Artikel 145 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Vrijstelling van rechten van een belastingplichtige

Individuele ondernemers en rechtspersonen kunnen worden vrijgesteld van de nakoming van de verplichtingen van de betaler met betrekking tot de berekening en aftrek van belasting. Dit is toegestaan ​​als de winst ontvangen uit de verkoop van diensten, uitvoering van werk, verkoop van producten voor de laatste drie kalendermaanden op rij niet meer dan 2 miljoen roebel bedroeg. Deze bepaling is vastgelegd in artikel 145 van de belastingwetgeving. De vrijstelling van btw kent een aantal nuances. Beschouw ze.

uitzonderingen

De wetgeving stelt de voorwaarden vast waaronder Art. 145 niet geldig. In het bijzonder is de norm niet van toepassing op ondernemers en organisaties die in de drie opeenvolgende voorgaande maanden accijnsgoederen hebben verkocht. De bepalingen van de norm zijn ook niet van toepassing op verplichtingen van entiteiten in verband met de invoer in de douanezone van de Russische Federatie van een bepaalde groep goederen. Deze categorie omvat met name producten die onder art. 146, lid 1, sub. 4.

Artikel 145 van het belastingwetboek: vrijstelling van btw. kennisgeving

Personen die onder de bepalingen van de norm vallen, moeten een schriftelijke kennisgeving doen. Documenten die het recht om het recht te gebruiken bevestigen, zijn eraan gehecht. Deze effecten worden naar de inspectie gestuurd op de plaats van registratie van het onderwerp. Het kennisgevingsformulier wordt goedgekeurd in opdracht van het ministerie van Financiën. Ondernemers en rechtspersonen die de toezichthoudende autoriteit een kennisgeving hebben gestuurd over het gebruik van de vrijstelling of de verlenging ervan, kunnen deze mogelijkheid niet binnen twaalf opeenvolgende maanden weigeren. De uitzondering is gevallen van verlies van recht in overeenstemming met paragraaf 5 van Art. 145 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

uitbreiding

Een jaar na de kennisgeving werd uiterlijk op de twintigste dag van de volgende maand ingediend, een individuele ondernemer of organisatie die gebruik maakte van het recht onder Art. 145 van het belastingwetboek, verzonden naar de toezichthoudende autoriteit:

1. Documenten die bevestigen dat gedurende de gespecificeerde periode van het gebruik van het voorrecht, de inkomsten uit de levering van diensten, verkoop van producten en uitvoering van werk, berekend volgens clausule 1, exclusief verplichte inhoudingen op de begroting voor elke drie opeenvolgende maanden, niet meer dan 2 miljoen roebel bedroeg.
2. Kennisgeving van de verlenging van de vrijstelling voor het volgende jaar of intrekking ervan.

Verlies van wet

Als tijdens de periode waarin een individuele ondernemer of organisatie een belastingvrijstelling heeft genoten, de inkomsten voor elke 3 opeenvolgende maanden meer dan 2 miljoen roebel bedroegen, of als het onderwerp accijnsgoederen verkocht, begint het op de 1e van die periode (maand) ), waarbij er een overschot of verkoop was, voor het einde van de geldigheidsduur van het voordeel, verliest het de mogelijkheid om het te gebruiken. Het belastingbedrag voor de maand waarin het inkomen hoger was dan de vastgestelde limiet, kan worden teruggevorderd en vervolgens worden betaald aan de wettelijke begroting. Als de entiteit geen ondersteunende documenten heeft verstrekt of als er onjuiste informatie aanwezig is in de toegezonden verklaringen, wordt de persoon naast de achterstallige boetes beboet. Soortgelijke sancties worden toegepast in het geval dat de controle-instantie vaststelt dat de betrokkene niet voldoet aan de beperkingen voorzien in art. 145, leden 1 en 4.

Ondersteunende documenten

Om te profiteren van de mogelijkheid die wordt geboden door Art. 145 van de belastingwet, moeten niet-belastbare transacties worden weerspiegeld in de rapportagedocumentatie. Bevestiging dat het totale bedrag van de inkomsten voor de door de norm vastgestelde perioden de vereiste limiet niet overschreed, zijn de verklaringen:

1. Uit de balans (voor organisaties).
2. Uit een boek over de verantwoording van uitgaven en inkomsten, evenals zakelijke transacties (voor ondernemers).
3. Uit het verkoopboek.

