De auditpraktijk overtrof vaak de totstandkoming van een regelgevingskader. Een aanzienlijk aantal auditbedrijven wilde snel de relevante markt ontwikkelen, verschillende soorten diensten uitbreiden, diensten verlenen aan verschillende bedrijfsentiteiten, wat vaak leidde tot onvoldoende nauwkeurigheid van de inspectiekwaliteit. Van tijd tot tijd was het zelfs een schending van wettelijke normen, evenals het uitbrengen van adviezen over de resultaten van de procedure tegen een vergoeding, dat wil zeggen zonder echte uitvoering van de audit. Deze gang van zaken is toevertrouwd aan de instanties die de controle regelen. activiteit, de belangrijkste taak in verband met de kwaliteitscontrole van inspecties. In ons artikel zullen we het concept en de wettelijke regulering van auditactiviteiten op het grondgebied van de Russische Federatie bespreken.
Enkel wettelijk document
In verband met de hierboven beschreven gebeurtenissen was er een dringende behoefte om een enkel regulerend document te creëren. Zo werden in augustus 2001 de “Tussentijdse auditregels” vervangen door een volwaardige federale wet van 13.07.2001 “inzake auditactiviteiten”. Gedurende de 8 jaar van het bestaan van de gepresenteerde wet werden er een groot aantal belangrijke wijzigingen en toevoegingen aan aangebracht, die uiteindelijk leidden tot de verschijning in december 2008 van een nieuwe federale wet van 30 december 2008 “inzake controleactiviteiten”. Hij is de belangrijkste gids voor wettelijke regulering en organisatie van auditactiviteiten in Rusland.
Wat is wettelijk goedgekeurd?
Overweeg de categorie wettelijke regulering van auditactiviteiten in overeenstemming met de genoemde wet. Dus keurde het de volgende punten goed:
- Definitie van een categorie, en ook auditactiviteit; lijst van diensten die bij de audit zijn gevoegd.
- Het systeem van voorschriften en instanties die dit soort activiteiten regelen.
- Bepaling van de auditstructuur, evenals de associatie van zelfregulerende auditors.
- De procedure voor auditcertificering en de rechtvaardiging voor de noodzaak van de implementatie ervan.
- Criteria voor toegang tot het register van SRO's (d.w.z. zelfregulerende organisaties), evenals indicatoren voor lidmaatschap van auditors en auditstructuren.
- De volgorde van de staat. register van SRO en register van auditbedrijven en auditors.
- Gevallen van verplichte audit.
- Het concept en de scheiding van auditstandaarden.
- Definitie van een auditoordeel en de structuur ervan.
- Verplichtingen en rechten van auditbedrijven en gecontroleerde entiteiten bij de uitvoering van de audit.
- De procedure voor toezicht op het werk van SRO's door de staat, evenals kwaliteitscontrole van het werk van auditorganisaties.
Plaats van controle in economische activiteit
Zoals later bleek, wordt de wettelijke regulering van auditactiviteiten hoofdzakelijk uitgevoerd door de federale wet "op auditing". Deze wet geeft een bepaalde plaats om te controleren in financiële en economische activiteiten. Het is vermeldenswaard dat dit voor Rusland belangrijk is, omdat er historisch gezien een beeld was dat controle door de staat bijna de enige vorm van controle was. Het was dus noodzakelijk om de plaats en rol te achterhalen, ongeacht de vorm van financiële controle, de audit.
Wettelijke regulering van auditactiviteiten in de Russische Federatie: andere bronnen
De federale wet "inzake controle" wordt beschouwd als de belangrijkste normatieve handeling, maar stelt niet alleen fundamentele eisen voor dit soort activiteiten. Tot op heden heeft de Russische Federatie een gemengd typeconcept goedgekeurd met betrekking tot auditregelgeving. Bovendien zijn alle hoofdcomponenten van het systeem van wettelijke regulering van auditactiviteiten in de Russische Federatie bij wet vastgelegd. Er moet worden opgemerkt dat een gemengd regelgevingssysteem niet alleen wordt geïmplementeerd met behulp van wetten en handelingen van het wettelijk plan, die worden uitgegeven door overheidsinstanties, maar ook door regelgevingshandelingen van organisaties van openbare aard.
