Veel ondernemers willen vereenvoudigd werken belastingstelsel of het vereenvoudigde belastingstelsel, - dit is vaak aanzienlijk winstgevender dan het betalen van belastingen onder de OSNO. Het is echter mogelijk dat het bedrijf, net zo regelmatig, moet overstappen van het vereenvoudigde belastingstelsel naar het basissysteem. Hoe worden beide procedures uitgevoerd? Wat zijn hun belangrijkste nuances?
Overgang van OSNO naar vereenvoudigd: algemene regels
De overgang van OSNO naar STS wordt geregeld door de bepalingen van artikel 346 van het belastingwetboek. Overeenkomstig deze wettelijke normen hebben organisaties en individuele ondernemers die willen overschakelen op het vereenvoudigde belastingstelsel, in eerste instantie betalingen aan de staat in het kader van het algemene belastingstelsel, dit vanaf het begin van het volgende kalenderjaar.
Om over te schakelen naar het vereenvoudigde belastingstelsel, moeten bedrijven tot 31 december van het jaar voorafgaand aan de wijziging van het belastingstelsel door de onderneming een kennisgeving sturen naar het territoriale vertegenwoordigingskantoor van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie. De overgang van OSNO naar STS kan ook worden uitgevoerd door een individuele ondernemer of rechtspersoon die alleen is geregistreerd bij de Federale Belastingdienst. In dit geval moet de relevante bedrijfsentiteit de tijd hebben om een kennisgeving naar de federale belastingdienst te sturen over een wijziging in het belastingstelsel binnen 30 dagen na de datum van het invoeren van informatie over het bedrijf in staatsregisters. Op voorwaarde dat dit document binnen de gespecificeerde tijd aan de belastingdienst zal worden overhandigd, kan het bedrijf daadwerkelijk beginnen met zijn activiteiten als betaler van het vereenvoudigde belastingstelsel onmiddellijk na registratie bij de Federale Belastingdienst.
Overgang van OSNO naar "vereenvoudiging": kenmerken voor het bepalen van de belastinggrondslag
De overgang van OSNO naar STS wordt gekenmerkt door een aantal opmerkelijke nuances. Deze procedure heeft met name kenmerken die verband houden met de berekening van de omvang van de belastinggrondslag. Experts identificeren de volgende regels waaraan bedrijven zich moeten houden bij de overgang van OSS naar USN.
Ten eerste moeten de middelen die zijn ontvangen door een individuele ondernemer of rechtspersoon voorafgaand aan de overschakeling naar het vereenvoudigde belastingstelsel als betaling op basis van contracten, worden opgenomen in de belastingberekeningsbasis voor het vereenvoudigde belastingstelsel, zelfs als de betaler de verplichtingen uit hoofde van de relevante overeenkomsten na overschakeling naar USN.
Ten tweede mag de belastinggrondslag geen gelden omvatten die door de onderneming zijn ontvangen nadat het was overgeschakeld naar het vereenvoudigde belastingstelsel, maar alleen als deze bedragen, in overeenstemming met de fiscale boekhoudnormen die worden gebruikt bij de opbouw, werden opgenomen in de inkomsten bij het bepalen van basis voor inkomstenbelasting.
Ten derde kunnen de kosten van het bedrijf, die de organisatie bepaalt bij de overgang naar "vereenvoudiging", als officieel en aftrekbaar van de basis worden erkend - op de datum van implementatie, als ze werden betaald voordat het bedrijf het belastingregime veranderde, of op de datum geldoverdracht, als het werd gedaan na de start van de onderneming op het vereenvoudigde belastingstelsel.
Ten vierde kunnen de middelen die zijn betaald bij de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel om de kosten van de onderneming te betalen, niet van de basis worden afgetrokken als de overeenkomstige kosten vóór de wijziging van het belastingstelsel in aanmerking werden genomen bij de berekening van inkomstenbelasting.
Berekening van de voorschotten bij de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel
Een belangrijk aspect dat kenmerkend is voor de procedure voor een onderneming om het belastingstelsel te wijzigen in het vereenvoudigde belastingstelsel, is de berekening van voorschotten. Laten we het in meer detail bekijken.