Bovendien wordt een kopie van het dagboek van facturen (uitgegeven en ontvangen) verstrekt.

Omzetberekening

Entiteiten die het recht willen uitoefenen waarin is voorzien in art. 145, geeft de kennisgeving het bedrag van de winst aan. De berekening van de omzet wordt uitgevoerd volgens de regels die zijn vastgelegd in de waarderingsgrondslag. Tegelijkertijd wordt in de berekeningen gebruik gemaakt van de winst die is ontvangen van zowel belastbare (inclusief een nultarief) als belastingvrije diensten, goederen, werken, en in contanten en in natura. De berekeningen houden ook rekening met betaling door effecten, evenals winst uit de verkoop van producten, de uitvoering van werkzaamheden en het verrichten van diensten in andere gebieden dan de Russische Federatie. Alleen in dit geval kunt u gebruikmaken van het recht dat artikel 145 van de belastingwetgeving biedt. De praktijk van de arbitragehof bevestigt deze bepaling. Bij het bepalen van inkomsten, waarvan het bedrag de mogelijkheid bepaalt om het recht te verkrijgen onder de beschouwde norm, moet rekening worden gehouden met alle soorten inkomsten van het onderwerp.

Wat telt niet?

De winst omvat niet de betaling ontvangen uit de verkoop van diensten, werken, producten door entiteiten die UTII gebruiken voor bepaalde soorten activiteiten. In de berekening omvat de belastinggrondslag geen voorschotten en andere betalingen die worden ontvangen tegen toekomstige leveringen van producten, werk of diensten, die tegen een nultarief worden belast. Bovendien is de duur van de productiecyclus voor hen meer dan zes maanden. Als het bedrijf het boekhoudbeleid hanteert voor de betaling bij het bepalen van de grondslag voor btw, worden alleen de betaalde bedragen geaccepteerd bij de berekening van de winst. Dit komt door paragraaf 50 van de richtlijnen. Daarin verwijst het in het bijzonder naar winsten die daadwerkelijk in natura of in contanten worden ontvangen, inclusief betaling in effecten.

Art. 145 van het belastingwetboek van de Russische Federatie: verduidelijking van de timing

Voor veel entiteiten is de kwestie van tijd waarvoor inkomsten moeten worden berekend, onduidelijk. In het bijzonder doen zich moeilijkheden voor bij het bepalen van de drie maanden die art. 145 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Uit de opmerkingen van de regelgevende instanties blijkt dat de inkomsten voor elke opeenvolgende periode moeten worden berekend. Maar in dit geval wordt de winst die in dezelfde maand wordt ontvangen twee keer geregistreerd. In een dergelijke situatie wordt aangenomen dat de persoon het maandelijkse recht moet bepalen om het voorrecht op grond van art. 145 van het belastingwetboek van de Russische Federatie. Ondertussen wordt btw-vrijstelling niet duidelijk door de wet uitgelegd. De Code legt alleen de voorwaarden en algemene regels vast. In dit verband voeren de proefpersonen de berekening elk kwartaal om de drie maanden uit. Het is vermeldenswaard dat de arbitragehoven dit beleid van ondernemers ondersteunen. Dit is precies te wijten aan onjuiste wetgeving. En dergelijke gevallen worden beslist ten gunste van de betalers.

Betaling herstel

Bij de activiteiten van bedrijfsentiteiten kan een situatie ontstaan ​​wanneer een onderneming producten verwerft die worden gebruikt voor activiteiten die onderworpen zijn aan belastingheffing, maar niet worden gebruikt voordat de wet van kracht werd op grond van art. 145. In dit geval wordt het bedrag van de toegangsprijs voor gekochte goederen, aanvaard voor aftrek, hersteld en inbegrepen in de prijs van deze producten. Dit moet gebeuren in de laatste maand die aan de release voorafgaat. Overweeg een voorbeeld:

