Kosten verbonden aan de productie en verkoop van producten

Eigen bedrijf is altijd beladen, niet alleen met winst, maar ook met kosten: loonarbeid betalen, loon betalen aan werknemers, belasting betalen - voor alles is geld nodig. Maar naast deze kosten, die nog meer verband houden met het resultaat van het werk, zijn er ook kosten die verband houden met het directe proces van activiteit - dit zijn de kosten in verband met de productie en verkoop van producten. Wat zijn ze, wat zegt de staat over dergelijke kosten en kunnen ze op elke manier worden geoptimaliseerd?

Wetgevend kader

Om te beginnen zijn de kosten in verband met productie en verkoop voornamelijk onderworpen aan de belastingwetgeving, het artikel 253, om precies te zijn. Volgens het belastingwetboek, uitgaven voor:

• Directe productie (d.w.z. productie), opslag en levering van goederen, evenals de uitvoering van alle werkzaamheden en het verlenen van diensten, evenals de verkoop van werken en diensten. Dat wil zeggen, als het bedrijf bijvoorbeeld een tafel heeft geproduceerd, dan de middelen die zijn besteed aan de productie (van het kopen van grondstoffen tot het verpakken in een doos voordat het naar het magazijn wordt verzonden), het huren van een opslagruimte, transport (logistieke kosten worden hier berekend) - dit alles Het wordt beschouwd als productie- en distributiekosten. Dezelfde groep omvat de kosten van bijvoorbeeld nagels die een klusjesman gebruikt om zijn diensten te verlenen.
• Handhaving van de juiste staat van de apparatuur die wordt gebruikt in het productieproces of het verlenen van diensten. Het houdt rekening met onderhoud en tijdige reparatiewerkzaamheden en, indien nodig, modernisering - eventuele kosten die aan de tool zijn verbonden.
• De ontwikkeling van natuurlijke hulpbronnen - in dit geval worden ze beschouwd als onderdeel van de hulpmiddelen.
• Wetenschappelijke en technologische vooruitgang. Zonder dit is het niet mogelijk om apparatuur in goede staat te houden en de meest relevante diensten te bieden.
• Verzekeringen. Ondernemingsactiviteit uitoefenen, zonder de veiligheid van niet alleen werknemers, maar ook de veiligheid van apparatuur te waarborgen, is gewoon onredelijk. Het is beter om alle mogelijke risico's te minimaliseren door zowel menselijke als technische middelen te verzekeren.
• Andere vergelijkbare kosten.

Vanzelfsprekend zijn de kosten voor productie en verkoop onderverdeeld in vele groepen. Bijna alles wat direct of indirect verband houdt met het verlenen van een dienst of het uitvoeren van bepaalde werkzaamheden, de productie van een bepaald product en de voorbereiding op de verkoop kan worden toegeschreven aan deze grote groep. De enige vraag is in welke categorie kosten een bepaald product of dienst valt. De paradox is dat de laatste indeling de belastingheffing niet beïnvloedt.

Componenten

Verder moet worden opgemerkt dat de kosten voor productie en verkoop bestaan ​​uit kosten voor:

• Het materiële deel van de productie of dienstverlening. Hier hebben we het over alle middelen die worden gebruikt bij het productieproces van een bepaald product of het voldoen aan de verplichtingen die aan een service zijn verbonden. Deze kosten kunnen worden onderverdeeld in twee subgroepen: direct en verdeeld. Directe kosten verbonden aan de productie en verkoop gaan naar het leveren van slechts één type dienst of het vrijgeven van een enkel type goederen; hun kosten worden bepaald door metingen (het is van tevoren bekend hoeveel deze of die bron nodig zal zijn om een ​​bepaalde dienst te verlenen of goederen te produceren).De gedistribueerde kosten hangen samen met de deelname van de hulpbron aan de vervaardiging van verschillende soorten producten, en hun boekhouding wordt uitgevoerd door middel van de verdeling van hun waarde voor alle goederen in de productie waarvan ze werden gebruikt. Als een bedrijf bijvoorbeeld bezig is met de productie van meubels, is het gebruik van graniet er niet erg kenmerkend voor, het wordt alleen gebruikt bij de productie van één model, dat wil zeggen dat het verband houdt met directe kosten. Wat hout betreft, het wordt gebruikt voor bijna het hele assortiment, dat wil zeggen dat het wordt geregistreerd als verdeelde kosten.

