Veel organisaties kampen periodiek met het probleem van een gebrek aan financiële middelen. De oprichter kan helpen bij het oplossen van dit probleem door geld te lenen aan het bedrijf, dat de boekhoudkundige dienst als een lening zal uitgeven.
Wat is een lening van de oprichter?
De oprichter kan zijn bedrijf geld verstrekken via een leningsovereenkomst, en vervolgens, als geldschieter, het recht om de schuldenaar te ontheffen van zijn verplichtingen om de schuld te betalen. Dit proces wordt "schuldvergeving" genoemd. Dit concept verwijst naar de duidelijk en krachtig uitgesproken wens van de schuldeiser om de schuldenaar te redden van het nakomen van verplichtingen uit hoofde van de leningsovereenkomst. Er zij aan herinnerd dat het ontbreken van vorderingen van de kant van de kredietgever voor de betaling van een schuld niet kan worden beschouwd als een testament voor de vergeving van schuldverplichtingen. De schuldeiser heeft het recht om de uitvoering van schuldverplichtingen te eisen, maar is niet verplicht. Daarom kan hij de wens hebben om de schuld van zijn bedrijf te weigeren, als dit de belangen van derden niet schaadt.
We zullen bespreken hoe deze procedure in overeenstemming met de wet moet worden uitgevoerd. Evenals hoe de vergeving van schulden van de oprichter in de boekhouding en belastingadministratie kan worden weerspiegeld.
terrein
Dit proces wordt uitgevoerd in overeenstemming met het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie. De regels van het burgerlijk recht regelen de vergeving door de grondlegger van de schuld van zijn bedrijf. Het artikel geeft de mogelijkheid aan van de schuldeiser om de schuldenaar van zijn verplichtingen te ontheffen, maar benadrukt dat de schuldenaar het recht heeft om een dergelijk voorstel van de schuldeiser niet te aanvaarden, dat wil zeggen dat dit type transactie niet eenzijdig is. In geval van weigering van de schuldeiser om geld te accepteren voor de betaling van de schuld, kan de schuldenaar geld op de rekening van een rechtbank of een notaris storten. De oprichter heeft het recht om de schuld van zijn bedrijf te vergeven als dit de rechten van anderen niet schendt. Deze categorie personen omvat bijvoorbeeld schuldeisers aan wie de oprichter schulden heeft.
Wat houdt anders de vergeving van schulden door de oprichter in?
Kredietverstrekkers kunnen vragen hebben over de mogelijke invordering van het bedrag van de schuld die ten laste van de activa van het bedrijf wordt uitgevoerd, waaronder deze lening. De geldschieter kan zijn wil kenbaar maken met betrekking tot de verplichtingen van de schuldenaar door een officieel postbericht te sturen, een schuldbewijs te presenteren of eenvoudigweg de leningsovereenkomst van de oprichter te vernietigen.
Er is een mogelijkheid om een dergelijke relatie te formaliseren als een schikkingsovereenkomst, die wordt gesloten in de loop van het uitvoerende kantoorwerk. Zoals we al hebben gezegd, heeft de schuldenaar het recht om zo'n genereus aanbod te weigeren en zijn argumenten schriftelijk aan de schuldeiser door te geven. Anders worden zijn verplichtingen geacht te zijn nagekomen. Indien overeengekomen met de kredietgever, deelt de schuldenaar hem ook schriftelijk mee. In dit geval wordt het echter beschouwd als toestemming, het niet-nemen van acties, beschouwd als bezwaren. Schuld kan geheel of gedeeltelijk worden kwijtgescholden.
Juridische procedure
In overeenstemming met wettelijke voorschriften kan dit proces van kwijtschelding van schulden door de oprichter op verschillende manieren worden uitgevoerd. Laten we ze in meer detail bekijken.
De eerste methode is de uitvoering van een donatiecontract waarin de oprichter en het bedrijf zelf partij lijken te zijn. Het voorwerp van het contract is in dit geval het bedrag dat aan de onderneming is overgedragen.Deze optie om schuldverplichtingen kwijt te schelden is alleen mogelijk als de oprichter een persoon is. Als hij de status van juridische entiteit heeft, kan geen donatieovereenkomst worden gesloten met een andere juridische entiteit.
Wat houdt de oprichter van een schuldvergevingscontract in?
Bij een giftovereenkomst zijn dus alle regels en beperkingen die van toepassing zijn op donaties van toepassing op de transactie. De transactie wordt afgesloten met de volgende voorwaarden: op vrijwillige basis, is niet terugbetaalbaar van aard en houdt niet in dat aan enige voorwaarden is voldaan. De schuldeiser heeft niet het recht om bijzondere voorwaarden te bepalen voor het annuleren van de verplichtingen van de schuldenaar.