Een liefdadigheidsorganisatie biedt betaald juridisch advies en andere betaalde diensten aan personen met een handicap. Hiervoor verwierf het bedrijf briefpapier in augustus 2002. Het aankoopbedrag bedroeg 6000 roebel, inclusief btw - 1000 roebel. In augustus werd deze laatste voor aftrek aanvaard. Deze maand heeft de organisatie echter geen juridische diensten verleend. In september 2002 stuurde het bedrijf een bericht van vrijgave naar de toezichthoudende autoriteit.Dit betekent dat op 30 augustus het bedrag van de aan de leverancier betaalde verplichte bijdragen moet worden hersteld en vervolgens moet worden opgenomen in de kosten van briefpapier. In dit geval wordt de boekhouding als volgt uitgevoerd:

Bij het kopen van goederen wordt een record gemaakt:

• DB 60 Cd 51 - 6.000 roebel. vermeld bij de leverancier als betaling voor de goederen.
• DB 10 Cd 60 - 5.000 roebel. (6000 roebel - 1000 roebel) briefpapier (exclusief het aankoopbedrag).
• DB 19 Cd 60 - 1000 roebel. - Er wordt rekening gehouden met de aan de leverancier betaalde belasting.
• DB 68 Subch. "Berekeningen voor btw" CD 19 - duizend roebel. - Het bedrag van de belasting die voor aftrek is geaccepteerd.

30 augustus:

• DB 19 Cd 68 subch. "Berekeningen voor btw" - duizend roebel. - herstel van het voor aftrek aanvaarde bedrag.
• DB 10 Cd 19 - duizend roebel. - het teruggevorderde bedrag is inbegrepen in de kosten van gekochte goederen.

In plaats van deze twee vermeldingen kunt u er een maken:

• DB 10 Cd 68, subch. "Berekeningen op ND" - duizend roebel. Het teruggevorderde bedrag is inbegrepen in de kosten van gekochte artikelen.

Vaste activa

Als kunst. 145, inhoudingen voor ongebruikte besturingssystemen moeten ook worden hersteld. In dit geval hebben we het over situaties waarin bij de uitvoering van activiteiten een deel van de waarde van vaste activa wordt gebruikt. Volgens deskundigen moet het btw-bedrag, dat eerder was aanvaard voor aftrek, voor de niet-geamortiseerde (ongebruikte) prijs van het actief worden hersteld. Het verhoogt de waarde van deze eigenschap. Deze bewerkingen moeten worden uitgevoerd in de laatste maand voorafgaand aan de release.

bovendien

Het bedrag aan belastingen dat wordt betaald door entiteiten die de mogelijkheid hebben verloren om de vrijstelling te gebruiken voor gekochte diensten, goederen of werk vóór het verlies van dit recht en daarna worden gebruikt bij het uitvoeren van activiteiten die worden erkend als een belastingobject, zijn aftrekbaar in de gevestigde kunst. 171 en 172 bestelling.

Belangrijk punt

Het gaat om het versturen van een kennisgeving. In de vorm van een document dat is goedgekeurd in opdracht van het ministerie van Financiën, wordt een afscheurgedeelte verstrekt. Het moet het merkteken van de controle-instantie dragen dat hij een kennisgeving van het onderwerp heeft ontvangen. Deze wervelkolom wordt beschouwd als een vergunning voor een ondernemer of organisatie. maar in sommige gevallen stelt het belastingkantoor eisen aan de ontvangst van alle documenten. In het bijzonder worden proefpersonen geïnstrueerd om papieren in een speciale brievenbus in de controlerende autoriteit zelf te laten vallen. In dit geval moet u het telefoonnummer achterhalen van de afdeling die de binnenkomende correspondentie registreert. Het personeel heeft informatie over het inkomende documentatienummer. In de gevallen voorzien in clausules 3 en 4 van de beschouwde norm, is het toegestaan ​​papieren en kennisgevingen per aangetekende post te verzenden met behulp van e-maildiensten. De dag van hun voorziening in dergelijke situaties wordt beschouwd als de zesde dag vanaf de datum van correspondentie. Met dit moment moet rekening worden gehouden en de verzendtijd worden aangepast. In de regel brengen bedrijfsentiteiten kennisgevingen en ondersteunende documenten persoonlijk over.