In het kader van een dergelijke procedure als de overgang van DOS naar STS, moeten voorschotten worden opgenomen in de inkomstenstructuur vanaf 1 januari van het jaar waarin de onderneming onder STS opereert.Bovendien moet rekening worden gehouden met voorschotten die vóór de wijziging van het belastingregime zijn ontvangen en betrekking hebben op de categorie niet-afgesloten, bij de berekening van het maximale bedrag aan inkomsten dat de onderneming het recht geeft te werken aan een "vereenvoudiging".
Btw-terugvordering bij overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel
De volgende nuance waaraan het nuttig is om aandacht aan het bedrijf te besteden, is de noodzaak om de btw te herstellen tijdens de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel. In dit verband kan het bedrijf worden verplicht om deze procedure uit te voeren? Na het voltooien van een procedure zoals de overgang van een OSS naar een STS, moet het bedrijf inderdaad geen btw worden betaald.
Er zijn echter scenario's waarin de belasting over de toegevoegde waarde, die door de organisatie wordt aanvaard voor aftrek, moet worden hersteld en vervolgens aan de staat moet worden betaald. De belastingbetaler moet aan deze verplichting voldoen in de volgende hoofdgevallen.
Ten eerste is na voltooiing van een procedure zoals de overgang van een OCO naar een vereenvoudigd belastingstelsel btw-terugvordering vereist als de onderneming bepaalde goederen, werken of diensten gebruikt bij de vervaardiging van producten, die op hun beurt niet onderworpen zijn aan btw. In het bijzonder die opgenomen in de lijst goedgekeurd door artikel 149 van de Belastingwet.
Ten tweede, als de overgang van OSS naar USN is voltooid, is btw-terugvordering vereist in gevallen waarin het bedrijf goederen, werken of diensten gebruikt voor verkoop in het buitenland.
Ten derde kan de procedure in kwestie worden uitgevoerd als de goederen, werken of diensten worden gekocht door een organisatie die is vrijgesteld van btw-betaling aan de begroting, werkt op UTII of ook op het vereenvoudigde belastingstelsel.
Ten vierde wordt na voltooiing van een procedure zoals de overgang van een OSS naar een vereenvoudigd belastingstelsel de btw hersteld als de goederen, werken of diensten betrokken zijn bij transacties die niet als belastingobjecten worden erkend. In het bijzonder is de lijst daarvan vastgelegd in de bepalingen van artikel 146 van het belastingwetboek.
In andere gevallen is het meestal niet nodig om de btw te herstellen. Dit moet echter met name worden gedaan wanneer btw op onroerend goed dat onder het toegestane kapitaal valt, is afgetrokken. Terugvordering van de overeenkomstige belasting vindt plaats in het kwartaal wanneer de handelsactiviteiten zijn voltooid of wanneer verworven goederen en materialen bij de bedrijfsactiviteiten zijn betrokken.
Opgemerkt kan worden dat de door de onderneming teruggevorderde bedragen aan btw in aanmerking worden genomen in de structuur van de andere kosten van de onderneming.
Afschrijving van besturingssystemen in uitgaven onder "vereenvoudiging" en DOS: wat te zoeken
Er is nog een nuance van de overwogen procedure voor het wijzigen van belastingstelsels. Het bestaat uit het feit dat de afschrijving bij de overgang van OSS naar USN wordt toegepast volgens speciale principes.
Het feit is dat het wordt gebruikt als een standaardmechanisme voor het overdragen van vaste activa naar kosten tijdens DOS. Met het vereenvoudigde belastingstelsel wordt echter een andere benadering gebruikt. In feite kan een dergelijke methode als afschrijving, met de "vereenvoudiging", in principe niet worden toegepast. In het vereenvoudigde belastingstelsel worden vaste activa direct afgeschreven.
Het kan echter blijken dat het bedrijf het OS zelfs met DOS kan gaan gebruiken, en door afschrijving zal slechts een deel ervan worden afgeschreven. Hoe zal het bedrijf, in dit geval, overschakelen naar het vereenvoudigde belastingstelsel, rekening houden met de resterende kosten van vaste activa in kosten?