• Beloning van arbeid. Hier wordt ook rekening gehouden met het salaris van productiemedewerkers en de betaling van prikkels en sociale steun. Dit omvat ook de beloning voor niet-personeelsleden van wie het bedrijf niet regelmatig gebruik maakt (economen uitgenodigd als het bedrijf het zich niet kan veroorloven, of ontwerpers als ze meestal niet nodig zijn).
• Overlopende bedragen. Veel ondernemers spelen graag met dit item. Afschrijvingskosten dekken de kosten om apparatuur (meestal) in goede staat te houden voor verdere productie. Gewoonlijk wordt een bepaald bedrag, dat in de toekomst zal worden geïnvesteerd in de modernisering van apparatuur, de reparatie en ander werk ermee, toegewezen voor een bepaalde periode. Maandelijkse afschrijvingskosten worden geïnvesteerd in de waarde van de goederen, zodat de koper ervoor betaalt door dit product te kopen. De truc is dat met een afname van de afschrijvingsperiode, het bedrag van de maandelijkse kosten zal toenemen (de totale kosten zullen hetzelfde blijven, maar ze zullen toenemen als u ze door een kortere periode deelt), dat wil zeggen dat de fabrikant meer winst zal ontvangen in een kortere periode.

Overige kosten

Bovenstaande lijsten bevatten andere kosten in verband met productie en verkoop. Wat wordt daarmee bedoeld?

Volgens het belastingwetboek omvat deze groep belastingen en heffingen die worden geheven op geproduceerde goederen of geleverde diensten, evenals douanerechten die exporteurs of importeurs van goederen moeten betalen. Los daarvan is het vermeldenswaard dat de wet ondernemers niet verplicht om de kosten van verkoop en productie op te nemen in het totale bedrag van de kosten die dan worden belast. Belasting op hen betalen is een recht, maar geen verplichting, daarom geven sommige ondernemers er de voorkeur aan dergelijke investeringen alleen in hun eigen boekhoudafdeling op te nemen, zonder de belastingdienst hierover te informeren. Het is vermeldenswaard dat zelfs met sommige inspanningen deze kosten kunnen worden toegeschreven aan inkomstenbelasting, waardoor ze een veel lager bedrag kunnen betalen.

Waarschuwing! Creatie van arbeidsomstandigheden

Maar niet alle kosten vermijden de buitensporige aandacht van de belastingdienst. Er is een bijzondere lijst van uitgaven die de "controllers" met speciale zorg controleren.

Onder hen zijn bijvoorbeeld uitgaven voor goede arbeidsomstandigheden. Ze vallen meestal niet onder de inkomstenbelasting en worden apart betaald, wat volledig nadelig is voor de onderneming. Het is waar dat er een mogelijkheid is om belastinginspecteurs ervan te overtuigen dat dergelijke bezorgdheid voor werknemers geen gril is voor management, maar een noodzaak voor productie, waardoor andere kosten in verband met productie en verkoop worden overgeheveld naar de categorie inkomsten met inkomstenbelasting.

Het bedrijf besloot bijvoorbeeld dat zijn werknemers in hun eigen eetkamer moesten eten en niet naar nabijgelegen cafés moesten gaan. De uitrusting van het bijbehorende pand, de aankoop van meubels, het inhuren van extra personeel - dit alles heeft al een investering nodig, maar er zijn nog geen belastingen betaald! Om het bedrijf te laten bewijzen: een kantine is een noodzaak en valt daarom onder de winstbelasting, de volgende argumenten kunnen worden gebruikt:

• Volgens de wet moet een werkgever zijn werknemers een eetgelegenheid bieden.
• Als er geen horecagelegenheden in de buurt van de werkplek zijn, dan is uw eigen eetkamer nodig om de huishoudelijke behoeften van werknemers te waarborgen (de verplichting van laatstgenoemden is vastgelegd in de arbeidswetgeving).

En als het bedrijf heeft besloten om airconditioning voor zijn werknemers aan te schaffen, kunt u onder druk zetten dat er volgens hygiënische normen bepaalde eisen zijn aan de temperaturen in de werkruimte, waarvoor airconditioning nodig is. Wat betreft koelers in werkruimtes, deze zullen een productie-noodzaak worden als kraanwater niet kan worden gedronken, en dit moet worden bevestigd door passende speciale documentatie. Aanraken van de boekhouding van kosten in verband met productie en verkoop kan ook de kosten van lounges voor werknemers omvatten, die nodig zijn om de sanitaire en huishoudelijke behoeften van werknemers te waarborgen, met name een soortgelijke uitgavenpost is relevant voor ondernemingen met verschillende diensten of een onregelmatig werkschema, dat wil zeggen waarbij de werknemer zelfs fysiek de behoefte heeft om normaal te ontspannen.

