Artikel 11 van het belastingwetboek van de Russische Federatie: instellingen, concepten en voorwaarden

Zoals artikel 11 van het belastingwetboek van de Russische Federatie aangeeft, worden de instellingen, concepten en voorwaarden van het gezin, burgerlijke en andere takken van de wetgeving die worden gebruikt om kwesties met betrekking tot de prestaties van hun entiteiten van betalers en agenten te verduidelijken, toegepast in de zin waarin ze daarin worden geïnterpreteerd. Deze regel wordt als algemeen beschouwd. Het is gedefinieerd in paragraaf 1 van art. 11 van het belastingwetboek. Voor bepaalde categorieën kunnen andere bepalingen worden vastgesteld. Verder beschouwen we in detail enkele categorieën die de norm verduidelijkt.

Belangrijkste definities

In lid 2 van art. 11 van het belastingwetboek van de Russische Federatie is vastgesteld dat bij het uitleggen van kwesties met betrekking tot de uitvoering door entiteiten van de taken van betalers en agenten, de volgende categorieën worden gebruikt:

1. Organisatie. Het zijn juridische entiteiten die zijn opgericht volgens de huidige wetgeving van de Russische Federatie, evenals buitenlandse bedrijven en andere bedrijfsverenigingen die beschikken over civielrechtelijke capaciteit en zijn opgericht in overeenstemming met regelgevingshandelingen van het buitenland. Organisaties omvatten ook internationale structuren, hun representatieve kantoren en filialen.
2. Individuen. Ze zijn burgers van de Russische Federatie, buitenlanders en onderdanen zonder burgerschap.
3. Individuele ondernemers. Het zijn personen die op de voorgeschreven manier door de staat zijn geregistreerd en economische activiteiten verrichten zonder een rechtspersoon te vormen. Hoofden van boeren (boeren) huishoudens worden ook wel IP genoemd.

Ook in paragraaf 2 van art. 11 van het belastingwetboek van de Russische Federatie stelt dat personen die zaken doen zonder een juridische entiteit te vormen en niet over de juiste registratie beschikken, de wettelijke vereisten overtreden. Dergelijke entiteiten kunnen geen beroep doen op het feit dat ze geen IP zijn.

Art. 11 van het belastingwetboek van de Russische Federatie: instellingen, concepten en voorwaarden in verband met buitenlandse entiteiten

Een buitenlandse structuur zonder een juridische entiteit wordt erkend als een organisatievorm die is gemaakt volgens de wetgeving van de overeenkomstige staat. Het kan gaan om partnership, fondsen, partnership, trust en andere soorten trustmanagement of collectieve beleggingen. Deze structuren werken in het belang van de deelnemers, aandeelhouders en andere personen of andere begunstigden. Artikel 11 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (lid 2) definieert ook buitenlandse financiële intermediairs. Het zijn buitenlandse effectenbeurzen en deposito-clearingorganisaties die voorkomen op de lijst die door de Centrale Bank is goedgekeurd in coördinatie met het ministerie van Financiën.

Financiële sfeer

Art. 11 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (huidige versie) geeft de volgende definities:

1. Bank - een commerciële en andere kredietorganisatie die werkt in overeenstemming met de Central Bank-licentie.
2. De bron van betaling van inkomsten is een persoon of organisatie waarvan de beloning contant of in een andere vorm wordt ontvangen.
3. Achterstallige betalingen - het bedrag van de vergoeding / belasting niet afgetrokken binnen de wettelijk vastgestelde periode.

Aanvraag voor registratie

De wetgeving vereist dat alle entiteiten die zich bezighouden met economische activiteiten zich registreren bij het controleorgaan. In art. 11 van het belastingwetboek van de Russische Federatie definieert het registratiebewijs. Het is een document dat de invoer van relevante informatie in de database van de Federale Belastingdienst bevestigt. Registratie wordt uitgevoerd op de locatie van een Russisch bedrijf, internationale organisatie, op het adres van een buitenlands bedrijf op het grondgebied van de Russische Federatie via een representatief kantoor of filiaal, evenals op de woonplaats van een individu. Naast bewijs voorziet de wet in de uitgifte van een kennisgeving. Het bevestigt ook het feit van registratie van het onderwerp om bepaalde redenen, met uitzondering van die waarvoor een certificaat wordt uitgegeven.

nuance

Als een burger geen woonplaats op het grondgebied van de Russische Federatie heeft, kan dit op zijn adres worden bepaald. Dienovereenkomstig herkent het het adres waar het zich tijdelijk bevindt: de naam van de regio, regio, nederzetting, straat, huis en appartementnummer (indien aanwezig). Bovendien moet hij op de plaats van verblijf op de voorgeschreven wijze worden geregistreerd.

