deze deadline werden geregistreerd, worden nog op de oude manier belast.
Leuke uitzonderingen
Dus wat wordt geclassificeerd als roerende goederen waarop geen belastingwetgeving van toepassing is?
Natuurlijk omvat dit allereerst voertuigen en kantoormeubilair, computerapparatuur en andere hulpmiddelen die nodig zijn voor het bedrijf om zijn activiteiten uit te voeren. De datum van ingebruikname van een bepaald onroerend goed moet noodzakelijkerwijs volledig worden weergegeven in de inventariskaart.
Daarom adviseren ervaren advocaten om alle inventarisrapportage onmiddellijk in twee klassen te verdelen: onroerend goed en roerende goederen die aan belasting zijn onderworpen, evenals roerende goederen die niet langer aan belasting zijn onderworpen. Hiervoor worden extra sub-accounts geopend voor accounts 01 en 08. Dit zal niet alleen de tijd die wordt besteed aan het uitvoeren van dergelijke bewerkingen aanzienlijk verminderen, maar ook helpen om veel onaangename situaties te voorkomen.
Uitleg en opmerkingen
Dus wat voor soort onroerendgoedbelasting wordt in elk geval gebruikt?
Belangrijk! Zelfs onroerend goed dat in 2012 werd gekocht, kan worden vrijgesteld van het betalen van een vergoeding. De beslissende (!) Factor is precies de datum waarop deze in gebruik werd genomen, en niet de feitelijke datum van verwerving. Opgemerkt moet worden dat in dit geval elke auditcommissie van een accountant verlangt dat hij de geldigheid van een dergelijke handeling verduidelijkt. Deze verklaring kan dienen als de technologische kenmerken van apparatuur die een lange installatie en kalibratie nodig heeft en daarom niet eerder dan deze keer in gebruik kon worden genomen.
Waar vind ik hier uitleg over de onroerende voorheffing van organisaties? BSC (classificatiecodes) - hier is uw beste assistent!
Als dergelijke apparatuur wordt geaccepteerd, is het noodzakelijk om een afzonderlijke bestelling op te stellen met de speciale kenmerken ervan en vervolgens duidelijk de datum van inbedrijfstelling aan te geven. Trouwens, er zijn geen beperkingen aan de mate van verslechtering van eigendom. Het is hierin een geweldige kans om te besparen op belastingen, door het saldo van objecten van roerende goederen die al in gebruik waren, op te nemen.
Belangrijke uitzondering
Al het bovenstaande is alleen van toepassing op ondernemingen die echt de belasting betalen waarop hun onroerend goed wordt belast. In het dertigste hoofdstuk van het tweede deel van de Code staat een gedetailleerde lijst van bedrijven die zijn vrijgesteld van betaling (we hebben er enkele aan het begin van het artikel genoemd).
Houd er rekening mee dat rechtspersonen die een aantal specifieke of vereenvoudigde belastingbetalingsregelingen gebruiken (bijvoorbeeld IP voor USN) automatisch zijn vrijgesteld van het betalen van deze kosten. Simpel gezegd, de onroerendgoedbelasting van USN-rapporterende organisaties wordt in principe niet betaald, wat het leven van sommige categorieën ondernemers aanzienlijk vereenvoudigt.
verpachting
Soms doen zich meer specifieke problemen voor in de boekhoudomgeving. Bijvoorbeeld hoe huurgoederen worden gebruikt om de vennootschapsbelasting te berekenen. NK wordt in dit geval nogal vaag uitgedrukt.
Het misverstand in deze zaak is gerechtvaardigd: stel (we schreven hier al over) dat u verplicht bent om onroerende voorheffing te betalen voor de productieruimten die u voor tijdelijk gebruik hebt ontvangen. Wat leasing betreft, moet de eigenaar van het onroerend goed worden betaald, maar verder niets!
Simpel gezegd, als uw bus op de balans van de verhuurder hangt, dan is hij het die de belastingdruk draagt. Helaas zijn er in onze wetgeving voldoende controversiële kwesties, en leasing is ook op hen van toepassing: de rechtbanken overwegen voortdurend contentieuze zaken die specifiek betrekking hebben op geschillen over de betaling van op deze manier verkregen onroerende voorheffing.
Hoe te bepalen op wiens specifieke balans deze of die eigenschap moet worden vermeld? Om dit feit te bepalen, zijn speciale boekhoudcriteria opgesteld:
- Een actief kan worden erkend als het eigendom van de productie als het actief betrokken is bij de productie van producten of bij de uitvoering van managementactiviteiten.
