Berekening van verzekeringspremies. Voorbeeld van het berekenen van verzekeringspremies

De huidige wetgeving voorziet in verplichte verzekeringsuitkeringen aan verschillende fondsen - pensioen-, sociale en medische verzekeringen. Dit is een onmisbare verplichting voor alle bedrijven en ondernemers. Met andere woorden, iedereen betaalt contributie - zowel individuele ondernemers zonder ingehuurd personeel als LLC met gemiddeld inkomen en een enorm bedrijf met veel personeel. Bovendien verrichten niet-functionerende organisaties, dat wil zeggen organisaties die geen inkomsten ontvangen, maar die de beëindiging van hun activiteiten niet officieel hebben aangekondigd, deze betalingen ook. De berekening van het bedrag van de verzekeringspremies wordt op verschillende manieren in verschillende ondernemingen uitgevoerd, het hangt allemaal af van vele redenen: de status van de onderneming, organisatorische kenmerken en andere voorwaarden. Laten we proberen de complexiteit van overlopende posten voor verschillende categorieën organisaties, werknemers te begrijpen en de procedure te berekenen voor het berekenen van verzekeringspremies voor ondernemingen met verschillende eigendomsvormen.

Wat is het verschil tussen de belastingen van de werkgever en zijn werknemers?

Overweeg eerst de verschillen in de betaling van belastingen door personeel en werkgever, omdat ze vaak verward zijn, hoewel deze concepten tegengesteld zijn. De berekening van verzekeringspremies is gebaseerd op de hoogte van het loon. Je moet niet zulke verschillende concepten als betalingen van de werkgever en werknemer combineren. Een werknemer betaalt persoonlijke inkomstenbelasting over het bedrag van zijn persoonlijke salaris, en de werkgever betaalt 30% van het totale personeelssalarisfonds aan verschillende fondsen. Trouwens, sprekend belastingagent een onderneming of individuele ondernemer houdt het volledige bedrag aan inkomstenbelasting van zijn werknemers in en draagt ​​dit over naar de begroting. Dit is het verschil tussen belastingen betaald door werknemers en bedrijfsmanagers.

Verzekeringspremies: wat is het?

Bijdragen betaald door de werkgever aan sociale fondsen worden verzekeringsbijdragen of sociale bijdragen genoemd. Alle betalingen daarin worden maandelijks berekend en overgedragen volgens de door de wetgevingsprocedure vastgestelde voorwaarden. De overgrote meerderheid van de Russische bevolking is in dienst bij verschillende ondernemingen. Voor bedrijven die deel uitmaken van het traditionele belastingstelsel, is de basis voor het berekenen van verzekeringspremies uitsluitend gebaseerd op het bedrag van het opgebouwde salaris en de bijbehorende betalingen, bijvoorbeeld bonussen of bonussen voor werk op feestdagen en weekends, klasse, territoriale coëfficiënt, enz. Betalingen gekenmerkt als sociaal, niet opgenomen in de berekeningsbasis. Deze omvatten:

• materiële compensatie;
• hulp van het bedrijf om gezondheid te herstellen of medicijnen te kopen op basis van een collectieve overeenkomst of bedrijfstaktariefovereenkomsten;
• voordelen opgebouwd bij ontslag van werknemers als gevolg van een vermindering van de productie en het wegvallen van banen;
• reiskosten die productief van aard zijn, maar geen verband houden met de loonkosten.

Alle opgebouwde bedragen worden dus gemaakt voor het bedrag van het opgebouwde salaris. We zullen ontdekken naar welke fondsen de bijdragen van ondernemingen die OSNA gebruiken worden overgedragen, hun omvang en berekeningsfuncties, en voor welke bedrijven en in welke gevallen verlaagde tarieven worden toegepast.

FSS

Een van de belangrijkste sociale fondsen waar verzekeringspremies worden ingehouden, is de FSS. Hij werkt in twee richtingen: hij controleert en betaalt tijdelijke invaliditeitsuitkeringen en compenseert schade veroorzaakt door industrieel letsel. In dit verband worden bijdragen aan de FSS berekend tegen de volgende tarieven:

▪ 1e - op tijdelijke arbeidsongeschiktheid en moederschap - 2,9% van de salarissen van de werknemers. Voor 2015 is het maximale loonniveau vastgesteld, waaruit bijdragen worden berekend, ten belope van 670 duizend roebel.Het tarief wordt niet berekend voor inkomsten die boven dit niveau worden ontvangen.

