Het Russische begrotingssysteem is verdeeld in 3 niveaus - federaal, regionaal en gemeentelijk. Hetzelfde kan worden gezegd van belastingen die in de Russische Federatie worden toegepast. Er is federale belastingen die door betalers en structuren van de Federale Belastingdienst rechtstreeks worden overgedragen aan het politieke centrum. Er zijn regionale kosten die worden verzonden naar de begroting van het onderwerp van de Russische Federatie.
Er zijn lokale belastingen die verschuldigd zijn aan de schatkist van de gemeente. Betalingsverplichtingen met betrekking tot regionale verplichtingen zijn van groot belang bij veel onderzoekers. Daar zijn verschillende redenen voor. Zo is bijvoorbeeld een discussie onder analisten populair over de vraag of de Russische autoriteiten de regio's meer autoriteit moeten geven met betrekking tot de uitvoering van belasting- en begrotingsbeleid. Er zijn onderzoekers die ondubbelzinnig een soortgelijk idee ondersteunen, terwijl anderen actief tegenargumenten aanhalen. Wat zijn de stellingen van experts over dit onderwerp? Wat zijn de specifieke kenmerken van regionale belastingen die door de Russische wetgeving zijn vastgesteld?
Welke belastingen worden als regionaal erkend?
Als u de bepalingen van het belastingwetboek volgt, omvatten regionale belastingen die welke de berekening en betaling aan de begroting van een constituerende entiteit van de Russische Federatie impliceren, tenzij anders gespecificeerd op het niveau van de federale wetgeving. Kosten van het type in kwestie worden geïntroduceerd door de belastingwetgeving van de Russische Federatie, evenals regionale wetten. De onderdanen van de Russische Federatie hebben de bevoegdheid om de relevante belastingen te reguleren in termen van tarieven, procedures en ook de deadline voor het betalen van vergoedingen, als de noodzakelijke normen niet zijn vastgesteld op het niveau van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Regionale autoriteiten hebben ook het recht om de voordelen en bijzonderheden van de berekening van de basis voor de desbetreffende vergoedingen te bepalen.
Het systeem van regionale belastingen wordt dus op federaal niveau vastgesteld, maar in de meeste gevallen zijn de onderdanen van de Russische Federatie gemachtigd om het werkelijke bedrag aan vergoedingen vast te stellen. Tegelijkertijd hebben Russische regio's het recht om naar eigen goeddunken over relevante betalingen te beschikken. Dit proces hangt samen met de werking van het begrotingssysteem. We bestuderen de nuances ervan in meer detail.
Belastingen en begrotingssysteem
Regionale en lokale belastingen van de Russische Federatie vormen samen met de federale overheid het nationale begrotingssysteem van Rusland, dat op dezelfde principes is gebaseerd. Dit betekent dat de procedure voor het innen van de relevante betalingen uniform is, de mechanismen voor de verdeling van fondsen strikt zijn gereguleerd. In afwachting van belastingen in regionaal budget volledig verzonden. Op zijn beurt kan het onderwerp van de Russische Federatie ook een bepaald deel van de federale vergoedingen ontvangen, waarin de begrotingscode voorziet. Een soortgelijk patroon is ook vastgesteld met betrekking tot lokale belastingen. Andere maatregelen voor begrotingssteun voor de regio's van de Russische Federatie - subsidies, subsidies en andere maatregelen. Dus zelfs als de regio zijn eigen belastingen mist, zal het federale centrum klaar staan om te helpen.
Welke regionale belastingen zijn er in de Russische Federatie?
In Rusland worden momenteel 3 regionale belastingen ingevoerd. Dit is een belasting op het eigendom van organisaties (alleen rechtspersonen betalen), op gokken (de rechtspersonen zijn rechtspersonen), transportbelasting (rechtspersonen, individuele ondernemers en personen moeten dit betalen). De lijst met regionale tarieven is relatief klein. Minder - alleen lokale belastingen. Het grootste deel van de vergoedingen in het begrotingssysteem wordt dus bezet door federale betalingen. We zullen proberen de vraag over wat met deze specificiteit verband houdt later te beantwoorden. We bestuderen nu de details van elk van de gemarkeerde kosten in meer detail.
