Het concept, de classificatie en de soorten audit

Typen (diensten) van audit zijn activiteiten die worden uitgevoerd door bevoegde autoriteiten of personen. Ze omvatten extra-departementale verificatie van financiële overzichten, belastingaangiften, boekhouding en andere documentatie van de onderneming. Laten we het concept en de soorten audit nader bekijken.

terminologie

In overeenstemming met nationale normen wordt het type auditactiviteit gedefinieerd als een onafhankelijk onderzoek van de verklaringen van de onderneming. Het wordt uitgevoerd op basis van verificatie van de naleving van de vastgestelde meldingsprocedure, de naleving van zakelijke en monetaire transacties met de wet, de nauwkeurigheid en volledigheid van de weerspiegeling van informatie in de documentatie. De auditor is een competente persoon die de financiële en economische activiteiten van de onderneming gedurende een bepaalde periode analyseert. Een dergelijke verificatie biedt niet alleen een beoordeling van de betrouwbaarheid van indicatoren in de documentatie. De belangrijkste soorten controles maken de ontwikkeling mogelijk van voorstellen die gericht zijn op het optimaliseren van de werking van de onderneming om de winst te verhogen en de kosten te rationaliseren.

Classificatie van soorten audits

Uit analyse van de wetgeving van de industrie blijkt dat er twee vormen van expertise zijn: verplicht en proactief. De eerste is een geplande jaarlijkse audit van de boekhouding en rapportage van een individuele ondernemer of organisatie. De noodzaak voor de uitvoering ervan wordt bepaald door de specifieke kenmerken van het juridische type van de onderneming waarin het onderzoek wordt uitgevoerd, de kenmerken van hun functies, een groot bedrag aan winst uit de verkoop van goederen of een aanzienlijk bedrag aan activa op de balans aan het einde van de verslagperiode. Al deze omstandigheden vereisen de instelling van een garantie van betrouwbaarheid om de bescherming van de belangen en rechten van andere entiteiten en de economische veiligheid van de staat te waarborgen.

Categorieën van personen die aan verplichte verificatie zijn onderworpen

zodanig soorten controle (audit) worden toegepast op entiteiten die vallen onder bepaalde wettelijk vastgestelde criteria. Verificatie wordt uitgevoerd als:

1. De rechtsvorm van de onderneming is OJSC.
2. Het bedrijf is een krediet, verzekering of fungeert als een onderlinge verzekeringsmaatschappij, aandelen- of grondstoffenbeurs, buiten de begroting vallende staat of investeringsfonds, de bron van de vorming van fondsen waarin verplichte of vrijwillige betalingen zijn gedaan door rechtspersonen en burgers.
3. De winst van een individuele ondernemer of organisatie uit de verkoop van goederen / verlening van diensten / uitvoering van werk voor het jaar is 500 keer hoger dan het wettelijk vastgestelde minimumloon of de balansactiva zijn 200 keer hoger dan het minimumloon aan het einde van de periode.
4. De organisatie fungeert als een gemeentelijke of staatsunit, die is gebaseerd op het recht van huishoudens. referentie als de financiële resultaten van haar activiteiten overeenkomen met de bovenstaande cijfers.

Verplichte verificatie voor specifieke rechtspersonen en individuele ondernemers is voorzien door de federale wet.

Bevoegde personen

Alle soorten audits kunnen alleen worden uitgevoerd door entiteiten die voldoen aan vastgestelde strikte wettelijke vereisten. Als de documenten van de gecontroleerde persoon informatie bevatten die staatsgeheimen vormen, kan het expertonderzoek alleen worden uitgevoerd door organisaties die zijn gevormd zonder de betrokkenheid van buitenlandse deelnemers en die passende toegang hebben tot dergelijke gegevens.Als het aandeel van staatseigendom of eigendom van een samenstellende entiteit van de Russische Federatie in het toegestane (geautoriseerde) kapitaal van de onderneming ten minste 25% is, worden de verplichte soorten controles uitgevoerd in overeenstemming met een overeenkomst die is gesloten als resultaat van een open aanbesteding.

