Het is voor geen enkele accountant in ons land een geheim dat de wetgeving op het gebied van belastingen bijna net zo vaak met ons verandert als het weer. Het langdurige belastingwetboek van de Russische Federatie heeft sinds de goedkeuring meer dan 300 wijzigingen ondergaan. En het lijkt erop dat wetgevers daar niet stoppen, en steeds meer wijzigingen en wetten aannemen om de belastingheffing te verbeteren.
En accountants hebben geen andere keuze dan deze wijzigingen jaarlijks te bestuderen en een strategie te formuleren voor de boekhouding en rapportage van de onderneming.
Nou, iedereen heeft zijn eigen baan. 2015 was geen uitzondering op deze trend. Veel wijzigingen en innovaties werden aangenomen, veel belastingen werden beïnvloed, zelfs nieuwe tarieven werden ingevoerd. Natuurlijk kon de overheid de btw niet negeren. De reden is dat de kosten van deze belasting 27 procent uitmaken van het totale budget van het land. En overtredingen, met name met betrekking tot btw-teruggaven, worden niet kleiner. Laten we in detail bekijken wat 2015 ons heeft gebracht op het gebied van inning, rapportage en terugbetaling van belasting over de toegevoegde waarde.
Verklaring innovatie
De wijzigingen hadden dus invloed op zowel de vorm van rapportage als de procedure voor het retourneren van het btw-bedrag. Hier zijn de belangrijkste veranderingen die 2015 bracht.
- De belangrijkste transformaties hebben plaatsgevonden met de btw-aangifte. Het moet nu uitsluitend in elektronische vorm worden ingediend. De aangifte op papier wordt beschouwd als niet ingediend, wat betekent dat boetes, opschorting van verplaatsing op afrekeningsrekeningen en andere problemen kunnen volgen. Degenen die al lang zijn overgestapt op rapportage op telecommunicatiekanalen zullen dit deel van de innovaties niet opmerken, maar voor de rest blijft het aan te bevelen om zo snel mogelijk toe te treden tot hun vriendelijke rangen. Elektronische rapportage is immers niet alleen een vereiste van de belastingdienst, ook fondsen staan er al lange tijd op. Bovendien is deze vorm van rapportage inderdaad handiger en sneller.
- De tweede innovatie die de verklaring beïnvloedde, was een wijziging in de inhoud ervan. Nu bevat het volledig de informatie in het inkoopboek en verkoopboek. Deze gegevens vormen de secties 8 en 9 van de btw-aangifte en het is technisch onmogelijk om een document zonder deze naar de exploitant te sturen.
Wijzigingen in de goedkeuring van documenten
Sinds 2015 hebben organisaties bij het indienen van een aangifte het recht om een aftrek aan te geven in de periode waarin de goederen worden ontvangen en niet nadat de factuur is ontvangen. Dit geldt ook als de goederen van de koper zijn teruggestuurd. BTW-aangifte wordt ingevuld bij ontvangst van dit product terug. Deze innovatie is vrij positief. De accountant hoeft niet langer eindeloos tegenpartijen te bellen om de aftrek in het gewenste belastingtijdvak op te nemen, het feit van de aangifte is voldoende.
Bovendien heeft de belastingplichtige het recht om een dergelijke aftrek aan te geven binnen drie jaar vanaf het moment waarop de goederen in aanmerking zijn genomen.
Innovaties met betrekking tot andere documenten
Een andere innovatie betrof het factuurjournaal. Het moet nu alleen worden onderhouden door organisaties die transitfacturen uitgeven.
Dergelijke organisaties zijn ontwikkelaars die faciliteiten bouwen voor investeerders, intermediairs die voor eigen rekening handelen en expediteurs die alleen een vergoeding ontvangen voor het regelen van transport. Bovendien moeten deze categorieën belastingplichtigen een dagboek bijhouden, ongeacht hun belastingstatus voor btw. Dat wil zeggen, zelfs als ze geen btw-betaler zijn of zijn vrijgesteld van betaling.De overige categorieën zakenlieden houden alleen boeken van aan- en verkopen bij. Het terugzenden van de goederen naar de leverancier die de btw heeft betaald, houdt in dit geval het recht op aftrek in.