Vennootschapsbelasting
Deze regionale belasting wordt geregeld door de bepalingen van artikel 373 van het belastingwetboek.Het moet worden betaald door organisaties die onroerend goed bezitten dat moet worden belast, op basis van de bepalingen van artikel 374 van de Code. Eigenlijk wordt in het aangegeven deel van het belastingwetboek van de Russische Federatie gezegd dat de belasting in kwestie moet worden geheven op alle soorten onroerend goed, die op de balans van de onderneming worden geregistreerd als vaste activa.
De beschouwde regionale belasting, evenals andere vergoedingen met betrekking tot deze categorie, worden vastgesteld door de wetgevingshandelingen van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie wat betreft het belastingtarief, de procedure en ook de timing van de overdracht van relevante betalingen naar de begroting. De basis daarop wordt gedefinieerd als de waarde van het balanseigenschap in gemiddelde jaarlijkse termijnen. Het wordt tegelijkertijd in aanmerking genomen tegen de restwaarde, die wordt gevormd op basis van de boekhoudkundige implementatieprocedure die is vastgesteld in een bepaalde organisatie en die is goedgekeurd in de waarderingsgrondslag.
Als het bedrijf onroerend goed bezit en is gevestigd in een andere samenstellende entiteit van de Russische Federatie, dan moeten de regels volgens welke de toepasselijke regionale belasting wordt geheven van toepassing zijn op die welke zijn gevestigd in een bepaalde samenstellende entiteit. Betalers moeten zelf de basis voor de te innen begroting berekenen - in overeenstemming met de bepalingen van de belastingwetgeving. De gemiddelde waarde van het onroerend goed dat de belastinggrondslag vormt, moet dus worden bepaald door het bedrag dat wordt verkregen te delen door de indicatoren voor de restwaarde van activa op te tellen vanaf de 1e dag van elke maand in de overeenkomstige periode en de 1e - daarna, door het totaal het aantal maanden van de periode, dat wordt verhoogd met 1.
De gemiddelde jaarlijkse eigendomskosten, oftewel object van belastingheffing wordt bepaald als resultaat van het delen van het bedrag, dat wordt verkregen door de restwaarde-indicatoren op de 1e dag van elke maand van de periode, evenals de laatste van de periode, op te tellen door het totale aantal maanden, dat wordt verhoogd met één. De belastinggrondslag voor de betrokken betalingsverplichting wordt verminderd met het bedrag van kapitaalinvesteringen met de bedragen die de kosten van de bouw, wederopbouw of modernisering van structuren weergeven die zich op waterwegen in de Russische Federatie, in havens, op luchthavens bevinden.
Er kan worden opgemerkt dat de onroerende voorheffing die voor particulieren is vastgesteld lokaal is, terwijl de onroerende voorheffing regionaal is, zoals we hierboven hebben gedefinieerd. Zo is het eerste type inning, waarbij rechtspersonen worden belast, bedoeld om de begrotingen van gemeenten aan te vullen, het tweede, dat door een individu wordt betaald, wordt naar de schatkist van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie gestuurd.
Gokbelasting
De volgende regionale belasting is degene die gokbedrijven betalen.
Het gebied van zijn werking is het inkomen dat ondernemingen ontvangen uit de organisatie van kansspelen. Onder het gokbedrijf begrijpt de wetgever de activiteit, die gericht is op het genereren van inkomsten in de vorm van verschillende winsten, kosten voor de spellen, evenals weddenschappen. De activiteiten van ondernemingen op dit gebied kunnen het gebruik van speeltafels, gokautomaten en de organisatie van het accepteren van weddenschappen inhouden.