Belangrijk punt

Verplichte typen audits moeten worden onderscheiden van controles die namens de onderzoeker of onderzoeksinstantie worden uitgevoerd met de juiste sanctie, officier van justitie, gerecht (inclusief arbitrage) bij het inleiden van procedures in strafrechtelijke, civiele of andere rechtsgebieden van de aangegeven instanties. Dergelijke evenementen hebben specifieke doelen en zijn bedoeld voor specifieke belanghebbenden. Bij het uitvoeren van dit soort audits gebruiken specialisten speciale methoden die vergelijkbaar zijn met de methoden van forensische boekhoudkundige expertise.

Proactieve controles

Voor ondernemingen die niet aan bovenstaande criteria voldoen, wordt het onderzoek op vrijwillige basis uitgevoerd op basis van een overeenkomst tussen het bedrijf en bevoegde personen. Initiatiefaudits worden te allen tijde uitgevoerd en voor zover de administratie van de onderneming een onafhankelijke beslissing vaststelt. Deze omvatten bijvoorbeeld inspecties van industriële groepen die vrijwillig en op kosten van bevoegde instanties worden uitgevoerd. Dit soort financiële audits zijn nodig om de feitelijke economische toestand van de bedrijfsactiviteiten van deze entiteiten vast te stellen. Het uitvoeren van dergelijke inspecties kan om een ​​aantal redenen worden veroorzaakt:

1. Detectie van valse informatie in de meegeleverde documentatie.
2. Het vermijden van tijdige en volledige presentatie van de benodigde papieren.
3. Misbruik van bestaande bevoegdheden en voorzien in staatssteunmaatregelen.
4. Overtredingen van de vereisten van federale of onderworpen wetten.

Dit soort audits zijn meestal gericht op het controleren van afzonderlijke werkgebieden van een bepaalde industriële vereniging. Daarnaast is verificatie van het hele scala van problemen met betrekking tot de productie en het beheer van de groep, inclusief de beoordeling van de naleving van de bepalingen van de bestaande federale wetten, niet uitgesloten.

Typen externe audit

Een dergelijke verificatie wordt uitgevoerd door specialisten van bevoegde organisaties of een persoon. Het doel van externe audits is het beoordelen van de betrouwbaarheid van de informatie die in de overzichten wordt gepresenteerd en de staat van de onderneming, bedrijfsresultaten en kasstromen weerspiegelt. Deze onderzoeken worden uitgevoerd op basis van algemeen aanvaarde boekhoudprincipes.

Bedrijfseigen verificatie

Naast het bovenstaande zijn er ook soorten interne audit. Dergelijke controles worden uitgevoerd door werknemers van de onderneming zelf. Activiteiten zijn gericht op het evalueren van het werk van het bedrijf in zijn eigen belang. De verkregen informatie is noodzakelijk voor het managementpersoneel van de onderneming. De organisatie, rol en taken van interne audits worden bepaald door het management zelf (eigenaar). Ze zullen afhangen van de specifieke kenmerken van het werk, het volume van managementindicatoren, het goedgekeurde managementsysteem.

Juridisch aspect

Opgemerkt moet worden dat de juridische relaties die zich voordoen bij het uitvoeren van onze eigen en externe controles aanzienlijke verschillen vertonen. In het bijzonder is de procedure voor het uitvoeren van deze laatste bij wet geregeld. Wat interne controles betreft, zien een aantal auteurs een aanzienlijk gebrek in de bestaande voorschriften. Specialisten stellen voor om de kracht van de industriële wetgeving uit te breiden tot inspecties die worden geïnitieerd en uitgevoerd door werknemers van de onderneming zelf.