Na de overgang van OSSO naar het vereenvoudigde belastingstelsel moeten eerst de vaste activa worden berekend en moet hun restwaarde worden bepaald. Bovendien moet rekening worden gehouden met informatie belastingboekhouding niet boekhouden. Daarna kan de restwaarde van vaste activa worden toegeschreven aan kosten die het bedrag van de belasting die in het kader van het vereenvoudigde belastingstelsel aan de begroting wordt betaald - in gelijke delen verminderen. Hun totale aantal, evenals andere nuances van waardevermindering, worden bepaald door de levensduur van vaste activa.
Voor objecten die 3 jaar moeten worden gebruikt, kan de restwaarde bijvoorbeeld worden afgeschreven tijdens het eerste jaar dat de onderneming actief is onder het vereenvoudigde belastingstelsel. Op zijn beurt, als de objecten 3-15 jaar worden gebruikt, kan tijdens het eerste jaar van gebruik met het vereenvoudigde belastingstelsel de restwaarde als kosten worden afgeschreven met 50%, in de tweede - met 30% in de derde - met 20%.Als het vaste actief een gebruiksduur van 15 jaar of meer heeft, wordt de restwaarde afgeschreven ten laste van de kosten voor 10 jaar gebruik van het USN-regime in gelijke delen.
Kenmerken van belastingboekhouding bij de overgang van OSSO naar het vereenvoudigde belastingstelsel in boekhoudprogramma's
Hoe worden bepaalde transacties in populaire boekhoudprogramma's in aanmerking genomen als onderdeel van een procedure zoals de overgang van OSS naar USN? '1C' 8.2 is bijvoorbeeld een van die beslissingen.
Het bereik van bewerkingen dat kan worden opgenomen via het programma in kwestie is extreem breed. Daarom zullen we bijvoorbeeld degenen bestuderen die tot de meest voorkomende behoren. Deze kunnen met name de procedure worden genoemd voor het bepalen van de resterende kosten voor het verwerven van vaste activa, evenals immateriële activa.
Dus deze indicator die het “1C” -programma gebruikt, wordt bepaald door informatie op de balans te vergelijken, die correleert met de rekeningen van vaste activa (of immateriële activa) in de context van vaste activa, evenals gegevens uit sectie 2 van het inkomsten- en uitgavenboek.
De volgende operatie, waarmee in het betreffende programma rekening moet worden gehouden, is de aftrek van btw-bedragen die verband houden met voorschotten van tegenpartijen. Er wordt rekening gehouden met uitstaande voorschotten. De overeenkomstige aftrek wordt genomen op de datum die voorafgaat aan de start van de onderneming in het vereenvoudigde belastingstelsel. Het moet worden bevestigd door middel van certificerende documenten BTW teruggave tegenpartijen.
Een andere belangrijke boekhoudkundige bewerking die in het 1C-programma moet worden uitgevoerd, is het correct afsluiten van transacties binnen een maand. Dit geldt met name voor degenen die direct van invloed zijn op de waarde van de restwaarde van fondsen. In de regel omvat dit werk de berekening van de afschrijvingen voor die activa die zijn geclassificeerd als niet-courante, waardeverminderingen van uitgaven met betrekking tot toekomstige perioden, evenals de aanpassing van de kosten van saldi op materialen die worden berekend op basis van hun gemiddelde kosten, de saldi op transportkosten berekenen.
Btw-terugvordering volgens de regels die we hierboven hebben onderzocht, is een andere procedure die wenselijk is om in de registers van het 1C-programma in aanmerking te nemen. Dat wil zeggen, het herstel van deze belasting wordt uitgevoerd in samenhang met die activa die nog niet zijn afgeschreven als de kosten van de inning betaald onder de DOS - op de datum die voorafgaat aan de start van de werkzaamheden van het bedrijf aan de STS.
