Volgens de normen van de Russische wet hangt de aansprakelijkheid voor belastingontduiking af van de hoogte van de schuld van de persoon aan de staat. Sancties kunnen worden uitgedrukt in de vorm van boetes en voor burgers - in de vorm van maatregelen van strafrechtelijke en administratieve verantwoordelijkheid.
Wettelijke regeling voor belastingontduiking
De bepalingen met betrekking tot het opleggen van sancties voor belastingdelicten zijn vervat in de volgende rechtshandelingen:
- In het belastingwetboek van de Russische Federatie (artikel 119 - procentuele indicatie van het bedrag van de betalingen, artikel 122 - onjuiste berekening van het bedrag van de belasting).
- Code voor administratieve inbreuken (artikel 15.5 - verantwoordelijkheid voor te late indiening van een aangifte).
- Strafwetboek (artikel 199 van het Strafwetboek van de Russische Federatie - sancties voor opzettelijke belastingontduiking).
Soorten sancties om verplichte betalingen te vermijden
Verantwoordelijkheid voor belastingontduiking kan tegelijkertijd ontstaan volgens de normen van belastingwetgeving en administratief (of strafrechtelijk). Als een onderneming bijvoorbeeld wordt veroordeeld voor belastingontduiking, krijgt ze een boete.
De ambtenaar van het gespecificeerde bedrijf, door wiens schuld de gespecificeerde overtreding is begaan, kan worden vervolgd als tijdens de audit wordt vastgesteld dat deze acties opzettelijk waren en tot de categorie misdrijven behoren.
Actoren aansprakelijk gesteld
De volgende entiteiten kunnen belastingbetalers zijn die aansprakelijk worden gehouden voor belastingontduiking:
- individuen;
- rechtspersonen;
- burgers die zich bezighouden met individueel ondernemerschap.
De ernst van de sancties hangt niet af van wie als de dader wordt beschouwd. Het verandert alleen naar boven met een toename van de hoeveelheid schuld.
Om een onderneming of burger te straffen, moet het feit van opzettelijke belastingontduiking officieel worden vastgesteld en bewezen. Het belangrijkste document ter vaststelling van de overtreding is de beslissing van de belastingdienst. Op basis van dit artikel kunnen verschillende soorten straffen op de dader worden toegepast.
Differentiatie van verantwoordelijkheid volgens de normen van het Administratieve Wetboek, het Strafwetboek en het Wetboek van Belastingen per onderwerp
Alleen individuen (burgers en individuele ondernemers) kunnen worden gestraft voor belastingontduiking onder het Wetboek van Strafrecht van de Russische Federatie en het Wetboek van Administratieve Delicten van de Russische Federatie. Belastingdelicten gepleegd door ondernemingen worden alleen bestraft met de normen van de belastingwetgeving van de Russische Federatie.
Volgens de bepalingen van artikel 198 en artikel 199 van het wetboek van strafrecht van de Russische Federatie is de samenstelling van het misdrijf belastingontduiking. Volgens artikel 198 van de code hebben we het over burgers, in 199 - over ondernemingen.
Voor individuen is het niet nodig om de dader te identificeren. Hij is de burger zelf. Als we het hebben over belastingmisdrijven van de onderneming, is het noodzakelijk om een onderzoek naar belastingontduiking uit te voeren en uit te vinden welke personen deze misdaad hebben geïnitieerd en gepleegd.
Volgens de normen van de wetgeving is het mogelijk om burgers die zestien zijn geworden onder verantwoordelijkheid te brengen. Dit komt omdat volgens de normen van het Burgerlijk Wetboek ondernemerschap mogelijk is vanaf zestien jaar als een burger wordt geëmancipeerd.
Sancties voor overtredingen onder het belastingwetboek van de Russische Federatie
Volgens de normen van de belastingwetgeving worden boetes opgelegd aan burgers en organisaties. Zo wordt de dader gestraft en verhoogt de staat het bedrag van de begroting.
