Elke relatief grote zakelijke entiteit heeft minstens één keer de procedure voor terugbetaling van btw om de een of andere reden ondervonden. Niet altijd waren pogingen om eigen vermogen terug te geven succesvol, omdat deze procedure veel nuances heeft, die we in dit artikel zullen proberen te begrijpen.
Btw-teruggave: kernbegrippen
We weten allemaal dat de federale schatkist in grotere mate wordt aangevuld door systematische en regelmatige bijdragen van belastingbetalers. Bovendien wordt het grootste deel van een dergelijke aanvulling van de begroting bezet door belasting over de toegevoegde waarde (hierna te noemen btw), die wordt betaald door bijna alle bedrijfsentiteiten die de status van juridische entiteit hebben. De enige uitzondering zijn ondernemingen die onder het vereenvoudigde belastingstelsel opereren.
Btw als een onafhankelijke plicht is betrokken bij een aantal standaardactiviteiten die dagelijks voorkomen in het omzetproces van de onderneming:
- operaties voor de verkoop van zowel goederen als diensten, waaronder ook ruilhandel en gratis overdracht;
- het ontvangen van contanten in verband met voorschotten voor verleende diensten of verkochte goederen.
Een belangrijke rol in de activiteiten van een bedrijfsentiteit wordt gespeeld door een proces als teruggave van btw. Omdat, in eenvoudige bewoordingen, wie zal weigeren de reeds betaalde middelen terug te geven aan de schatkist? Deze procedure is ingewikkeld en heeft nogal wat valkuilen, die we zullen proberen te begrijpen.
Staat regelgeving
Het programma "BTW-teruggave" wordt geregeld door de huidige wetgeving van de Russische Federatie, namelijk artikel 176 van de belastingwetgeving. Waarom is het proces ingewikkeld en moeilijk te bereiken? Het is eenvoudig: de teruggave van belasting over de toegevoegde waarde is geen gespecialiseerde procedure van deze belastingautoriteiten en wordt daarom zonder veel enthousiasme uitgevoerd.
Niettemin geeft de huidige wetgeving een aantal redenen waarom de compensatie nog steeds zou moeten plaatsvinden:
- Als volgens de resultaten van de aangifte voor de rapportageperiode het belastingkrediet hoger is dan de verplichtingen.
- Als gevolg van een bureau- of veldinspectie door belastingautoriteiten werd een verstoring van btw-boekhoudgegevens ontdekt.
- Als vertegenwoordigers van de uitvoerende macht de waarschijnlijkheid van belastingteruggave ontkennen, kunnen dergelijke situaties worden opgelost door beroepen en arbitragezaken in te dienen.
BTW en exportactiviteiten
We begrijpen allemaal dat het aantrekken van een deel van buitenlands kapitaal een belangrijke taak is voor elk land, en de Russische Federatie is geen uitzondering. Daarom zijn de huidige overheidsinstanties geïnteresseerd in het feit dat binnenlandse goederen op internationale schaal de consumentenmarkt betraden. In dit verband werd besloten dat btw-restituties bij uitvoer een belangrijke hefboom zijn om de ontwikkeling van de buitenlandse handel te stimuleren.
Om het bestaan van een exporttransactie aan te geven en de betaalde belasting over de toegevoegde waarde terug te geven, is het noodzakelijk om een aantal documenten te verstrekken die het feit van de betrekkingen met buitenlandse kopers bevestigen. Dit kan een contract zijn voor het leveren van diensten of goederen, een bankafschrift met de relevante douane operaties en transportaangiften die de levering bevestigen.
Het is heel belangrijk om een volledig pakket documenten te verstrekken en ervoor te zorgen dat de documenten correct worden uitgevoerd, omdat in de praktijk het percentage fouten door de belastingautoriteiten vrij groot is.
Hoe btw terug te vorderen bij invoer
Bij het importeren van geïmporteerde goederen zijn btw-terugbetalingen alleen aan te raden als de onderneming meer belasting heeft betaald bij de douane dan volgens de resultaten van de gedocumenteerde informatie in de rapportageperiode nodig is. Ja, alles is niet zo rooskleurig als bij export, omdat de staat niet zo geïnteresseerd is in de bevolking die buitenlandse producten consumeert.
Terugbetaling van btw op een importtransactie kan worden overwogen als de belastingplichtige het bestaan van een relatie met een niet-ingezeten leverancier volledig heeft bevestigd. Dit betekent dat hij bij de belastingdienst een geformaliseerd contract, betalingsfacturen en een internationaal paspoort moet overleggen, dat door bankinstellingen is bevestigd. Tegelijkertijd mogen derden niet deelnemen aan de transactie, die direct de deelname van specifieke bedrijven aan de levering en betaling van een bepaald product aangeeft.
Is het mogelijk om btw terug te betalen voor interne transacties?