De volgende belangrijke procedure in het kader van het werken met 1C is het vaststellen van de saldi op verplaatsingskosten. Hoe is ze? Deze procedure omvat het vastleggen van het saldo van de kosten die kunnen worden opgenomen bij de start van de werkzaamheden aan het vereenvoudigde belastingstelsel, alsmede de kosten die nog niet zijn betaald, maar worden opgenomen voor het berekenen van de belastinggrondslag.
Deze bewerkingen moeten door de gebruiker worden uitgevoerd in verschillende versies van “1C” - bijvoorbeeld niet alleen 8.2, maar ook in het bijzonder “1C” 8.3. De overgang van OSNO naar STS omvat in dit verband de implementatie van in het algemeen gestandaardiseerde bewerkingen met behulp van geschikte software. Verschillen in de versies van het 1C-programma in dit geval kunnen van belang zijn vanuit het oogpunt van de interface, maar niet de interpretatie van de rechtsregels die zijn vastgesteld door de belastingwetgeving van de Russische Federatie - het belangrijkste voor een bedrijf is ervoor te zorgen dat boekhouding en belastingadministratie voldoen aan de bepalingen van de wet, en alleen secundair de aandacht vestigen over aanpassing aan deze boekhoudinterfaces van een programma.
De overgang van "vereenvoudigd" naar het vereenvoudigd belastingstelsel voor bedrijven: de belangrijkste nuances
Na te hebben overwogen hoe de overgang van OSS naar USN wordt uitgevoerd, zullen we de omgekeerde procedure bestuderen - wanneer een bedrijf op het "vereenvoudigde" systeem begint te werken in het kader van het algemene belastingstelsel. Tegelijkertijd zal het nuttig zijn om de bijzonderheden van dit fenomeen te bestuderen zoals toegepast op de activiteiten van bedrijfsentiteiten. Feit is dat LLC in de regel de noodzaak ervaart om over te schakelen naar DOS.Ondernemers geven er niet vaak de voorkeur aan om het belastingstelsel te wijzigen ten gunste van DOS, of worden daartoe verplicht.
De noodzaak om over te schakelen van STS naar STS ontstaat meestal als:
- vanwege de specifieke kenmerken van het bedrijf is werken aan DOS gerechtvaardigd en winstgevend;
- het bedrijf voldoet niet aan de criteria voor werk in het kader van het vereenvoudigde belastingstelsel, bijvoorbeeld wat betreft inkomsten of personeelsomvang.
Zoals in het geval van een dergelijke procedure als de overgang van een LLC van OSNO naar het vereenvoudigde belastingstelsel, moet het bedrijf de federale belastingdienst van de Russische Federatie op de hoogte stellen van de wijziging belastingregime. Dit mechanisme kan echter in 2 varianten worden weergegeven.
Als het bedrijf vrijwillig overstapt op DOS - vanwege het feit dat het het werk volgens het bijbehorende schema winstgevender vindt, moet het de federale belastingdienst hiervan op de hoogte stellen vóór 15 januari van het jaar waarin het van plan is DOS-belastingen te gaan betalen.
Als het bedrijf vanwege de specifieke kenmerken van het bedrijf moet overstappen op DOS, moet het binnen 15 dagen na het einde van de rapportageperiode waarin het niet langer aan de criteria van de DOS voldoet, een kennisgeving naar de belastingdienst sturen.
De overgang van "vereenvoudigd" naar DOS: de berekening van de belastinggrondslag
Gezien de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel met het bovenstaande basisbelastingstelsel, hebben we opgemerkt dat er een aantal nuances zijn in de berekening van de belastinggrondslag in het overeenkomstige scenario. Evenzo zijn er kenmerken van de definitie van deze indicator in het geval van de omgekeerde procedure: wijzigingen in het belastingstelsel voor de basisbelasting.
De manier waarop inkomsten en uitgaven worden berekend in het kader van het basissysteem voor de inkomstenbelasting, is afhankelijk van de belastingberekeningsmethode die het bedrijf gebruikt. Die 2 - contante en opbouwmethode.