In het geval van belastingontduiking op grote schaal, kan aansprakelijkheid de normen van het Wetboek van Strafrecht beïnvloeden. Tegelijkertijd blijven er ook boetes bestaan.
De belastingcode registreert twee soorten misdrijven op dit gebied:
- Geen belastingaangifte indienen (artikel 119). In dit geval is de boete vijf procent van het belastingbedrag. De hoogte van de boete kan niet minder zijn dan duizend roebel en meer dan dertig procent van het geld dat niet naar het budget is overgemaakt.
- Onderschatting van de belastinggrondslag of onjuiste berekening van het naar de begroting over te dragen bedrag (artikel 122). Het bedrag van de monetaire sanctie is twintig procent van het bedrag aan onbetaalde belasting. Bij het uitvoeren van deze acties, opzettelijk, stijgt het bedrag tot veertig procent.
Sancties voor inbreuken op grond van het wetboek van administratieve inbreuken van de Russische Federatie; belastingontduiking van het strafwetboek van de Russische Federatie
Volgens de normen van de Administratieve Code kan aansprakelijkheid alleen worden toegepast voor niet-tijdige uitvoering van een verklaring.
Voor de gespecificeerde overtreding gestraft ambtenaren van de onderneming. Volgens de normen van artikel 15.5 van de Code worden ze beboet voor een bedrag van driehonderd tot vijfhonderd roebel.
Sancties voor inbreuken op grond van het wetboek van strafrecht van de Russische Federatie
Voor het ontduiken van een juridische entiteit van het betalen van belastingen onder het Wetboek van Strafrecht van de Russische Federatie wordt niet gestraft. Volgens de normen van het strafrecht is belastingontduiking het falen om een overeenkomstige verklaring in te dienen of valse informatie in een document in te voeren.
Voor deze acties dragen personen en ambtenaren verschillende soorten verantwoordelijkheid. Strafrechtelijke aansprakelijkheid treedt op als belastingontduiking is vastgesteld op het bedrag dat in de Code als groot wordt beschouwd. Als de omvang bijzonder groot is, wordt belastingontduiking zwaarder gestraft.
De soorten straffen zijn als volgt:
- Voor schulden aan de begroting in grote hoeveelheden, kan een boete voor een burger driehonderdduizend roebel bereiken. Een persoon kan ook een jaar lang van zijn vrijheid worden beroofd.
- Voor bijzonder grote schulden kan een financiële sanctie een half miljoen roebel en een gevangenisstraf van een burger bereiken - drie jaar.
- Voor een groot bedrag aan bedrijfsschuld aan de begroting kan de schuldige ambtenaar aansprakelijk worden gesteld voor driehonderdduizend roebel of twee jaar lang worden vastgehouden. Een extra maatstaf voor verantwoordelijkheid kan zijn dat het recht wordt ontnomen om specifieke functies in te nemen of in een bepaald gebied te werken.
- Bij niet-betaling van belastingkosten ten belope van een bijzonder groot bedrag of door een groep eerder samengespannen personen, worden deze burgers veroordeeld tot een boete van een half miljoen roebel of drie jaar gevangenisstraf.
Het type en de hoeveelheid straf wordt bepaald door de rechtbank, afhankelijk van de hoeveelheid schade die is toegebracht aan de staatsbegroting, evenals van verzwarende of verzachtende omstandigheden en de mate van schuld van de beschuldigde.
Hulp bij belastingmisdrijven
Als onderdeel van de strijd tegen belastingontduiking wordt de wetgeving op dit gebied verbeterd. In het bijzonder worden daders en medeplichtigen volgens het Wetboek van Strafrecht voor het gerecht gebracht volgens het Wetboek van Strafrecht van de Russische Federatie.
Hieronder vallen burgers die opzettelijk acties hebben ondernomen die gericht zijn op het realiseren van criminele bedoelingen voor niet-betaling van belastingen. De bestraffing van deze personen wordt overwogen in onderdeel "a" van het tweede deel van artikel 199 van het Strafwetboek.