▪ 2e - industriële ongevallenverzekering. Het bedrag van de bijdrage varieert van 0,2% tot 8,5% en komt overeen met een van de 32 risicoklassen op het werk, wettelijk vastgesteld voor bedrijven met verschillende gradaties van industrieel letsel. Er is geen limietbasis voor dit type verzekering; inhoudingen op lonen worden gedaan ongeacht het bedrag van de inkomsten volgens de risicoklasse die voor elke onderneming is vastgesteld. Alleen voor budgetondernemingen is het beroepsrisico beperkt tot de eerste klasse.

FFOMS

De ziekteverzekeringsbijdragen bedroegen in 2015 5,1% van het loon. Het maximale salarisniveau, waarover bijdragen niet worden berekend, is 624 duizend roebel.

FIU

Voor ondernemingen die op gemeenschappelijke basis werken, bedragen de bijdragen 22%. Marginale omzet voor hun opbouw dit jaar is gelijk aan 711 duizend roebel. In tegenstelling tot andere fondsen worden in het Pensioenfonds voor bedragen die de norm overschrijden, aftrekkingen gedaan voor een bedrag van 10%. Maar ze worden niet langer gedistribueerd naar het afzonderlijke account van de werknemer, maar naar het algemene, geconsolideerde account. De onderstaande tabel toont de omvang van de inhoudingen en de marginale inkomensniveaus waarop deze worden opgebouwd voor ondernemingen die OSS gebruiken.

1. Een voorbeeld van het berekenen van verzekeringspremies

Een werknemer van de onderneming in januari opgebouwde salaris - 68 duizend roebel. Het omvat betalingen:

• salaris - 40.000 roebel;
• vakantiegeld - 15 000 roebel .;
• betaald ziekteverlof - 13.000 roebel.

Totaal opgebouwd: 68.000 roebel.

De betaling van een invaliditeitsformulier is niet opgenomen in de berekeningsbasis, waardoor het bedrag aan inkomsten voor de beoordeling van bijdragen wordt verlaagd.

68 - 13 = 55 duizend roebel.

Onderzochte bijdragen voor januari:
• in de FIU:
55.000 * 22% = 12.100 roebel.
• in de FSS:
55.000 * 2,9% = 1595 roebel.

• in de FSS (uit enkele woorden):

55.000 * 0,2% = 110 roebel.
• in FFOMS:
55.000 * 5,1% = 2805 roebel.
Totaal beoordeelde bijdragen voor de maand - 16 610 roebel.

Laten we doorgaan met een voorbeeld:

Het salaris van deze werknemer gedurende 10 maanden van het jaar was 856.000 roebel. Het aantal bijdragen dat gedurende deze periode is beoordeeld:

• in de FIU:
711.000 * 22% + (856.000 - 711.000) * 10% = 156.420 + 31.900 = 188.320 roebel.
• in de FSS:
670.000 * 2,9% = 19.430 roebel.

• FSS (van nesch / sl.):

856 000 * 0,2% = 1712 roebel.
• FFOMS:
624.000 * 5,1% = 31.824 roebel.
Gedurende 10 maanden opgebouwd - 241.286 roebel.

Vervolgens gaan we in op de kenmerken van schikkingen met extrabudgetaire fondsen van ondernemers en organisaties die verschillende speciale modi gebruiken voor vereenvoudigde boekhouding.

Verzekeringspremies: berekening voor individuele ondernemers

Vaak werken ondernemers, die hun eigen bedrijf organiseren, in het enkelvoud, geen personeel. Hij betaalt niet zijn eigen salaris, hij ontvangt inkomsten uit ondernemersactiviteiten. Deze categorie omvat ook de zogenaamde zelfstandige bevolking - particuliere praktiserende advocaten, artsen en andere specialisten die hun eigen bedrijf hebben georganiseerd.