Afzonderlijke divisie

Artikel 11 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (laatste editie) bepaalt dat het wordt vertegenwoordigd door een representatief kantoor of filiaal, geografisch gescheiden van het hoofdbedrijf, op de locatie van welke banen van een stationair type zijn gecreëerd. Erkenning van een onderverdeling als afzonderlijk wordt uitgevoerd ongeacht of informatie over de oprichting ervan aanwezig is in de constituerende en andere organisatorische en administratieve documentatie of niet, evenals de bevoegdheden die eraan zijn toegekend. Een werkplek wordt als stationair beschouwd als deze voor een periode van meer dan een maand is gecreëerd.

Deflatorcoëfficiënt

In overeenstemming met art. 11 van de Belastingwet van de Russische Federatie wordt het jaarlijks vastgesteld voor de volgende kalenderperiode. De deflatorcoëfficiënt wordt berekend door de indicator van het voorgaande jaar te vermenigvuldigen met de hoeveelheid verandering in consumentenprijzen voor diensten, producten, werk. Het wordt opgericht, tenzij anders bepaald door de wet, door de federale uitvoerende instantie, die regelgevende regelgeving uitvoert op het gebied van analyse en voorspelling van sociale en economische ontwikkeling. Bij de berekening worden statistische rapportagegegevens gebruikt. Noteringen moeten uiterlijk 20 november van het jaar waarin ze zijn vastgesteld in de officiële publicatie worden gepubliceerd.

bovendien

Artikel 11 van het belastingwetboek van de Russische Federatie bepaalt dat categorieën zoals de betaler, het object van belastingheffing, de grondslag, de rapportageperiode en andere specifieke categorieën van industriewetgeving worden gebruikt in de betekenis die door de relevante normen wordt uitgelegd. In het kader van relaties die ontstaan ​​in verband met het innen van rechten en heffingen bij het verplaatsen van objecten over de grens, worden de definities die zijn vastgelegd in de wetgeving van de douane-unie en de industriële regelgeving van de Russische Federatie, en in het onopgeloste deel daarvan, toegepast op de belastingwetgeving.

Comments

In overeenstemming met de algemene regel die is vastgelegd in artikel 11, gebruikt het belastingwetboek van de Russische Federatie de definities van andere wetgevingshandelingen met de interpretatie waarin deze in deze documenten worden gegeven. Bijvoorbeeld in art. 38 bevat uitleg van categorieën zoals diensten, producten, werk. De definitie van reclame in de code ontbreekt echter. In dit verband moet bij de toepassing ervan worden vertrouwd op de overeenkomstige federale wet nr. 38. De situatie is vergelijkbaar met afzonderlijke eenheden, waarvan de definitie wordt gegeven door artikel 11. Het belastingwetboek verduidelijkt niet wat een vertegenwoordigend kantoor of filiaal is. In dit geval moet u contact opnemen met het burgerlijk wetboek. In art. 55 geeft aan dat het vertegenwoordigingskantoor de belangen van de hoofdonderneming beschermt. De tak implementeert al zijn functies of een bepaald deel ervan. Ze omvatten onder meer een vertegenwoordigingskantoor. De wetgever vestigt de aandacht van personen op dat informatie over afzonderlijke afdelingen moet worden opgenomen in de samenstellende documentatie. Op grond van art. 11 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, zal een dochteronderneming als zodanig worden beschouwd, zelfs als de oprichting ervan niet is aangegeven in de lokale wetten van het bedrijf.

Werk plaatsen

Om een ​​dubbelzinnige interpretatie van deze bepaling te voorkomen, stellen de normen bepaalde tekenen van een afzonderlijke indeling. Als een van hen, Art. 11 van de belastingwet geeft de beschikbaarheid van een stationaire werkplek aan. Het moet voldoende uitgerust zijn om passende activiteiten mogelijk te maken. De vorm waarin het werk is georganiseerd, de duur van het verblijf van een bepaalde werknemer op het gebied van zijn professionele taken voor het registreren van een afzonderlijke eenheid in de juridische administratie zal dat niet zijn.Deze bepaling wordt bevestigd door de gerechtelijke praktijk. Een werkplek gecreëerd voor een periode van meer dan een maand wordt als stationair erkend. Als het bedrijf actief is in gebieden die zich op een ander adres bevinden dan het adres van de organisatie, ongeacht of ze zich in het gehuurde pand of in het eigendom van het bedrijf bevinden, leidt dit werk tot de vorming van een afzonderlijke eenheid. Een dergelijke verklaring wordt gegeven in de brief van het ministerie van Financiën.

Arbeidsovereenkomst

K het creëren van een afzonderlijke divisie, waarvan de definitie wordt gegeven door artikel 11 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, leidt tot het sluiten van een contract met een huiswerker. In overeenstemming met art. 57 van de arbeidswetgeving als verplichte voorwaarden in het arbeidscontract zijn:

1. Plaats van vestiging. In het geval dat een werknemer wordt aangenomen om taken uit te voeren bij een representatief kantoor of filiaal op een ander grondgebied, is hij het adres van een afzonderlijke eenheid.
2. Datum van aanvang van de werkzaamheden.
3. Werkwijze.
4. Arbeidsfunctie.
5. De voorwaarden die de aard van het werk in noodzakelijke gevallen bepalen.
6. De procedure voor vergoeding.