Compensatie-innovaties
Aanzienlijke veranderingen hebben plaatsgevonden in het gebied dat de retour van goederen beïnvloedt. De aangifte teruggave btw is gewijzigd. Nu dreigt een bureaucontrole op elk moment dat dit een uitgang wordt. Als eerdere inspecteurs alleen het recht hadden om de nodige documenten te eisen, kunnen ze nu, als onderdeel van een desk audit, het grondgebied en de gebouwen van de belastingbetaler, documenten en objecten die zich op deze plaatsen bevinden inspecteren.
Bovendien kunnen niet alleen organisaties die bij uitvoer een btw-restitutie wensen te ontvangen, worden onderworpen aan dergelijke zoekopdrachten. De gronden kunnen nu de tegenstrijdigheden in de ingediende gewone aangifte zijn, zelfs als het niet het bedrag voor vergoeding aangeeft. Als de inspecteur vermoedt dat de bedragen in de aangifte onjuist zijn, heeft hij het volste recht om u "binnen een periode van drie maanden" te bezoeken.
Andere btw-innovaties
Vanaf 1 januari 2015, bij de verkoop van de eigendommen en eigendomsrechten van een schuldenaar die volgens de wet failliet wordt verklaard, dat wil zeggen failliet, is het niet nodig om btw in rekening te brengen. Nu is dergelijke eigendom niet onderworpen aan belastingheffing.
Het is niet langer nodig om de eerder aanvaarde btw voor aftrek van goederen of eigendommen, met inbegrip van vaste activa, te herstellen als deze werden gebruikt in operaties die tegen een nultarief werden belast.
Russische luchtvaartmaatschappijen mochten een btw-nultarief toepassen bij het verlenen van diensten voor het transitovervoer van goederen door vliegtuigen met technische landing op het grondgebied van de Russische Federatie.
BTW-teruggave van goederen voor die kosten die zijn genormaliseerd in de boekhouding voor inkomstenbelasting, wordt nu volledig uitgevoerd, zonder dezelfde standaardisatie. De enige uitzonderingen waren gastvrijheid en reiskosten. Een zeer positieve verandering voor belastingbetalers.
Raad van deskundigen
Veel accountants hebben situaties waarin de factuur en factuur voor december 2014 bijvoorbeeld pas in februari 2015 of zelfs in april kwamen. De koper weerspiegelde de goederen in 2014, als de leverancier ze in 2015 weerspiegelde, zou dat een vergissing zijn? Het antwoord is nee. U kunt de btw-teruggave weergeven in de periode wanneer het u uitkomt, gedurende drie jaar na het feit van verkoop. Elektronische compilatie van winkelboeken en verkoopboeken van kopers en leveranciers spreekt dit niet tegen. Ten eerste, zoals de belastingdienst verzekert, zal het jaar 2014 niet worden gecontroleerd op basis van facturen, en ten tweede kan het controlesysteem rekening houden met dergelijke situaties en niet met de kwartaalperioden, maar worden de cumulatieve bedragen van facturen automatisch gecontroleerd. Ze zullen in totaal voor alle periodes worden geanalyseerd. U kunt dus veilig een aftrek declareren in de periode waarin u dit passend acht, zelfs als uw tegenpartij anders deed.
BTW rekeningen
Volgens de wetgeving hebben belastingbetalers het recht om btw terug te betalen in de vorm van geldoverboekingen van de staatsbegroting naar de bankrekening van de organisatie in het rapportagekwartaal, waarin zich een situatie voordeed waarbij de bedragen voor btw-teruggave de te betalen bedragen overschreden.