De volgende optie is om een aanvullende overeenkomst te sluiten waarin de partijen dezelfde deelnemers zijn. Het onderwerp van het contract is de weigering van de kredietgever om een schuldvordering van de leningnemer te claimen. Met deze overeenkomst kunt u de schuld niet annuleren, maar kunt u deze niet betalen zonder angst voor juridische consequenties. De derde methode is het sluiten van een dergelijke overeenkomst waarbij het onderwerp de vrijstelling van de kredietnemer is van het bedrag van de schuldverplichtingen (dit is een document dat door de kredietnemer aan de kredietgever wordt afgegeven bij ontvangst van de lening) bepaald door de leningsovereenkomst.
In dit geval moet de tekst van het contract een link naar art. 415 Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie. Het feit dat deze overeenkomst wordt ondertekend, beëindigt alle juridische relaties tussen de oprichter en de schuldenaar met betrekking tot de lening. Aangezien dit een gewone transactie is, dat wil zeggen algemene vereisten voor registratie. Bij het sluiten van een gratieovereenkomst moeten bepaalde regels worden nageleefd. Het contract moet eenvoudig schriftelijk worden opgesteld. Om misverstanden te voorkomen, moet de tekst van het contract het bedrag van de schuldverplichtingen bevatten. Hoe een schuld kwijtschelding van de oprichter? Deze vraag interesseert velen.
De geldgever en de schuldenaar worden ook aangeduid met een lijst van gegevens aan de hand waarvan de partijen bij deze overeenkomst kunnen worden geïdentificeerd. Het document moet noodzakelijkerwijs de details bevatten van de leningsovereenkomst, waarvoor een transactie wordt afgesloten op een gedeeltelijke of volledige afschrijving van schulden. Als de kwijtschelding van de schuld door de oprichter moet worden uitgevoerd door middel van een kennisgeving, geeft dit de periode aan waarin de schuldenaar zijn bezwaren kan uiten tegen acties die door de schuldeiser worden geïnitieerd. Als de schuldenaar geen reactie vertoont op de kennisgeving van de schuldeiser, wordt zijn stilzitten als toestemming beschouwd.
Deze procedure eindigt niet bij de oplossing van casuïstische problemen: er blijven belasting- en boekhoudkundige problemen bestaan, aangezien de onderneming het onderwerp is van economische relaties en verplicht is om belastingbetalingen te verrichten en een boekhoudbeleid te voeren.
Fiscale boekhouding
Zoals hierboven vermeld, zijn schuldverplichtingen een soort schuldontvangst die door de kredietnemer aan de kredietgever wordt verstrekt bij het aanvragen van een lening. Het document geeft het bedrag en de retourperiode aan.
De methode van belastingberekening in deze situatie hangt rechtstreeks af van welk aandeel in het toegestane kapitaal persoonlijk toebehoort aan de oprichter. Er zijn slechts twee opties, bekijk ze in meer detail. In het eerste geval heeft de oprichter 50% of minder van het maatschappelijk kapitaal van de onderneming. Vervolgens wordt vanuit het oogpunt van de belastingdienst de afgeschreven schuld opgenomen in de inkomsten van de organisatie. In feite blijkt de schuld eigendom te zijn dat het bedrijf kosteloos heeft ontvangen. Dat wil zeggen, er is een toename van het nettovermogen.
Het blijkt dat het bedrag van de schuld is opgenomen in de belastinggrondslag van de onderneming. Als de kredietgever meer dan 50% van het toegestane kapitaal van de onderneming heeft, is de situatie zodanig dat het bedrag van de kwijtgescholden schuld niet als inkomsten van de onderneming wordt geclassificeerd. Daarom is dit bedrag niet belastbaar (artikel 251 van de belastingwetgeving). De legitimiteit van het toepassen van dit schema van schuldvergeving is gedocumenteerd door het ministerie van Financiën van de Russische Federatie.Er zij aan herinnerd dat de betaling van rente op de leningsovereenkomst van de onderneming voor elk bedrag van eigendom van het toegestane kapitaal is opgenomen in de belastinggrondslag van de entiteit wanneer de schuld wordt afgeschreven.
accounting
Wat worden door de detacherende oprichter uitgevoerd tegen schuld kwijtschelding?