Dat wil zeggen, om enkele kosten op te nemen, die op het eerste gezicht op geen enkele manier verband houden met het vrijgeven van goederen of het verlenen van diensten, in deze lijst, is het voldoende om geschikte items in de sanitaire regels of de arbeidswetgeving te vinden, en daarnaast, documenten op te slaan, bevestiging van de juistheid (heeft bijvoorbeeld invloed op de staat van het bezette kantoor). Theoretisch is het mogelijk om de legitimiteit van de vereisten te bewijzen zonder extra papieren, maar desalniettemin lijkt documentair bewijs veel indrukwekkender dan de woorden van buren en kennissen.

Transportkosten

Een ander type kosten in verband met productie en verkoop, eerder indirect, zijn de kosten van voertuigen. Sommige bedrijven gebruiken liever het persoonlijke vervoer van hun werknemers dan hun eigen, 'ondernemende' aan te schaffen. Om dergelijke acties vanuit het oogpunt van de wetgeving correct te laten zijn, moet u ofwel een passende leaseovereenkomst opstellen of een bepaald bedrag (een keer per maand) een bepaald bedrag aan de werknemer betalen als vergoeding voor het gebruik van zijn auto in de zaken van het bedrijf.

Compensatie is onderworpen aan inkomstenbelasting, wat de belastingdruk er al op vermindert. Bovendien hangt het af van het motorvermogen (het zullen 1200 of 1500 roebel zijn).

Autohuur is echter economisch voordeliger: absoluut alle kosten in verband met transport kunnen worden opgenomen in de inkomstenbelasting. En het bedrag dat de werknemer ontvangt voor het geven van zijn auto voor tijdelijk gebruik zal niet worden onderworpen aan verzekeringsaftrek, zoals het geval zou zijn in het geval van een vergoeding, wanneer de kosten in verband met productie en verkoop serieuze betalingen zouden ondergaan. Volgens experts zullen de besparingen bijna het dubbele zijn, wat in de moderne wereld een belangrijke rol speelt.

Land probleem

De samenstelling van de kosten voor productie en verkoop omvat ook de kosten voor het onderhoud van grond. Door het te kopen, moet het bedrijf beslissen of het de inkomsten gelijkmatig betaalt (dat wil zeggen dat het bedrag in gelijke delen wordt verdeeld en binnen een bepaalde periode wordt betaald) of ongelijkmatig (in bedragen die niet hoger zijn dan 30% van de inkomstenbelasting voor de laatste rapportageperiode. Dat is het bedrag zal variëren tot de volledige betaling van belastingverplichtingen). Het is vermeldenswaard dat het recht om te kiezen voor het betalen van belastingen alleen van toepassing is op die percelen die vóór de overname eigendom waren van de staat, en ook werden gekocht van 2007 tot 2011, voor andere percelen zijn deze regels niet van toepassing.

Waarom is dit allemaal nodig?

Trouwens, wat is het punt van de verantwoording voor kosten in verband met productie en verkoop? Het is vreemd om dit niet één keer te vermelden, omdat we niet alleen de algemene classificatie van dergelijke kosten hebben onderzocht, maar ook enkele van de meest voorkomende soorten!

De meest logische verklaring is dat het vaststellen van dergelijke uitgaven noodzakelijk is om een ​​echt idee te krijgen van hoeveel van de onderneming al is uitgegeven. Bovendien zal een hoogwaardige kostenberekening helpen om tijdig verliezen en uitgaven te identificeren die onder bepaalde omstandigheden hadden kunnen worden vermeden, waardoor geld kon worden bespaard. Kostenberekening zal ook helpen het proces van distributie van middelen en financiële stromen (in het bijzonder lonen, afschrijvingskosten) binnen het bedrijf te beheersen. De aanwezigheid van zoveel informatie over de beschikbare fondsen en hoe deze te gebruiken, stelt het bedrijf in staat om een ​​langetermijnvoorspelling van zijn activiteiten te maken, waarin, rekening houdend met de bestaande ervaring, de groepering van kosten in verband met implementatie en productie kan worden gewijzigd. En natuurlijk zal alle ontvangen informatie worden gebruikt om de resultaten van de activiteiten van het bedrijf te analyseren, op basis waarvan het plan voor duurzame ontwikkeling van het land, zoals vermeld in de vorige paragraaf, zal worden opgesteld.