Voor dergelijke ondernemers is een speciale procedure voor het berekenen van dergelijke betalingen wettelijk goedgekeurd - vaste (verplichte) verzekeringspremies.

De berekening van de verplichte verzekeringspremies gebeurt op basis van het jaarlijks geïndexeerde minimumloon. Daarom neemt het aantal vaste bijdragen elk jaar toe, afgezien van het experiment van wetgevers in 2013, toen niet één minimumloon, maar twee als basis voor de berekening van de inhoudingen werd genomen.

Dit bedrag is duidelijk gedefinieerd en berekend als het product van een 12-voudig minimumloon op de tarieven die zijn vastgesteld voor de FIU van 26% en FFOMS - 5,1%:

Dit jaar bedroeg de verplichte bijdrage 18 610,80 roebel. en 3650,58 roebel. respectievelijk. In totaal zijn 22.261.38 roebel voor het jaar onderworpen aan overdracht.

Individuele ondernemers betalen geen verzekeringsbijdragen aan het Sociaal Verzekeringsfonds, aangezien zij niet voorzien in schikkingen met het fonds voor de betaling van invaliditeitsbladen of voor industrieel letsel.

Wettelijk vastgestelde limiet voor het genereren van inkomsten voor de mogelijkheid om inhoudingen te betalen in een vast bedrag - 300 duizend roebel. Voor het overschrijden van dit inkomensniveau zijn aanvullende beoordelingen van bijdragen vereist: het ontvangen bedrag boven deze norm wordt 1% in rekening gebracht.Een dergelijke regel is alleen geldig voor het beoordelen van bijdragen aan de FIU. Het is niet van toepassing op inhoudingen op de FFOMS. De omvang van de bijdrage aan dit fonds wordt niet beïnvloed door de hoeveelheid inkomsten, deze is stabiel.

De procedure voor het overdragen en berekenen van verzekeringsbijdragen aan de FIU door ondernemers

Het algoritme voor de afwikkeling van pensioenfondsen is als volgt:

• Tot het einde van het lopende jaar is een vaste bijdrage verplicht. Dit is de verantwoordelijkheid van alle ondernemers. Zoals reeds vermeld, speelt bij het betalen van deze bijdrage noch het financiële resultaat van de activiteit, noch het belastingregime, noch de omvang van de inkomsten of de volledige afwezigheid ervan een rol. Deze vergoeding wordt betaald zoals vereist.

• Tot 1 april van het volgende jaar wordt het deel van de door berekening ontvangen bijdragen overgedragen - 1% van het bedrag van de inkomsten dat de driehonderdduizendste limiet heeft overschreden.

3. Overweeg een voorbeeld van het berekenen van verzekeringspremies voor ondernemers die zonder personeel werken:

Het jaarinkomen van de beoefenaar bedroeg 278 duizend roebel. We stellen de berekening van verzekeringspremies samen:

in FIU = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 roebel.

in FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650.58 roebel.

Betalingen worden driemaandelijks of onmiddellijk volledig uitgevoerd. Het belangrijkste is dat ze vóór het einde van het jaar worden geïntroduceerd.

4. Beschouw het volgende voorbeeld:

IP-inkomsten voor het jaar - 2.560.000 roebel.

Bijdrage aan de FIU = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 wrijven.

In FFOMS - 3650.58 roebel.

Belangrijk! Het vaste bedrag van 22,261,38 roebel. moet worden overgedragen vóór het einde van het belastingjaar, de bijdrage van het verschil is 18 949,42 roebel. betaald vóór 1 april.

Het maximale bijdragebedrag voor het lopende jaar is 148.886,40 roebel. Het wordt berekend met de formule: 8 keer het minimumloon voor het jaar, vermenigvuldigd met het vastgestelde PFR-tarief.

Kenmerken van het berekenen van IP-bijdragen: hoe het bedrag van IP-inkomsten correct te berekenen

Berekening van verzekeringspremies IP radicaal veranderd. En als alle berekeningen eerder waren gebaseerd op het bedrag van de winst, is de basis voor hun berekening vandaag de hoeveelheid ontvangen inkomsten. En u moet een onderscheid maken tussen deze concepten, omdat het onjuist berekende bedrag van de inkomsten en dus de betaling kan leiden tot het opleggen van boetes.