Om de teveel betaalde belasting terug te betalen, is het natuurlijk niet nodig om goederen op de buitenlandse markt te kopen. Daarom, zelfs als de omzet binnen het land plaatsvindt, voorziet de huidige wetgeving ook in een dergelijke procedure als btw-teruggave. Documenten die het feit van de transactie bevestigen, hoeven niet volledig te worden gepresenteerd: om een bevestiging van economische relaties aan de fiscale autoriteiten te geven, is alleen de factuur voor de transactie voldoende.
Tegelijkertijd moeten, op het moment van de aanvraag voor de terugbetaling van het bedrag van de betaalde belasting, de nodige bewegingen worden weerspiegeld in de boekhoudregisters en moeten de gekochte goederen of diensten worden betaald, en, belangrijker nog, moet de operatie aan btw worden onderworpen.
Hoe een terugbetaling aan te vragen
Een aanvraag voor btw-teruggave kan worden ingediend door elke rechtspersoon-ondernemer die deze plicht betaalt, maar helaas kan niet iedereen dit proces officieel versnellen.
Volgens de huidige wetgeving, namelijk Artikel 176 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, evenals de huidige verklarende brieven van het ministerie van Financiën, wordt het recht op versnelde compensatie verleend aan bedrijfsentiteiten waarvan de verplichte betalingen aan de staatsbegroting in de afgelopen 3 jaar ten minste 10 miljard roebel bedroegen. In dit geval worden douanerechten en kosten niet in aanmerking genomen.
BTW-teruggaafprocedure
De procedure voor btw-teruggaaf is in de regel hetzelfde, zowel met de geplande als met de versnelde procedure. Het enige verschil is de timing van het besluit van de belastingautoriteiten.
Dus diende de belastingbetaler een aanvraag in BTW teruggave. Vervolgens beschouwen de uitvoerende autoriteiten de aangenomen documenten voor volledigheid en nauwkeurigheid van het opstellen, en als het pakket voldoet aan algemeen aanvaarde eisen, wordt een bureaubelastingcontroleprocedure georganiseerd. Tijdens deze periode heeft de zakelijke entiteit het volledige recht om het aangegeven belastingbedrag aan te passen, hiervoor moet hij een dossier indienen herziene verklaring.
Als volgens de resultaten van een desk audit door fiscale autoriteiten de legitimiteit van de gevraagde aangifte werd bewezen, wordt de aangifte van de betaalde belasting over de toegevoegde waarde opgesteld binnen de wettelijk vastgestelde termijn. De timing van btw-teruggaven kan variëren, maar deze mogen niet langer zijn dan 11 werkdagen. Anders heeft de belastingbetaler het recht om in beroep te gaan tegen de beslissing van vertegenwoordigers van uitvoerende autoriteiten voor de rechtbanken van verschillende instanties.
Staatspositie
Aan de zijlijn van de hogere instanties van belastingautoriteiten is herhaaldelijk de vraag gesteld dat de procedure voor de teruggave van belasting over de toegevoegde waarde aan bedrijfsentiteiten nogal ingewikkeld en tegenstrijdig is. Daarom zal het wenselijk zijn om een proces in te voeren om het te vereenvoudigen.
Begin dit jaar werd in verband met de crisis van enkele maanden geleden, die vooral het buitenlands beleid van de staat trof, besloten de procedure te herzien voor het opstellen van een nu zo complexe procedure als teruggave van btw.
Moderne vertegenwoordigers van grote ondernemingen bieden fiscale autoriteiten aan hervormingen aan te nemen met drie posities:
- Als de ondernemer in de verklaring de wens heeft aangegeven om het bedrag van de betaalde belasting terug te geven, hoeven vertegenwoordigers van de uitvoerende autoriteiten niet om een volledig pakket documenten te vragen tijdens een desk audit van verrichtingen die tijdens de verslagperiode zijn uitgevoerd.
- De duur van een bureau-belastingaudit mag op zijn beurt niet langer zijn dan 30 kalenderdagen.
- Niet alleen bedrijfsentiteiten, waarvan de hoogte van de betaling van rechten de afgelopen jaren meer dan 10 miljard roebel bedraagt, zouden het recht moeten hebben om een versneld btw-teruggaafproces aan te geven. De onderste drempel moet worden verlaagd tot 1 miljard roebel.
Maar we begrijpen allemaal dat het vereenvoudigingsprogramma zich momenteel in de beginfase bevindt en tot nu toe is niemand in staat te voorspellen wanneer het het licht zal zien en of het überhaupt zal zien.
bevindingen
Het btw-tarief is hoog genoeg om de kans op terugbetaling van het aan de schatkist betaalde bedrag te negeren, als er natuurlijk een is. Daarom moet de moderne zakelijke entiteit, in een passende maatregel, zorgvuldig en efficiënt een pakket documenten vormen als er in de toekomst geen wens is om via de rechtbank geld terug te geven. Meer details over de regels voor belastingteruggave zijn te vinden in de publicaties van de huidige wetgeving, namelijk in artikel 176 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.