Als het misdrijf een groepscriminaliteit is, wordt de straf op grond van artikel 33 van de Code voor medeplichtigheid aan het betreffende artikel toegevoegd. Soorten hulp zijn de volgende:
- aanwijzingen geven, advies geven;
- het aanbieden van hulpmiddelen, middelen van criminaliteit;
- verbergen van sporen, overtredingen;
- opheffing van obstakels;
- een belofte om items te kopen die tijdens het misdrijf zijn verkregen.
Statuut van beperkingen
De belastingwetgeving gebruikt twee soorten statuten van beperkingen:
- artikel 113 - vervolging;
- Artikel 115 - boetes.
Het statuut van beperkingen voor belastingmisdrijven is drie jaar na het einde van het belastingtijdvak waarin het misdrijf is gepleegd. Een overeenkomstige controle wordt tegelijkertijd uitgevoerd.
De belastinginspectie kan het statuut van beperkingen opschorten als wordt vastgesteld dat de belastingplichtige opzettelijk tijd neemt en zich verzet tegen de controle. In dit geval stellen de werknemers van de inspectie-instelling een handeling op basis waarvan de termijn wordt opgeschort.
Nadat een beslissing is genomen om een crimineel verantwoordelijk te houden voor een belastingdelict, telt de belastingdienst de deadline voor het terugvorderen van de opgebouwde boete. De basis voor de berekening van de looptijd is een schriftelijk verzoek om het bedrag van de schuld over te dragen en een boete met vermelding van de datum van uitvoering.
Acties van de belastingdienst in geval van weigering van de dader om een boete te betalen
Als de dader weigerde om de schuld en de boete op vrijwillige basis te betalen, heeft de belastingdienst het recht om een van de volgende acties uit te voeren:
- binnen twee maanden een onafhankelijke beslissing nemen over het opleggen van een boete;
- binnen zes maanden om een vordering bij de rechtbank in te dienen voor het innen van geld met geweld.
In beide gevallen beginnen de deadlines vanaf de einddatum van de periode die in het schriftelijke verzoek is aangegeven.
Omstandigheden die de ernst van zinnen beïnvloeden
Voor belastingontduiking door particulieren wordt aansprakelijkheid toegewezen afhankelijk van een aantal factoren: een misdrijf is opzettelijk gepleegd of door nalatigheid.
Bij het plegen van deze acties zal de straf opzettelijk zwaarder zijn. Het belastingwetboek stelt gevallen vast waarin de dader kan worden vrijgesteld van aansprakelijkheid:
- De persoon heeft het wettelijk bedrag niet overgemaakt naar de begroting vanwege een noodsituatie die wijdverbreid was of vanwege een natuurramp.
- Een burger betaalde geen belasting wegens ziekte.
- De dader volgde strikt de onjuiste verklaringen van de belasting of andere bevoegde autoriteiten, waardoor belastingontduiking plaatsvond.
Als een van deze feiten heeft plaatsgevonden, hebben de autoriteiten niet het recht om de dader aansprakelijk te stellen.
Bij het vaststellen van de schuld van de burger en het ontbreken van een goede reden voor late betalingen, wordt de kwestie van de ernst van de toepasselijke sanctie beslist. In dit geval wordt rekening gehouden met verzwarende en verzachtende omstandigheden.
In het geval van moeilijke omstandigheden die voortvloeien uit de dader, kan het bedrag van de boete worden verlaagd tot twee keer. Voor mensen die de daad herhaaldelijk hebben gepleegd, kan de omvang van de geldelijke sanctie verdubbelen.
Bij het opleggen van een straf leggen belasting- en andere bevoegde instanties de redenen voor belastingontduiking vast en bepalen ook of verzachtende en verzwarende omstandigheden zijn opgetreden waardoor de straf kan worden verhoogd of verlaagd. Daarnaast wordt nagegaan of deze persoon eerder soortgelijke misdrijven heeft begaan en of de burger de intentie had om illegale acties uit te voeren.