Laten we eens kijken welke inkomsten als inkomsten moeten worden beschouwd in verschillende belastingregelingen die door ondernemers worden gebruikt:

• Wanneer OSNO rekening houdt met alle belastbare inkomstenbelasting, inkomsten.
• Wanneer STS moet worden beschouwd als inkomsten uit de verkoop van goederen, de levering van diensten, evenals niet-operationele inkomsten (bijvoorbeeld ontvangen huurbetalingen). Belangrijk! Het is onmogelijk om het te verminderen met het bedrag van de uitgaven, zelfs als de modus "Inkomsten minus uitgaven" wordt toegepast. Deze formule is geldig voor het berekenen van belastingen, maar niet voor sociale premies.
• Bij UTII is het berekende eerder toegerekende inkomen voor het hele jaar samengevat, waarvoor u de indicatoren van regel nr. 100 kunt toevoegen voor kwartaalaangiften, die de berekening van UTII aangeven.
• Verzekeringsbijdragen in het kader van het octrooisysteem voor belastingen worden opgebouwd op basis van het bedrag aan inkomsten dat daadwerkelijk is ontvangen tijdens de geldigheid van het octrooi. Om dit te doen, berekent u alle inkomsten geregistreerd in KUDiR, of bepaalt u door berekening, het inkomen evenredig delen door de duur van het patent.

Bij het combineren van verschillende belastingstelsels moeten de inkomsten uit activiteiten op elk daarvan worden samengevat. Als het inkomen van de ondernemer voor het jaar niet meer dan 300 duizend roebel is of afwezig is, moet de ondernemer alleen een vaste bijdrage overdragen.

De toepassing van verlaagde tarieven: wie kan op voordelen rekenen?

De Russische wet regelt de mogelijkheid om verlaagde tarieven toe te passen voor bepaalde categorieën van ondernemingen. De waarden van deze tarieven zijn verschillend voor verschillende bedrijven en hangen af ​​van de activiteiten waarbij ze worden betrokken. Tariefmaten staan ​​vermeld in het eerste deel van art. 58 van Z-nummer nr. 212-FZ. Dit is een zeer lang register dat een aantal betalers herbergt die gerechtigd zijn om de voordelen te gebruiken. De tabel geeft een lijst van ondernemingen wiens activiteiten het gebruik van preferentiële tarieven toestaan ​​bij de berekening van sociale premies.

In lid 8, deel 1 van artikel 58 een lijst van activiteiten waarvoor de toepassing van preferentiële tarieven is vastgesteld, is gepubliceerd. Organisaties en individuele ondernemers die met een van hen werken, hebben het recht om geen premies voor sociale en medische verzekeringen te berekenen en er is een tarief van 20% vastgesteld voor bijdragen aan de FIU. Marginale inkomsten voor het berekenen van aftrekkingen - 711 duizend roebel. Over de ontvangen inkomsten die dit bedrag overschrijden, worden bijdragen niet berekend. De wetgevers hebben bepaalde beperkende belemmeringen vastgesteld die moeten worden toegepast bij de verwezenlijking door ondernemingen van het recht om preferentiële tarieven te gebruiken.

Overweeg de berekening van verzekeringspremies tegen preferentiële tarieven op de volgende verschillende voorbeelden.

1. Uit het jaarinkomen van een werknemer van een onderneming, een landbouwproducent, die recht heeft op een preferentiële berekening ten belope van 264.000 roebel. aftrekkingen bedroegen:

• in de FIU:
264.000 * 21% = 55.440 roebel.
• in de FSS:
264.000 * 2,4% = 6336 roebel.

• in FFOMS:

264.000 * 3,7% = 9.768 roebel.

Totaal: 71 544 wrijven.

2. Uit het salaris van een werknemer van een onderneming op het gebied van activiteiten van de sociale zekerheid die onder de toepassing van een uitkering van 210.000 roebel vallen, moeten de volgende bijdragen worden berekend:

• in de FIU:
210.000 * 20% = 40.500 wrijven.
Totaal: 40.500 wrijven.