Opgemerkt kan worden dat speciale gokzones zijn gecreëerd in de Russische Federatie - in Altai, in Primorye, in het Krasnodar-gebied, evenals in de regio Kaliningrad. Daarom werkt een aanzienlijk percentage belastingbetalers die zich bezighouden met activiteiten op dit gebied in deze regio's. Tegelijkertijd zijn bookmakers niet verboden in andere samenstellende entiteiten van de Russische Federatie. Die ook een belasting op gokken moeten betalen. Laten we de bijzonderheden van de vorming van de belastinggrondslag voor de betreffende inning nader bekijken.
In artikel 366 van het belastingwetboek van de Russische Federatie wordt dus gezegd dat de belastingdoelen in dit geval tabellen, machines, verwerkingscentra, ontvangstpunten van weddenschappen kunnen zijn. Bovendien moet elk van de vermelde bronnen 2 dagen voorafgaand aan de installatie worden geregistreerd bij de Federale Belastingdienst.Hiervoor is het noodzakelijk om een verklaring in de voorgeschreven vorm naar de belastingdienst te sturen. De federale belastingdienst zal op zijn beurt een registratiecertificaat uitgeven aan een kansspelbedrijf.
De bevoegdheden van de regio's bij de regulering van de gokbelasting
Als een van de bovengenoemde belastingdoeleinden wordt uitgesloten van circulatie, moet de Federale Belastingdienst hiervan ook op de hoogte zijn 2 dagen vóór de verwijdering van de overeenkomstige bron. Zoals we hierboven hebben opgemerkt, worden regionale belastingen en heffingen vastgesteld door de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie, en de betalingsverplichting van de betrokken bedrijven vormt in deze zin geen uitzondering. De relevante betalingen worden door de wetgever op een passend niveau geregeld. Maar als in een bepaalde samenstellende entiteit van de Russische Federatie de tarieven voor de betreffende belasting niet zijn vastgesteld, moeten de minimumtarieven worden vastgesteld die zijn vastgelegd in de bepalingen van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Het belastingtijdvak voor de betreffende inning is 1 maand.
Transport belasting
Regionale belastingen omvatten de belastingen die we hierboven hebben onderzocht, evenals transportbelastingen. Wat is zijn specificiteit? In de eerste plaats zijn de betalers volgens de wet niet alleen ondernemingen, maar ook particulieren, waarvoor bepaalde voertuigen op de gevestigde wijze zijn geregistreerd. Bovendien variëren de benaderingen van de wetgever om de berekening van de overeenkomstige belasting door organisaties en burgers te regelen. Rechtspersonen moeten dus het bedrag van de betalingen voor de betreffende inning onafhankelijk bepalen. Soortgelijke werkzaamheden voor particulieren moeten op hun beurt worden uitgevoerd door werknemers van de Federale Belastingdienst op basis van informatie die wordt verstrekt door de instanties die voertuigen registreren.
Voertuigen als belastingobject
Belastingdoelen op transportbetalingen in overeenstemming met het belastingwetboek van de Russische Federatie:
- auto's;
- bussen;
- motorfietsen;
- luchtvaartuigen;
- helikopters;
- rivier- en zeeschepen, hydrocycli;
- sneeuwscooters.
Over het algemeen zijn dit bijna alle soorten transport die door de moderne mens worden gebruikt. Tegelijkertijd zijn de categorieën auto's wettelijk vastgelegd, die niet kunnen worden belast. Onder deze:
- boten op roeispanen, evenals motorboten, als hun motorvermogen niet meer dan 5 pk bedraagt;
- auto's voor mensen met een handicap, evenals die met een capaciteit van maximaal 100 liter. a. en afgegeven aan burgers via sociale beschermingsorganen;
- vissersvaartuigen;
- passagiers- en vrachtvliegtuigen;
- zee- en riviervaartuigen van bedrijven en individuele ondernemers, waarbij personen- of vrachtvervoer de hoofdactiviteit is;
- tractoren, maaidorsers, andere landbouwmachines - op voorwaarde dat ze in het hoofdprofiel worden gebruikt;
- vliegtuigen voor medische luchtvaart, medische diensten;
- schepen die zijn geregistreerd in het Russische internationale register, offshore platforms, boorplatforms.
