Art. 23 van het belastingwetboek: "Verplichtingen van belastingbetalers (betalers van vergoedingen)"

Een sleutelrol tussen alle staatsinkomsten is belasting. Bovendien hebben deze bijdragen een maatschappelijke betekenis. Door belastingen te heffen, oefent de staat invloed uit op een aantal openbare processen, voert zijn controlefuncties uit en biedt garanties voor de naleving van de grondwettelijke rechten.

Specificiteit van aftrekkingen

In juridische zin is belasting een bepaalde vorm van vervreemding van eigendom van burgers en organisaties ten gunste van de machthebbers. Het is wettelijk voorzien. Bij deze belasting hoort een individuele royaltyvrije aftrek. Hij wordt hersteld in de volgorde van onherroepelijkheid met behulp van staats dwangmethoden. De belasting heeft echter niet de aard van een vergoeding of een straf. Het vaststellen van verplichte betalingen vindt eenzijdig plaats. De rechten van betalende entiteiten zijn geformuleerd in Art. 21 en plichten in art. 23 van het belastingwetboek.

Tekenen van betalers

Aangezien dergelijke entiteiten burgers en rechtspersonen zijn, waarop volgens de belastingwetgeving verplicht is om regelmatig bijdragen aan de begroting te leveren. Bijkantoren en andere afzonderlijke afdelingen van binnenlandse organisaties betalen belasting op hun locatie. Verplichtingen geformuleerd in Art. 23 van de Belastingwet, ontstaan, staakt of wijzigt als er in de Code en andere industriële normen gronden zijn, dat wil zeggen als er een object van belastingheffing is. Zoals hij, onder Art. 38 kan zijn:

1. Bewerkingen voor de uitvoering van werken / diensten / producten.
2. Winst / Inkomen.
3. Property.
4. Kosten verkochte goederen, verkocht werk / diensten.
5. Een ander object dat een waarde, fysieke of kwantitatieve eigenschap heeft.

Buitenlandse entiteiten

Ze kunnen ook optreden als belastingbetaler en de verplichtingen verwerven die zijn geformuleerd door Art. 23 van het belastingwetboek. Vooral ondernemingen met buitenlandse investeringen, verenigingen en organisaties van internationale aard die ondernemende activiteiten uitoefenen, moeten dus bijdragen aan de begroting leveren. Bovendien zijn de betalers ondernemingen, bedrijven, andere juridische entiteiten, die zijn opgericht in overeenstemming met de bepalingen van buitenlandse wetten, maar werken in Rusland via permanente vertegenwoordigers.

Art. 23 Belastingcode van de Russische Federatie (huidige versie)

De eerste alinea geeft de belangrijkste verantwoordelijkheden van betalers aan:

1. Wettelijke belastingen aftrekken.
2. Om zich te registreren bij bevoegde instanties, als dit is voorzien in andere artikelen van de code.
3. Houd uw uitgaven / inkomsten op de voorgeschreven manier bij, indien wettelijk vereist.
4. Geef de controle-instantie op de plaats van registratie van de aangifte (berekeningen), indien voorzien in de code.
5. Indienen bij het belastingkantoor op het adres van de privépraktijk van een notaris, individuele ondernemer, advocaat die het kantoor heeft gevestigd, op verzoek van KUDR en bedrijfsactiviteiten; op de locatie van de juridische entiteit om financiële (boekhoudkundige) overzichten uiterlijk 3 maanden in te dienen. vanaf de dag waarop het jaar eindigt. De uitzondering in het laatste geval zijn organisaties die volgens federale wet nr. 402 niet verplicht zijn om boekhouding uit te voeren of religieuze verenigingen zijn die geen belastingdruk hadden voor rapportageperioden.
6. Stuur de belastinginspectie en ambtenaren de documenten die nodig zijn om de vergoedingen te berekenen, op de voorgeschreven manier en in de gevallen voorzien in de code.
7. Voldoe aan de vereisten van de bevoegde instantie om geconstateerde inbreuken op de bepalingen van de belastingwetgeving te elimineren, en creëer geen obstakels voor werknemers van controlestructuren om hun taken uit te voeren.
8. Om de veiligheid van belasting- en boekhoudinformatie gedurende 4 jaar te waarborgen, andere documenten die nodig zijn voor het berekenen van budgetbetalingen. Deze omvatten onder andere effecten ter bevestiging van uitgaventransacties en inkomsten (voor particulieren en organisaties), betaling van belastingen, tenzij anders bepaald in de code.
9. Om andere taken uit te voeren die zijn vastgelegd in de industriële wetgeving.