Aanvullende classificaties

Terugkerend naar de kwestie van classificatie, is het vermeldenswaard dat er een enorm aantal verschillende soorten kostengroepen zijn. De kosten voor de productie en verkoop van producten kunnen worden onderverdeeld in vast en variabel. De eerste categorie omvat betalingen die op geen enkele manier afhankelijk zijn van het productievolume (bijvoorbeeld hoeveel producten niet op de machine worden geproduceerd, de kosten van elektriciteit voor de werking ervan zullen hetzelfde blijven). In het geval van variabele kosten, zijn ze onderworpen aan de schaal van productie (transport van twintig dozen goederen kost minder dan tien dozen van hetzelfde product vanwege het feit dat de kosten ervan over een groter aantal monsters zullen worden verdeeld).

De kosten in verband met de productie en verkoop van goederen zijn ook actueel (dat wil zeggen betalingen die verplicht zijn voor een bepaalde periode) en komende (terwijl deze kosten dat niet zijn, maar ze zullen op de lange termijn plaatsvinden).

Een andere classificatieoptie is voor verantwoordelijkheidscentra. Productie- en verkoopkosten ontstaan ​​in verschillende divisies en afdelingen van het bedrijf, in de verschillende winkels en afdelingen. De plaats van optreden kan ook worden gebruikt als een kenmerk van kosten, omdat dit zal helpen bij het identificeren van de meest onrendabele (of behoeftige) delen van de onderneming.

Grondbeginselen van de boekhouding

Om alle kosten te beheersen, is een zorgvuldige boekhouding noodzakelijk. Het komt voor op kostenposten als:

• Directe en gedistribueerde materiële kosten in verband met productie en verkoop (die betrekking hebben op middelen die worden gebruikt in het productieproces van goederen of het verlenen van diensten, afschrijving van apparatuur, enz., Op niet-menselijke factoren).
• Directe en gedistribueerde uitgaven voor werknemers (alle betalingen die direct of indirect verband houden met personeel).
• Indirecte productiekosten.

Tegelijkertijd moet bij het uitvoeren van de boekhouding rekening worden gehouden met de totale kosten van middelen die zijn besteed tijdens de arbeidsactiviteit, en de kosten van het loon van de werknemers, verzekeringspremies en de kosten van technische factoren - absoluut alle kosten in verband met productie en verkoop zijn opgenomen in de financiële rapport.

Voor professionals: leningen en afschrijvingen

We gaan door met het gesprek over hoe de boekhoudkosten samenhangen met productie en verkoop. Hun boeking kan worden uitgevoerd met behulp van managementrekeningen (voor debitering van rekeningen 811, 812, 824, 835 en leningen van rekeningen 211, 531, 533, 213, 214, 544, 124 met de verplichte toepassing van een werkend rekeningschema van de onderneming wegens het ontbreken van saldi in rekeningen van de achtste klasse) of zonder deze (de laatste methode is geschikter voor die bedrijven die gericht zijn op de productie van één groep goederen of de levering van één groep diensten. Bewerkingen worden uitgevoerd op de debitering van rekening 215 en leningen 211, 531, 533, 544).

conclusie

Het is veilig om te zeggen dat de kosten in verband met productie en verkoop een nogal controversieel onderwerp zijn vanuit fiscaal oogpunt. Aan de ene kant worden er aparte speciale belastingen op geheven, maar aan de andere kant kunnen ze met enkele inspanningen gemakkelijk worden uitgegeven als onderdeel van de inkomstenbelasting. Er zijn veel opties om dergelijke kosten te classificeren, en het is niet mogelijk om er één te kiezen als de enige juiste. Ondanks het feit dat de belastingautoriteiten meestal zeer tolerant zijn ten aanzien van productie- en verkoopkosten, worden ze vooral aangetrokken door de kosten in verband met productie en verkoop, met betrekking tot persoonlijk transport, land, en ook de uitrusting van sommige niet helemaal kantoorgebouwen.