Hoe belangrijk zijn regionale belastingen?
Wat is de betekenis van regionale belastingen en heffingen voor de Russische economie? Opgemerkt kan worden dat in de totale omvang van de begrotingsinkomsten de overeenkomstige betalingen een relatief klein percentage innemen. In die zin zijn federale en regionale belastingen zeer moeilijk te vergelijken in de context van betekenis voor de economie van het land als geheel, aangezien de eerste een duidelijk voordeel heeft ten opzichte van de totale bedragen die door de betalers aan de staatsbegroting zijn overgemaakt. Tegelijkertijd komt deze situatie volgens veel analisten overeen met de sociaal-politieke en economische realiteit van de ontwikkeling van Rusland.
Als regionale en lokale belastingen een te groot deel van de totale begrotingsinkomsten zullen innemen, kan dit enerzijds leiden tot een duidelijke ongelijkheid van de onderwerpen van de Russische Federatie in termen van economische ontwikkeling, en anderzijds tot een te sterke decentralisatie van sociaal-politieke en economische processen.Sommige deskundigen beschouwen deze trend als positief, maar zij zijn van mening dat het economische systeem van de Russische Federatie, haar samenleving en instellingen bereid moeten zijn om meer autoriteit over te dragen aan de regio's met betrekking tot belastinginning. Dit kan enige tijd duren.
Tot nu toe zijn de regionale belastingen in de Russische Federatie aanzienlijk lager dan de federale belastingen. Tegelijkertijd is het politieke centrum altijd klaar om, zoals we hierboven hebben opgemerkt, de regio's te ondersteunen door middel van subsidies, subsidies en andere wettelijke mechanismen. De samenstellende entiteiten van de Russische Federatie hebben het recht om een bepaald percentage van de federale belastingen te behouden - binnen de grenzen uiteengezet in de RF BC. Bovendien zijn sommige analisten van mening dat de wetgever de regio's ook ondersteunt op het niveau van wettelijke regulering van de betreffende vergoedingen - in termen van het verlenen van de bevoegdheid aan de constituerende entiteiten van de Russische Federatie om hun tarieven vast te stellen. Toegegeven, binnen die extreme waarden die op federaal niveau worden vastgelegd. Maar deze voorkeur geeft de regio's de mogelijkheid om een evenwichtiger begrotingsbeleid te voeren. Management kan tarieven verhogen waar het verzamelen van relevante betalingen effectiever kan zijn in termen van het genereren van budgetinkomsten en lager in gebieden waar het niveau te hoog is belastingdruk ondoelmatig.
overzicht
Dus hebben we die soorten regionale belastingen onderzocht die zijn vastgelegd in de belastingwetgeving van de Russische Federatie. De overeenkomstige verplichtingen aan de begroting hebben zeer verschillende wettelijke gronden voor inning, grondslagen, berekeningsprincipes, en tegelijkertijd worden ze gevormd om één probleem op te lossen - om begrotingsinkomsten op het niveau van het onderwerp van de Russische Federatie te garanderen. Regionale autoriteiten hebben de bevoegdheid om de betreffende belastingtarieven, voordelen en berekeningsfuncties te bepalen. Betalingen van het overeenkomstige type worden echter op federaal niveau vastgesteld, evenals grenswaarden tegen de tarieven waartegen regionale belastingen moeten worden geheven. De lijst met relevante vergoedingen, hun namen, doel zijn vastgelegd in de bepalingen van de belastingwetgeving.