Thuiswerkers

Zoals ze in overeenstemming met Art. 310 winkelcentra zijn de entiteiten die een contract hebben gesloten om thuis werk uit te voeren met materialen, mechanismen en hulpmiddelen die door de werkgever zijn verstrekt of door een burger onafhankelijk voor eigen rekening zijn gekocht. Volgens paragraaf 1 van art. 17 LCD, de leefruimte is bedoeld om te leven. De wetgeving staat echter toe dat deze wordt gebruikt voor het uitvoeren van zakelijke of professionele activiteiten door personen die er op de voorgeschreven wijze zijn geregistreerd. Bovendien mogen hun werkzaamheden geen inbreuk maken op de belangen van andere entiteiten, met name buren. Bovendien moet de woning voldoen aan de vastgestelde sanitaire, brand- en andere eisen.

Kenmerken van registratie

De territoriale tak van de Federale Belastingdienst op de locatie van de onderneming of op het adres van haar activiteiten neemt een beslissing in overeenstemming met de ingediende documenten op basis waarvan de onderneming buiten haar grondgebied opereert, inclusief het contract met de werknemer, over de registratie ervan. Deze situatie doet zich voor als de betaler moeite heeft om de plaats van registratie te bepalen. De gespecificeerde positie wordt bepaald in paragraaf 9 van Art. 83 Belastingcode.

Ondertussen heeft het ministerie van Financiën de mening uitgesproken dat als het bedrijf geen werkplek voor een stationair type creëert om professionele taken door een werknemer te vervullen, het niet nodig is om zich te registreren bij de afdeling van de federale belastingdienst op het adres van de activiteit. Deze conclusie volgt ook uit de arbeidswet en de grondwet. Volgens de arbeidswetgeving is een werknemer dus een plaats waar een burger moet aankomen of waar hij moet zijn om zijn taken te vervullen. Bovendien is het volgens de arbeidswetgeving indirect of rechtstreeks onder controle van de werkgever. De grondwet op zijn beurt garandeert de onschendbaarheid van het huis, evenals niet-inmenging in het privéleven. Op grond van art. 24 en 25 van de grondwet van de Russische Federatie, die de onschendbaarheid van het huis en niet-inmenging in het privéleven garanderen, het huis van de huiswerker waar hij werkt, kan niet direct of indirect worden gecontroleerd door de werkgever. De rechtbanken kwamen tot soortgelijke conclusies.

Normale veranderingen

In overeenstemming met de federale wet nr. 94 van art. 11 werd aangevuld met een paragraaf over deflatorcoëfficiënten. Ze worden opgericht, tenzij anders bepaald door de wet, door de uitvoerende federale instantie die regulerende regelgeving implementeert, volgens statistische rapportage. Tegelijkertijd moeten indicatoren worden gepubliceerd in de officiële publicatie, Rossiyskaya Gazeta. De kansen zijn vastgesteld voor het komende jaar. Zo zijn voor 2015 bijvoorbeeld in opdracht van het ministerie van Economische Ontwikkeling de volgende indicatoren vastgesteld voor de toepassing van de bepalingen:

1. Ch. 23 (inkomstenbelasting) - 1.307.
2. Ch. 26.2 (USN) - 1.147.
3. Ch.26.3 (UTII) - 1.798.
4. Ch. 26.5 (patentbelastingstelsel) - 1,147.
5. Ch. 31 (onroerendgoedbelasting van particulieren) - 1.147.

Het is ook noodzakelijk om de nieuwe definities te vermelden die in de norm zijn geïntroduceerd. In het bijzonder worden de volgende concepten uitgelegd:

1. Buitenlandse structuur zonder oprichting van een rechtspersoon. Het erkent een organisatievorm die is gevormd in overeenstemming met de wetgeving van de betreffende staat en het recht heeft om winstgevende activiteiten uit te voeren in het belang van aandeelhouders, deelnemers, opdrachtgevers en andere entiteiten of andere begunstigden.
2. Buitenlandse financiële intermediair. Ze kunnen een buitenlandse effectenbeurs zijn, een bewaarder. Bovendien moeten ze worden opgenomen in de lijst, die is overeengekomen met het ministerie van Financiën en is goedgekeurd door de Centrale Bank.
3. Publieke bedrijven. Het zijn binnenlandse en buitenlandse ondernemingen die optreden als emittenten van effecten die de noteringsprocedure hebben doorstaan ​​en in omloop zijn gebracht op een of meerdere beurzen van de Russische Federatie, die werken in overeenstemming met een vergunning, of op sites die zijn genoteerd op buitenlandse financiële intermediairs.

Deze wijzigingen werden ingevoerd door federale wet nr. 376 in deel 1 en deel 2 van de belastingwetgeving van de Russische Federatie met betrekking tot belastingheffing op inkomsten van gecontroleerde buitenlandse organisaties en bedrijven.