Opvattingen over het probleem

Deskundigen zijn van mening dat het raadzaam is om toevoegingen aan de federale wet "inzake controle" te maken die, samen met onafhankelijke activiteiten van jaarrekeningen en andere documentatie, de levering van gerelateerde diensten aan individuele ondernemers en organisaties, controleactiviteiten omvat die binnen het bedrijf worden gevormd en die actief zijn in zijn economische activiteiten. belangen, een systeem voor het beoordelen van de naleving van boekhouding en administratie. Dit voorstel wordt echter als enigszins onjuist beschouwd. Ondanks het feit dat de inhoud van de activiteiten van interne en onafhankelijke audits vergelijkbaar is, aangezien ze worden gebruikt om de activiteiten van de entiteit te verifiëren, verschillen ze fundamenteel in de aard van de relatie.

Een dienst die rechtstreeks bij de onderneming zelf wordt gevormd, fungeert als een instantie op de boerderij. De juridische status wordt vastgesteld in overeenstemming met de bepalingen van lokale besluiten die rechtstreeks door de economische entiteit zelf worden vastgesteld. Om de belangen van beleggers te beschermen, vereisen deposanten, klanten, orders en andere effecten in sommige gevallen de oprichting van een auditdienst. Zelfcontrolerende relaties zijn verticaal. Ze ontstaan ​​tussen een bepaalde eenheid en de juridische entiteit als geheel. De relaties met onafhankelijke (externe) vormen van controle zijn horizontaal. Ze zijn gebouwd in overeenstemming met een civiel contract dat door een deskundig bedrijf is gesloten met het bedrijf dat wordt geïnspecteerd. Relaties van de eerste categorie hebben niet het teken van onafhankelijkheid dat de wetgever vereist. Bovendien hebben ze niets te maken met ondernemersactiviteiten, wat in feite een onafhankelijke audit in welke vorm dan ook is.

Structurele interactie

In de praktijk van auditactiviteiten is er een nauwe relatie tussen onafhankelijke en lokale diensten. Deze interactie komt tot uitdrukking in het verstrekken van informatie die zij tijdens hun eigen inspecties hebben verkregen aan bevoegde onafhankelijke autoriteiten. Dit vermindert en vereenvoudigt het werk van laatstgenoemden en bijgevolg de kosten van hun diensten aanzienlijk. Door deze interactie kunnen externe auditors dieper kijken en het werk van de onderneming onderzoeken. Deze relatie is vooral relevant bij het uitbreiden van een bedrijf, het vormen van een netwerk van filialen en het compliceren van lopende contante en zakelijke transacties.

Andere soorten verificatie

Afhankelijk van hun focus onderscheiden ze de controle van boekhoudkundige (financiële) overzichten en speciale gebeurtenissen. Deze laatste zijn gericht op het controleren van bepaalde problemen met betrekking tot het beheer van de entiteit. Een deskundige organisatie kan de opdracht krijgen om een ​​oordeel te formuleren over meerdere of een artikel van de jaarrekening. Er kan bijvoorbeeld een beoordeling worden uitgevoerd met betrekking tot te betalen en te ontvangen rekeningen, de aanwezigheid en de staat van voorraden, vaste activa, enzovoort. De aard, inhoud en reikwijdte van de activiteiten van het auditkantoor voor dergelijke speciale taken zijn afhankelijk van omstandigheden die rechtstreeks verband houden met de redenen voor de noodzaak dergelijke controles uit te voeren. Ze worden rechtstreeks vastgelegd in het contract voor het verlenen van diensten. Een auditkantoor kan speciale taken ontvangen van een overheidsinstantie, economische entiteit, geïnteresseerde personen - gebruikers van rapportage.

Belastingaudit

Het is een soort speciale audit. Dit werk omvat de uitvoering van taken voor het overwegen van belasting- en boekhoudkundige overzichten om een ​​oordeel te geven over de betrouwbaarheid van informatie, de overeenstemming van materiële aspecten met vastgestelde normen. Tijdens dergelijke inspecties wordt ook de volgende procedure vastgesteld voor de vorming, reflectie en aftrek door de onderneming van verplichte betalingen aan de begroting. Het doel van de audit zijn belastingaangiften, vooruitbetalingen, tarieven, enzovoort.