Niveaus van voorschriften
Regelgevingshandelingen hebben vier niveaus in het regelgevingssysteem voor accountantscontrole. Laten we ze in meer detail bekijken:
- Eerste niveau Documenten: wetten, decreten, codes van federale betekenis. Organen: regering van de Russische Federatie, president van de Russische Federatie, federale vergadering, Doema.
- Het tweede niveau. Documenten: orders, besluiten, ethische code van professionele auditors, auditnormen, federale auditnormen. Organen: Ministerie van Financiën, Regering, Ministerie van Buitenlandse Zaken Fin. controle, audit, boekhouding. boekhouding en rapportage.
- Derde niveau. Documenten: normen van publieke type organisaties, codes van prof. ethiek van openbare structuren, hun bepalingen en methodologische richtlijnen (binnen de grenzen van hun respectieve bevoegdheden). Organen: organisaties van zelfregulerende type auditors.
- Vierde niveau. Documenten: regels voor de implementatie van kwaliteitscontrole, interne normen. Organen: audit-type organisaties, individuele ondernemers die betrokken zijn bij deze activiteit.
Eerste niveau van regulering
Het eerste niveau van wettelijke regulering van auditactiviteiten in de Russische Federatie wordt gepresenteerd door het belastingwetboek van de Russische Federatie, het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie, de federale wet "inzake controleactiviteiten", de federale wet "inzake zelfregulerende organisaties", de federale wet "op de centrale bank van de Russische Federatie", de wet met de titel "op naamloze vennootschappen", enz. . Er zijn ook nationale voorschriften. autoriteiten. Onder hen is het belangrijk om nota te nemen van het decreet van de regering van de Russische Federatie "Over kwesties van staatsregulering van auditactiviteiten in de Russische Federatie", enzovoort. Het is op basis van deze normatieve handelingen dat de wettelijke regulering van auditactiviteiten door de staat wordt geïmplementeerd.
Tweede niveau van regulering
Het tweede niveau van wettelijke regulering van audit en auditactiviteit bestaat uit de volgende documenten: nationale code prof. ethiek van auditors, normen van dit soort activiteiten op federaal niveau, richtlijnen en voorschriften die worden uitgegeven binnen de grenzen van een bepaalde competentie door de bevoegde federale structuur voor het reguleren van deze activiteit door de staat, dat wil zeggen het ministerie van Financiën van Rusland. Het is raadzaam om het bevel van het ministerie van Financiën van Rusland op te nemen onder de titel "Tijdelijke bepalingen inzake het systeem van certificering, bijscholing en opleiding van auditors in de Russische Federatie", alsmede "Tijdelijke bepalingen betreffende de organisatie en uitvoering van controle op de naleving door auditors met normen (regels) van professionele activiteiten en professionele ethiek," ", die op 30 oktober 2008 is goedgekeurd door de Audit Council van het ministerie van Financiën van Rusland, enzovoort.
Derde niveau van regulering
Op het derde niveau van wettelijke regulering van auditactiviteiten - regulerende handelingen prof. audit verenigingen. Opgemerkt moet worden dat ze door deze structuren uitsluitend binnen hun eigen competentie worden gepubliceerd. In de regel worden normatieve handelingen weergegeven door codes van prof. ethiek van zelfregulerende organisaties, normen van zelfregulerende organisaties van specialisten op dit gebied, evenals methodologische bepalingen en richtlijnen die zijn uitgegeven door zelfregulerende organisaties binnen een bepaalde competentie.
Vierde niveau van regulering
Het vierde niveau van wettelijke regelgeving voor accountantscontrole in Rusland is raadzaam om specifieke regels op te nemen voor de implementatie van interne controle in een onderneming of organisatie op het gebied van kwaliteit. Dit omvat bovendien interne methoden en normen. Ze worden allemaal rechtstreeks ontwikkeld door auditorganisaties of individuele ondernemers die het overeenkomstige type activiteit promoten.