In het eerste geval zal de onderneming geen bijzondere moeilijkheden ondervinden bij het berekenen van de belastinggrondslag, aangezien er geen wettelijke bepalingen zijn die een afzonderlijke procedure bepalen voor het vaststellen van de inkomsten en uitgaven van de onderneming bij de overstap naar DOS.
Op zijn beurt is de opbouwmethode anders. Dus in de inkomstenstructuur op een moment dat de onderneming het belastingstelsel verandert van het vereenvoudigde belastingstelsel naar het gemeenschappelijke belastingstelsel, moet het met name de vorderingen omvatten die tijdens het vereenvoudigde belastingstelsel zijn gegenereerd. Het feit is dat tijdens de periode van de "vereenvoudigde periode" de opbouwmethode in het algemeen niet wordt toegepast - alleen contant geld, dat veronderstelt dat er inkomsten worden gevormd, ongeacht het feit van de verkoop van goederen, werken of diensten.
Als producten bijvoorbeeld zijn verzonden maar niet zijn betaald, betekent dit niet dat er inkomsten worden gegenereerd. Op zijn beurt omvat de opbouwmethode de vorming van inkomsten nadat de goederen zijn verzonden. Na de overgang naar de DOS met de STS moeten de kosten van die goederen die zijn verkocht maar niet zijn betaald, dus in de inkomstenstructuur worden opgenomen.
Overgang van "vereenvoudigd" naar DOS: de nuances van btw-berekening
Zoals u weet, is een van de criteria om onderscheid te maken tussen DOS en andere belastingstelsels de noodzaak om btw te betalen. Overweeg hoe de berekening wordt geregeld (in het kader van een dergelijke procedure als de overgang van OSS naar USN) BTW-belastingwetgeving.
In overeenstemming met de normen van de belastingwetgeving van de Russische Federatie zijn betalers van USN vrijgesteld van btw. Op zijn beurt is deze verplichting volledig relevant voor ondernemingen die onder het algemene belastingstelsel opereren. BTW in het Russische belastingstelsel wordt vertegenwoordigd door 2 soorten - in de vorm van zowel uitgaande als inkomende belastingen. In de regel zijn er geen speciale problemen bij het berekenen van beide bij de bedrijven die btw betalen. Maar er is één nuance waarop het nuttig is om op te letten, vooral als dit organisaties zijn die overstappen van het vereenvoudigde belastingstelsel naar het basisbelastingstelsel.
Het feit is dat in die gevallen waarin een bedrijf betaling ontvangt voor goederen, werken of diensten die tijdens de STS-periode zijn geleverd bij een wijziging van het belastingregime, er geen btw is vereist op de relevante transacties. Op hun beurt zijn alle transacties die zijn voltooid nadat het bedrijf een volwaardige btw-betaler werd geworden, onderworpen aan deze vergoeding tegen de wettelijk vastgestelde tarieven. Deze regel wordt bepaald door deskundigen op basis van de interpretatie van de bepalingen van paragraaf 2 van artikel 346.25 van de Belastingwet.
overzicht
Dus hebben we onderzocht hoe het de overgang regelt van de OSS naar de STS-belastingcode van de Russische Federatie, de belangrijkste nuances van deze procedure, en ook het tegenovergestelde - wanneer het bedrijf begint te werken aan het "algemene vereenvoudigde belastingregime" -regime. Over het algemeen verandert een onderneming het ene schema van betaling van vergoedingen naar het andere in het kader van standaard, voldoende goed gereguleerde procedures. Documenten voor de overgang van OSNO naar STS worden in een minimaal bedrag aan de Federale Belastingdienst verstrekt. In feite komt het allemaal neer op tijdige kennisgeving aan de belastingdienst, die is samengesteld in de voorgeschreven vorm.
Tegelijkertijd moet worden bedacht dat bij de overschakeling van een OSSO naar een vereenvoudigd belastingstelsel, de verificatie door de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie van de door de organisatie verstrekte informatie meestal zeer gedetailleerd wordt uitgevoerd. Daarom moet de overeenkomstige kennisgeving correct worden opgesteld, zodat de belastingdienst vervolgens geen vragen heeft over de toepassing van het nieuwe belastingstelsel door de onderneming.