Vaker gebeurt dit met exportorganisaties. En volgend jaar zullen ze een aangename verrassing hebben van wetgevers. Een nieuw project wordt voorbereid voor goedkeuring, volgens welke ze nu niet hoeven te wachten tot de goederen worden verkocht en ondersteunende documenten worden verzameld. Het volstaat om een driemaandelijkse aangifte in te dienen en een btw-terugbetaling te verwachten. Dit idee maakte deel uit van de anticrisismaatregelen die de regering voorbereidt om de economie als geheel en ondernemingen die goederen exporteren buiten de Russische Federatie in het bijzonder te ondersteunen.
Wat zullen de nieuwe wijzigingen brengen?
Door een dergelijke tijdige terugbetaling van export-btw kunnen bedrijven de indrukwekkende bedragen die aan belasting zijn besteed niet meer aan de omzet onttrekken. In feite ontstaat de situatie dat ondernemingen de staatsbegroting in feite voor vele miljarden gratis crediteren, en vanwege vertragingen bij het verzamelen van douanedocumenten, kunnen ze geen aftrek ontvangen en geld op tijd in omloop brengen.
Veel managers van exportorganisaties beweren dat de meeste tijd wordt besteed aan bevestiging van export door de douane. Als een dergelijke maatregel wordt genomen, zal dit ongetwijfeld de economie aanzienlijk verbeteren. Het ministerie van Financiën van de Russische Federatie gelooft dat deze procedure geen significante risico's voor de begroting met zich meebrengt, het zal alleen het mechanisme van ontvangst maken - de teruggave van het btw-voorschot gelijker.
Nu is er een situatie met uniforme ontvangsten en noodaftrekposten, wanneer de organisatie eerst documenten verzamelt en vervolgens een aangifte indient voor een voldoende lange periode. Dergelijke eikels zijn niet goed voor het budget.
raad
Om ervoor te zorgen dat een ondernemer zeker is van een btw-aangifte voor 2015, is op de IFTS-website een speciale service gecreëerd om de controlewaarden van aankoopboeken en verkoopboeken van tegenpartijen te verifiëren. U hoeft niet alle andere partijen te vragen de gegevens te verstrekken die zij over uw transacties verstrekken. Het is voldoende om naar de IFTS-website te gaan, naar de servicepagina te gaan, het TIN van de tegenpartij en de datum van de transactie aan te geven en u zult zien of er vóór die datum gegevens zijn ingevoerd. Als de btw-koper terug is, is dit met name het geval. Een dergelijk mechanisme vereenvoudigt de werkzaamheden van een accountant aanzienlijk, hetgeen in verband met de in 2015 goedgekeurde innovaties in wetgeving veel extra werk heeft gekost.
Algemene analyse van innovaties
Tot slot een kleine analyse van de wijzigingen die door wetgevers zijn aangebracht met betrekking tot de betaling en BTW teruggave in 2015. Het moet duidelijk zijn dat innovaties allereerst worden geroepen om de crisis te compenseren, waarvan de aanwezigheid naïef is om te ontkennen. De economische neergang die volgde op alle bekende politieke gebeurtenissen is aanwezig, en de taak van de staat was om er een buffer voor te creëren. Ik zou willen opmerken dat de staat, ondanks enige aanscherping van de maatregelen om de btw-teruggaafprocedure uit te voeren en een vollediger openbaarmaking van financiële overzichten, heeft afgezien van de door sommige deskundigen voorspelde verhoging van de belastingtarieven. Dit kan niet anders dan zich verheugen. Ja, en de aanscherping van procedures is eerder gericht op hun transparantie en leidt meer tot een algemeen economisch herstel dan tot pogingen om het initiatief van bedrijven volledig te onderdrukken. En de teruggave aan de btw-leverancier is volledig vereenvoudigd.
Het is geen geheim dat er op het gebied van btw-boekhouding door belastingbetalers al vele jaren sprake is van kwaadaardige schendingen, zoals bijvoorbeeld illegale terugbetaling, fraude met export en andere zaken. Voor de gezagsgetrouwe belastingbetalers zullen nieuwe maatregelen geen grote moeilijkheden veroorzaken, maar ze zullen het leven van fraudeurs ernstig bemoeilijken.