- Als het object langer dan 12 maanden is gebruikt.
- In het geval dat het actief niet zal worden doorverkocht.
- Bovendien kan het object worden erkend als het eigendom van de onderneming, als het hem gedurende een lange periode winst kan opleveren.
Als het onroerend goed niet op ten minste één (!) Van deze tekens reageert, kan het niet op de balans van de onderneming staan. Opgemerkt moet worden dat juist om deze redenen het vaak mogelijk is om contracten te sluiten die de duur van 11 maanden vermelden, of te benadrukken dat de materiële activa onmiddellijk zullen worden doorverkocht nadat het bedrijf is geregeld op basis van een leaseovereenkomst. Dus bedrijven proberen de belastingdruk te verminderen.
Hoe huurbetalingen voor onroerend goed te berekenen?
De belastingdienst weet dit echter allemaal en stelt daarom redelijk eerlijke eisen. Het is dus vaak mogelijk om gevallen van geschillen aan te pakken: belastingautoriteiten vereisen dat bedrijven onroerendgoedbelasting betalen voor dat deel van de lease-aankopen die al aan de leverancier zijn betaald. Stel dat u een machine hebt gekocht voor een miljoen roebel. Voor het eerste kwartaal hebt u al tweehonderdduizend betaald en alle resterende kwartaalbetalingen zijn gelijk aan honderdduizend.
hier hoe onroerende voorheffing te berekenen organisaties in dit geval:
- In het eerste kwartaal betaalt u belasting vanaf 200 duizend.
- Dienovereenkomstig moet u in het tweede kwartaal al een vergoeding betalen van 300 duizend roebel.
Een dergelijke onroerendgoedbelasting van organisaties, waarvan we een voorbeeld hebben aangehaald, is begrijpelijk. Dus tegen het einde van het jaar moet onroerendgoedbelasting worden betaald over de helft van de kosten van de machine. En hier kunnen beide partijen verontwaardigd zijn: het kan gebeuren dat de leverancier de volledige onroerende voorheffing voor deze machine betaalt voor twee jaar!
En de koper, die tegen het einde van het tweede jaar ook de belastingdruk van een miljoen zal moeten dragen, zal ook niet blij zijn. Deze absurde situatie (wie had dat gedacht!) Hangt samen met de slechte uitwerking van de nationale wetgevingsbasis.
Hoe dit te voorkomen?
Om te voorkomen dat dit met uw bedrijf gebeurt, moet de leaseovereenkomst alle verplichtingen van de partijen met betrekking tot onroerendgoedbelasting gedetailleerd vermelden. Het is zeer raadzaam om de meest ervaren praktiserende advocaten te betrekken bij het opstellen van een dergelijke overeenkomst, omdat u anders misschien gedwongen wordt om uw rechten al voor de rechtbank te laten gelden.
amortisatie
Om de procedure voor de berekening van de onroerende voorheffing te begrijpen, is het noodzakelijk om een uiterst belangrijk concept te behandelen, dat de meest directe relatie heeft met die materiële activa, die worden belast door betalingen. Om het u duidelijker te maken, moet u deze vraag analyseren met illustratieve voorbeelden.
Stel dat u een nieuwe auto bij een autodealer hebt gekocht.Experts zeggen dat onmiddellijk na de transactie en uw vertrek buiten de poorten van deze instelling, de kosten van het "ijzeren paard" dat u hebt gekocht, onmiddellijk worden verlaagd met 15-20%. Simpel gezegd, dit kan al worden toegeschreven aan de afschrijving van een actief. Als u de machine helemaal niet volgt, kan deze in slechts een jaar met 50% in één keer goedkoper worden! Dus in ongeveer vijf tot zeven jaar zullen de kosten van de auto maximaal 30% van de oorspronkelijke prijs bedragen.
Maar! Als u uw activa (transport, productiefaciliteiten) bewaakt en investeert in hun revisie, zullen de kosten niet veel dalen. Bovendien kan de gerepareerde productiefaciliteit, voor een cent gekocht, na al deze maatregelen tientallen keren tegelijk in prijs stijgen! Maar dit alles is belangrijk om correct weer te geven in de handelingen die zijn opgesteld in het geval van acceptatie van de bijgewerkte eigenschap.
Wat is in het algemeen waardevermindering?
Maak onderscheid tussen morele en fysieke typen. Het tweede geval is het meest begrijpelijke en logische. Je gebruikt een ding en daarom verslijt het en verliest daarom geleidelijk waarde.