Deelname aan andere organisaties

In aanvulling op de verplichtingen voorzien in paragraaf 1 van Art. 23 van het belastingwetboek van de Russische Federatie moeten betalers bepaalde informatie aan de belastingdienst op de plaats van hun woonplaats of locatie verstrekken. Entiteiten moeten met name de controlestructuren informeren over hun deelname aan binnenlandse organisaties als het aandeel meer dan 10% bedraagt. Dit moet binnen een maand na de datum van ondertekening van de relevante overeenkomst worden gedaan. Een uitzondering op lid 2 van art. 23 van het belastingwetboek van de Russische Federatie zijn gevallen van deelname aan LLC's en zakelijke partnerschappen.

Eenheid informatie

Naast de taken vermeld in paragraaf 1 van Art. 23 van het belastingwetboek van de Russische Federatie moeten betalers informatie verstrekken over de afzonderlijke structurele eenheden van een binnenlands bedrijf dat op het grondgebied van Rusland is opgericht. De uitzonderingen zijn representatieve kantoren en filialen. Het volgende moet worden geïnformeerd over wijzigingen in informatie over afzonderlijke structurele eenheden:

1. Uiterlijk een maand na de datum van oprichting van de eenheid.
2. Binnen 3 dagen vanaf het moment van gegevensverandering op een afzonderlijke structurele eenheid.

Bovendien moet de betaler, samen met de uitvoering van de taken op grond van lid 1 van art. 23 van de belastingwetgeving, moet informatie verstrekken over alle eenheden waardoor de organisatie niet meer werkt (die wordt gesloten):

1. Binnen drie dagen na de datum van goedkeuring van de voltooiing van de activiteiten via een representatief kantoor / filiaal (of de sluiting ervan).
2. Binnen 3 dagen vanaf de dag dat de organisatie eindigt via een afzonderlijke eenheid (liquidatie van een structurele eenheid).

eigenschap

Individuele betalers, behalve de plichten voorzien in Art. 23 h. 1 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, moet de belastingdienst informeren over de beschikbaarheid van onroerend goed / voertuigen die door de wet zijn erkend als belastingobjecten. Informeren wordt uitgevoerd op de woonplaats of locatie van het onroerend goed na ontvangst van de relevante kennisgevingen en, bijgevolg, niet-betaling van kosten op het tijdens de ambtstermijn. Dit bericht, samen met kopieën van eigendomsdocumenten voor onroerend goed of papieren die de registratie van het voertuig bevestigen, wordt eenmaal verzonden tot 31 december van de periode van het afgelopen rapportagejaar. Het informeren van de belastingdienst wordt niet uitgevoerd als de persoon:

• Ontvangen betalingsmeldingen.
• Genoten van een belastingvoordeel.

Deelname aan buitenlandse bedrijven

Art. 23, 31 van het belastingwetboek van de Russische Federatie hebben betrekking op de interactie van de belastinginspectie en de betaler. De eerste legt met name de verplichting vast om het belastingkantoor op de woonplaats / het adres in kennis te stellen:

1. Over buitenlandse bedrijven ten aanzien waarvan zij optreden als controlerende personen.
2. Over de oprichting van buitenlandse structuren zonder een rechtspersoon op te richten. Er wordt ook informatie verstrekt aan de belastingdienst over het feitelijke recht op winst dat een dergelijke entiteit ontvangt of controleert door de betaler. Dergelijke gevallen omvatten, maar zijn niet beperkt tot, situaties waarin een persoon een oprichter is of een reële mogelijkheid heeft om inkomsten te ontvangen wanneer het wordt uitgekeerd.
3. Bij deelname aan buitenlandse organisaties, indien het aandeel groter is dan 10%. De definitie van dit laatste wordt uitgevoerd op de manier geformuleerd in Art. 105.2 van de code.