Zelfregulerende organisaties
Het is vermeldenswaard dat door regulerende handelingen van niveau 3 en 4, die ten grondslag liggen aan de wettelijke regulering van auditactiviteiten, zelfregulering van de audit plaatsvindt. De federale wet "inzake zelfregulerende organisaties" houdt zich bezig met het reguleren van relaties met betrekking tot de activiteiten van dergelijke organisaties. Deze relaties verenigen onderwerpen van professionele of ondernemende activiteit, interageren met zelfregulerende structuren en hun leden, evenals consumenten van vervaardigde producten (diensten, werken), uitvoerende organen.
Wat bepaalt de federale wet?
Het is belangrijk om te weten dat de federale wet "betreffende zelfregulerende organisaties" de volgende punten verklaart:
- Het concept van zelfregulering, evenals onderwerpen van deze categorie.
- Het onderwerp van zelfregulering, de regels en normen van zelfregulerende structuren, algemene criteria voor de erkenning van non-profitorganisaties van het SRO-type. De inhoud van zelfregulering is de ontwikkeling en de daaropvolgende vaststelling van de regels en normen van een bepaald type activiteit en, natuurlijk, controle over de implementatie van de vereisten van bepaalde regels en normen.
- De structuur van bestuursorganen, sleutelfuncties, plichten en rechten van zelfregulerende organisaties.
- De noodzaak om SRO-regels en -normen te ontwikkelen en vervolgens goed te keuren, evenals de vorming van gespecialiseerde structuren voor het toezicht op de implementatie van SRO-leden.
- De volgorde van uitvoering van controlefuncties in relatie tot zelfregulerende organisaties die betrekking hebben op de activiteiten van hun leden.
- Methoden om het type eigendom van aansprakelijkheid van SRO-leden rechtstreeks te waarborgen aan consumenten van verhandelbare producten (diensten, werken), en aan andere personen.
Hieraan moet worden toegevoegd dat Russische normen in dit geval de Federal Audit Rules worden genoemd. activiteiten (FPSAD).
FPSAD-categorie
Het is interessant om te weten dat de eerste FPSAD - er waren er zes - die in 2003 in werking zijn getreden. Sindsdien zijn de normen voortdurend bijgewerkt en verbeterd. Hun bewerking hangt zowel samen met de ontwikkeling van de auditmarkt, de dynamiek van eq. activiteiten op het grondgebied van Rusland, evenals met de veranderingen die plaatsvinden in de internationale praktijk van auditing, de identificatie en daaropvolgende generalisatie van fundamenteel nieuwe gevallen die de auditor tegenkomt bij het uitvoeren van professionele activiteiten.
Eind 2010 waren er ongeveer 34 FPSAD. Ze werden aangenomen in overeenstemming met de reeds inactieve federale wet van 08/07/2001 "inzake auditactiviteiten" en goedgekeurd door een besluit van de regering van de Russische Federatie van 23/09/2002. Er moet aan worden herinnerd dat deze normen hun relevantie niet zullen verliezen totdat de erkende federale structuur auditnormen goedkeurt, die zijn voorzien door de nieuwe wet van 30 december 2008 "inzake auditactiviteiten" op federaal niveau.
U moet weten dat FPSAD momenteel het informatiesysteem dekt dat nodig is voor de uitvoering van auditactiviteiten, zowel op het gebied van audit als aanverwante diensten. Ze vormen gemeenschappelijke eisen voor het verlenen van dit soort diensten, het ontwerp van hun resultaten en voor het beoordelen van de kwaliteit van de audit.
De vereisten van FPSAD zijn nodig voor auditors en regelgevende structuren van de staat om competent beleid op het gebied van audit te creëren en te implementeren.Overeenstemming van binnenlandse normen met internationale op de een of andere manier biedt vertrouwen in het auditrapport van gebruikers zowel binnen de Russische Federatie als in het buitenland.
Laatste deel
Daarom hebben we de belangrijkste aspecten van de wettelijke regulering van auditactiviteiten in Rusland onderzocht. Concluderend moet worden opgemerkt dat de ontwikkeling van de audit gebaseerd moet zijn op de beste wereldprestaties en op de praktijk van het functioneren van binnenlandse organisaties en ondernemingen. Het moet de bestaande prestaties van specialisten op het gebied van audit en consulting combineren en bijdragen aan de zelfverbetering van de audit. verdere activiteiten.