De boekhoudafdeling van de onderneming waaraan de oprichter de schuld heeft afgeschreven, moet de afschrijving van de schuld in de boekhouding weergeven en de juiste boekingen maken in de registers (Credit 91, subrekening "Overige inkomsten"; Debit 66 als de lening kortlopend is of Debit 67 als de lening langlopend is). In de hierboven beschouwde situatie, wanneer het bedrag van de afgeschreven schulden niet van toepassing is op de belastinggrondslag, wordt de transactie aangevuld met een andere (Debet 68, subaccount "Berekeningen voor belasting"; Credit 99). Deze correspondentie werkt het bedrijfsmiddel bij, dat wordt weergegeven door onbetaalde belasting op financiële activa die de kredietgever heeft afgetrokken.
belasting
Het bedrag dat wordt ingevoerd in de eerste boeking komt overeen met de omvang van de schuldverplichtingen. Degene die is opgenomen in de tweede boeking komt overeen met het bedrag van de belastingaftrek, die nominaal in rekening wordt gebracht op de schuld. Bij gebruik van het algemene belastingstelsel is dit bedrag 20% van het bedrag van de schuldverplichtingen. In het geval dat de oprichter minder dan 50% van het maatschappelijk kapitaal van de onderneming bezit, zal het bedrag van de schulden alleen in de eerste transactie worden weerspiegeld. Bedenk dat in dit geval de gevolgen voor het bedrijf niet worden gevormd in de vorm van berekende belastingen.
Herverdeling van bedrijfsfondsen
Wat houdt de grondlegger van de schuldvergeving in?
Er wordt aangenomen dat de uitvoering van schuldvergeving een complexe operatie is die veel tijd en moeite kost. Dit is echter niet altijd het geval. Met deze procedure kunt u een eenvoudige en betaalbare manier vinden om fondsen te herverdelen, bijvoorbeeld binnen hetzelfde bedrijf. Het voordeel van het geven van een lening en kwijtschelding van schulden in dit geval is dat de fondsen worden verdeeld tussen de bedrijven, terwijl de schuldenaar geen inkomsten heeft in geval van kwijtschelding van schulden door de oprichter met een aandeel van 50% in het toegestane kapitaal. Bij het verdelen van geld tussen bedrijven die lid zijn van dezelfde groep, maken ze vaak gebruik van een leningsovereenkomst. We herinneren u er nogmaals aan dat deze methode voordelig is wanneer de oprichter die de lening verstrekt, een aandeel in het maatschappelijk kapitaal van 50 procent of minder heeft.
Bepaling van het tarief in de leningsovereenkomst
Het verstrekken van renteloze leningen aan dochterondernemingen is echter behoorlijk riskant, omdat de kredietgever rente moet betalen. Daarom is het tarief in de leningsovereenkomst nog steeds beter te bepalen. Dit is ook gunstig voor de leningnemer, omdat rente op de lening de inkomstenbelasting verlaagt. De oprichter vergeeft vervolgens de schuld met behulp van een overeenkomst. Als het aandeel van de oprichter in het maatschappelijk kapitaal van de onderneming meer dan 50 procent is, wordt het bedrag niet opgenomen in de belastinggrondslag. Een renteloze lening is geld dat wordt beschouwd als eenvoudig onroerend goed zonder kosten. Er zij aan herinnerd dat de voorwaarde met betrekking tot de oprichter relevant moet zijn op het moment dat de leningsovereenkomst werd gesloten.
Waar moet je op letten?
Opgemerkt moet worden dat belastinginspecteurs erop staan dat het bedrag van de rente op kwijtschelding van schulden wordt opgenomen in de niet-operationele inkomsten van de schuldenaar, aangezien de organisatie een bedrag heeft ontvangen dat overeenkomt met de omvang van de lening. Dat wil zeggen, de oprichter heeft geen rente betaald en de organisatie zelf is opgebouwd en opgenomen in de kosten. Deze operatie kan niet worden beschouwd als een kosteloze overdracht van goederen onder de wet, wat betekent dat het ook onmogelijk is om een belastingvrijstelling toe te passen. Bedrag van de kwijtgescholden schuld is niet inbegrepen in de belastingkosten. Dit zijn volgens het ministerie van Financiën onredelijke economische kosten.
conclusie
De schuldeiser kan dus de schuld afschrijven en zijn goodwill uitdrukken, maar de toestemming van de kredietnemer is ook noodzakelijk. Het wordt ook aanbevolen om de transactie te documenteren en een daad van wederzijdse schikking op te stellen.De semantische lading van de uitdrukking "schuldvergeving" draagt etymologisch een gunstige energie, maar betekent in de praktijk veel ongewenste gevolgen. Het kunnen verschillende soorten financiële verliezen en belastingaftrek zijn, we hebben het er hierboven over gehad. Daarom is het noodzakelijk om, bij het aangaan van een dergelijke transactie, alle omstandigheden te wegen en in aanmerking te nemen.