Materiële waarden van een buitenlandse organisatie

Buitenlandse ondernemingen, evenals structuren die werken zonder de oprichting van een rechtspersoon, die onroerend goed hebben dat betrekking heeft op belastingobjecten op grond van art. 374 van de Code, zijn vereist op de manier voorgeschreven door de industriële wetgeving om de belastinginspectie te informeren over de deelnemers aan deze bedrijfsentiteiten. Kennisgeving wordt uitgevoerd op de locatie van de materiële activa. Entiteiten die werken zonder een rechtspersoon op te richten, moeten gegevens over de beheerders, oprichters en begunstigden rapporteren. Als de bedrijfsentiteit meerdere faciliteiten heeft, wordt de belastingdienst op de locatie van een van deze naar keuze van de betaler op de hoogte gebracht.

verantwoordelijkheid

Betalers moeten voldoen aan de verplichtingen van Art. 23, 45 van de belastingwetgeving. Ze moeten ook voldoen aan de vereisten die zijn vastgelegd in de bepalingen van andere wetgevingshandelingen inzake vergoedingen en belastingen. In het geval van onjuiste naleving of ontduiking van de terugbetaling van hun taken, zal de entiteit aansprakelijk zijn op de manier voorgeschreven door wettelijke documenten. Het feit van het aangaan van verplichtingen is voorzien in art. 23 van het belastingwetboek. Direct wordt de naleving van de vereisten van de wet geheiligd in de tweede norm hierboven aangegeven.

verklaring

Vragen over het indienen van een document bij de belastingdienst worden uitgelegd in paragraaf 5.1 van art. 23 van het belastingwetboek. Met name entiteiten die zijn belast met de verplichting om een ​​belastingberekening (aangifte) in elektronische vorm in te dienen, moeten ervoor zorgen dat deze door de geautoriseerde structuur in de gespecificeerde vorm wordt ontvangen via telecommunicatiekanalen. Art. 23, clausule 5.1 van het belastingwetboek van de Russische Federatie schrijft voor dat rapportage plaatsvindt via de exploitant van de circulatie van documenten die door de belastinginspectie worden gebruikt bij het uitoefenen van bevoegdheden in het kader van relaties die worden gereguleerd door de industriële wetgeving. Betalers moeten een ontvangstbewijs overleggen dat de aangifte (berekening) elektronisch is aanvaard via telecommunicatiekanalen. In positie 5.1 van art. 23 van de belastingwetgeving bepaalt dat dit moet gebeuren binnen zes dagen na de datum van verzending.

Berichten versturen

In paragraaf 7 van art. 23 van de belastingwetgeving bepaalt dat kennisgevingen voorzien in de beschouwde regel van de code kunnen worden verzonden via een vertegenwoordiger of persoonlijk, per aangetekende post, in elektronische vorm via telecommunicatiekanalen of vanuit de persoonlijke account van het onderwerp. Formaten en vormen van berichten, ongeacht het medium waarop ze worden gepresenteerd, de procedure voor het invullen ervan wordt goedgekeurd door de federale uitvoerende structuur die bevoegd is op het gebied van controle en toezicht op vergoedingen en belastingen. Als kennisgevingen via telecommunicatiekanalen worden verzonden, moeten deze worden gewaarmerkt door een verbeterde elektronische gekwalificeerde handtekening van de aanvrager of zijn vertegenwoordiger. De procedure voor het verstrekken van deze berichten wordt bepaald door de uitvoerende (federale) instantie die bevoegd is om toezicht en controle uit te oefenen op het gebied van belastingen.