3. Uit het jaarinkomen van een medewerker van een IT-bedrijf ten bedrage van 547.000 roebel. inhoudingen:

• in de FIU:
547.000 * 8% = 43.760 roebel.
• in de FSS:
547.000 * 4% = 21.880 roebel.

• in FFOMS:

547.000 * 2% = 10.940 roebel.

Totaal: 76.580 wrijven.

Een andere innovatie vanaf het begin van dit jaar - het bedrag van de bijdragen bij het betalen wordt niet afgerond op roebels, zoals eerder werd aanvaard, maar worden berekend en betaald in roebels en kopeken, zonder ellendige overbetalingen in schikkingen met fondsen te creëren.

Boekhouding voor berekeningen van verzekeringspremies: overlopende posten, boekingen, kenmerken

De berekening van verzekeringspremies wordt uitgevoerd door werkgevers in dezelfde maand waarvoor lonen worden opgebouwd. Belangrijk! Berekening en berekening van verzekeringspremies voor vakantiegeld wordt onmiddellijk uitgevoerd bij de berekening van vakantiegeld, en voor het gehele bedrag, ongeacht de duur van de vakantieperiode. Vaak begint het in de ene maand en eindigt het in een andere. Niettemin wordt de berekening van opgebouwde verzekeringspremies voor het gehele bedrag onmiddellijk gemaakt.

De verwerking van verzekeringsbijdragen wordt uitgevoerd op rekening nr. 69 "Berekeningen voor sociale verzekeringen" en de bijbehorende subrekeningen voor de afzonderlijke toewijzing van soorten inhoudingen en fondsen. Het wordt gecompenseerd met de rekeningen van productiekosten, het bedrag van de geraamde bijdragen wordt weerspiegeld in de lening 69e account:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - bijdragen aan de PFR, FSS en FFOMS kwamen ten goede aan de overeenkomstige door de onderneming goedgekeurde subrekeningen.

De betaalde bijdragen worden afgeschreven op subrekeningen 69 en worden weerspiegeld in het krediet van rekening 51 “Settlement account”, die de betaling bevestigt en de berekening van de betaalde verzekeringspremies.

Kenmerken van de toepassing van privileges bij de betaling van bijdragen voor "simplisten"

Wettelijk is de mogelijkheid vastgesteld om de belastinggrondslag te verlagen van ondernemingen die speciale regelingen toepassen. De betaalde verzekeringspremies volledig van het berekende bedrag verminderen de belastinggrondslag waarin het speciale regime voorziet in de volgende gevallen:

• IE past STS en / of UTII toe en werkt zonder ingehuurd personeel;

• Het bedrijf werkt in de vereenvoudigde modus van "Inkomsten minus uitgaven".

1/2 van het bedrag van aftrekkingen vermindert de basis voor het berekenen van de belasting wanneer de volgende modi worden toegepast:

• STS "Opbrengsten * 6%";

• UTII.

Voor patenthouders verlagen verzekeringspremies hun waarde niet.

Opgemerkt moet worden dat het recht om deze voordelen toe te passen alleen mogelijk is in de periode waarvoor de belasting wordt geheven, en de basis kan alleen worden verminderd met het bedrag van de betaalde bijdragen (niet opgebouwd!) In dezelfde rapportageperiode.

sancties

Berekende verzekeringspremies waarvoor op tijd aan de fondsen moet worden betaald. Volgens de wet hebben controlerende afdelingen in geval van niet-tijdige overdracht van maandelijkse betalingen het recht om sancties aan organisaties te presenteren voor elke dag vertraging.

Sancties die niet in de wet zijn vastgelegd, kunnen niet als sancties worden toegepast, maar de boetes zijn behoorlijk indrukwekkend. Er zijn veel redenen die ontevredenheid over extrabudgetaire fondsen kunnen veroorzaken. Ze hebben het recht om het bedrijf een boete op te leggen voor late registratie in de fondsen of voor te laat zijn met het verstrekken van rapporten over bijdragen, evenals voor het gebruik van blanco formulieren. Dit is geen volledige lijst van overtredingen, het extrabudgettaire fonds heeft een aanzienlijke macht en het is beter om alle nodige meldingsformulieren vooraf op te stellen en in te dienen om iets te kunnen wijzigen en op tijd te kunnen rapporteren.