Als we het hebben over de morele variëteit, dan wordt in dit geval het materiële actief helemaal niet gebruikt, maar ligt het gewoon dood op de balans van de onderneming. Een gesloten assemblagewerkplaats laat dit concept bijvoorbeeld duidelijk zien.
En nu het belangrijkste. Waarom hebben we dit allemaal geschreven? Het punt is dat een belastingbetaler de waarde van zijn eigendom kan bepalen: nietwaar, is het zonde om de belasting voor een auto volledig te betalen als de auto al tien jaar oud is? Daarom moet de boekhoudservice noodzakelijkerwijs de afschrijving berekenen, omdat dit in grote mate bijdraagt tot het verminderen van de belastingdruk op de onderneming.
Hoe de belastingbetaling berekenen?
Merk op dat deze belasting eenmaal per kwartaal moet worden betaald: in dit geval moet de onroerendgoedbelasting van organisaties, waarvan de aangifte tegelijkertijd in de Federale Belastingdienst wordt ingevoerd, de reeds berekende waarde van het onroerend goed bevatten, evenals de geamortiseerde prijs. Het bedrag van de belasting moet volledig worden berekend.
Trouwens, wanneer moet u vennootschapsbelasting betalen? De datums komen overeen met het einde van de rapportageperioden: 30 april, 30 juli, 30 oktober. Belangrijk! Houd er rekening mee dat in sommige regio's deze datums kunnen verschillen van de door ons opgegeven datums, dus controleer ze in uw filiaal van de Federale Belastingdienst.
Belastingtarief en de berekening ervan
Volgens de Code is het belastingtarief voor dit type belasting 2,2%. Zoals we al zeiden, heeft de regering de regio's toestemming gegeven om de rente onafhankelijk te reguleren, maar deze mogen niet meer bedragen dan 2,2%. Zoals de praktijk laat zien, hebben slechts enkele samenstellende entiteiten van de Russische Federatie iets in deze zin veranderd, terwijl alle anderen de koers volledig ongewijzigd hebben gelaten.
Omdat het is geproduceerd onroerende voorheffing berekening organisaties? Het bedrag wordt als volgt berekend:
- Eerst moet u de categorie onroerend goed bepalen die wordt belast.
- Dan moet u bij de lokale tak van de Federale Belastingdienst nagaan of u op zijn minst enkele voordelen heeft voor deze betalingen.
- Dan moet u de waarde van het onroerend goed waarvoor u de belasting betaalt zo nauwkeurig mogelijk berekenen.
- Daarna is het raadzaam om het tarief specifiek voor uw regio te specificeren.
- We berekenen het bedrag van de betaling, vermenigvuldigt het tarief met de waarde van het onroerend goed.
- Houd er rekening mee dat onroerende voorheffing op organisaties die niet op tijd zijn betaald, wordt betaald met uiterst strenge boetes. Onthoud dit!
Belangrijk! Vergeet niet de waardevermindering in mindering te brengen, waarover we hierboven zoveel hebben gesproken!
Fiscale voordelen
Helaas wil ik meteen zeggen dat de onroerendgoedbelasting van een budgettaire organisatie volledig zal worden betaald, omdat in principe geen enkele verlichting wordt geboden.
Ten slotte keren we nogmaals terug naar bepaalde categorieën organisaties die ofwel volledig zijn vrijgesteld van deze betaling voor de regionale begroting, ofwel het recht hebben om substantiële verlichting voor hen te bieden. Hier zijn ze:
- Religieuze organisaties betalen geen belasting over het onroerend goed dat ze gebruiken om spirituele riten te verrichten. Let op: de onroerende voorheffing van organisaties (voordelen worden verstrekt aan alle coupures van de staat) wordt niet alleen (!) Betaald op die objecten die dienen voor religieuze activiteiten. Simpel gezegd, dezelfde boerderijgebouwen worden volledig belast.
- Overheidsorganisaties van personen met een handicap. Nogmaals, zij betalen niet het belastingtarief voor die materiële activa die zij rechtstreeks gebruiken om hun activiteiten uit te voeren.
- Farmaceutische organisaties (met name vaccinfabrikanten) zijn vrijgesteld van onroerende voorheffing die zij nodig hebben om geneesmiddelen rechtstreeks te produceren.
- Alle advocaten hebben dezelfde voordelen.
- Wetenschappelijke complexen van de staat zijn vrijgesteld van belasting.
Dit is wat de vennootschapsbelasting inhoudt. In dit artikel hebben we zowel het concept zelf als enkele functies van deze collectie beschreven.