Belastingagenten

Ze worden ook beschouwd als deelnemers aan de relevante juridische relaties. K belastingagenten omvatten personen die volgens de belastingwetgeving belast zijn met het opbouwen, inhouden van de betaler en het verleggen van belastingen naar de begroting (niet-budgettair fonds). Werkgevers werken bijvoorbeeld als dergelijke entiteiten. Ze voeren opbouw en aftrek uit, en dragen het passende niveau (federaal / regionaal / gemeentelijk) van vergoedingen geïnd uit salarissen en andere inkomsten van werknemers van de onderneming over naar een extra budgettair budget. Aan belastingagenten worden dezelfde rechten toegekend als aan betalers, tenzij de Code anders bepaalt.

Verantwoordelijkheden agent

Deze onderwerpen van fiscale rechtsbetrekkingen moeten:

1. Tijdig en correct uitvoeren van de berekening, het inhouden van de door de betalers betaalde middelen, stuurt belastingen naar extrabudgettaire en budgettaire fondsen van het juiste niveau.
2. Uiterlijk een maand om de controleautoriteit op het registratieadres schriftelijk in kennis te stellen van de onmogelijkheid om de inkomsten en het bedrag van de schuld af te schrijven.
3. Houd een register bij van ingehouden belastingbetalerontvangsten en gericht aan budgettaire / extrabudgettaire fondsen van verplichte betalingen, inclusief individueel voor elke persoon.

In geval van niet-nakoming van deze verplichtingen of onjuiste uitvoering ervan, zijn belastingplichtigen aansprakelijk volgens de wettelijk vastgestelde procedure.

conclusie

Belastingheffing is een van de belangrijkste terreinen van overheidsactiviteiten. Niet alleen het bereiken van de hoofddoelen - de volledige en tijdige ontvangst van middelen van organisaties en burgers zal afhangen van hoe duidelijk de verplichtingen en rechten van personen die betrokken zijn bij rechtsbetrekkingen worden gereguleerd. Regulering van fiscale relaties maakt het mogelijk om de eigendomsrechten van betalers te beschermen. De verplichting om betalingen af ​​te trekken, meer dan anderen, bevat een contradictie, die tot uitdrukking komt in de botsing van openbaar en particulier belang.

In dit verband is het zoeken naar het optimale evenwicht daartussen de kerntaak in het stadium van oprichting en invoering van belastingheffingen, wettelijke vereisten en regulering van de inhoud van rechtsverhoudingen. Daarom worden de fundamenten van de code overgenomen. De wetgeving regelt duidelijk het proces van het uitoefenen van de rechten en het vervullen van de plichten van alle belastingplichtigen. De nauwe relatie tussen juridische mogelijkheden en verplichtingen, duidelijke regulering van de kwestie van de uitvoering ervan leidde tot het ontstaan ​​van procedurele vereisten.

Vandaag in de huidige editie van de code van deze normen veel. Naar aanleiding daarvan ontstond een procedurele relatie onder de fiscale verplichting. Vanwege strikte regulering van de inhoud van de last, is de mogelijkheid van misbruik door een entiteit die eraan deelneemt uitgesloten. Het is ook belangrijk dat een zorgvuldige studie van de regels en voorschriften, hun zinvolle implementatie in het openbare leven, de economische sfeer een goed toezicht mogelijk maakt op de naleving van de wet, de volledigheid en tijdigheid van toewijzingen aan de begroting. Het niet naleven van de verplichtingen die zijn vastgelegd in wettelijke documenten houdt de verantwoordelijkheid van de verantwoordelijken in.

Geautoriseerde instanties hebben het recht om dwangmaatregelen van de staat toe te passen, waaronder bijvoorbeeld het blokkeren van de afrekeningsrekeningen van de schuldenaar, boetes, boetes. Het opleggen van sancties ontslaat schuldenaars niet van de verplichting om de hoofdschuld af te lossen. Speciale aandacht wordt besteed aan het verstrekken van rapportagedocumentatie in de wetgeving. Het weerspiegelt de werkelijke situatie in de onderneming of bij de individuele ondernemer. De verklaring fungeert ook als een effectief monitoringinstrument.