Belastingcontrole wordt uitgevoerd door de procedurele en procedurele activiteiten van de belastingautoriteiten, waarvan de basis wordt gevormd door specifieke, volledig onderbouwde technieken, methoden en hulpmiddelen die worden gebruikt bij de uitvoering van controlefuncties. In ons artikel zullen we ons concentreren op de vormen en methoden van belastingcontrole. Overweeg de classificatie van de categorie en andere even belangrijke aspecten over het onderwerp.
De belangrijkste vormen van belastingcontrole
Onder de vorm van controle op het gebied van belastingen en heffingen moet de methodiek van een bepaalde uitdrukking en de daaropvolgende uitvoering van controleacties worden begrepen. De lijst met vormen en methoden van belastingcontrole wordt gevormd op basis van de rechten van belastingdiensten die zijn vastgesteld door de Belastingwet. Onder hen is het belangrijk om het volgende te noteren:
- Vereisen documentatie van de belastingagent of belastingbetaler in overeenstemming met de formulieren die zijn opgesteld door overheidsinstanties en lokale zelfbestuursstructuren, die als basis dienen voor de berekening en de daaropvolgende betaling (met andere woorden, inhouding en overdracht naar de staatsbegroting) van belastingbetalingen, evenals verklaringen en documenten die geletterdheid bevestigen berekening en tijdigheid van activiteiten om belastingen en vergoedingenbudget in te houden en over te dragen.
- Om de documentatie in beslag te nemen wanneer een belastingagent of belastingbetaler een dergelijke vorm van belastingcontrole uitvoert als een belastingcontrole, wat aangeeft dat een belastingdelict is begaan, als er voldoende reden is om aan te nemen dat deze documentatie zal worden vernietigd, verborgen, vervangen of gewijzigd.
- Bel de belastingdienst op basis van een schriftelijke kennisgeving aan de belastingautoriteiten om uitleg te geven op basis van de betaling (inhouding en daaropvolgende overdracht) van belastingbedragen door hen. De reden kan een belastingcontrole zijn, een vorm van belastingcontrole. Andere situaties die relevant zijn voor de uitvoering door belastingbetalers van wetgeving betreffende belastingen en heffingen zijn ook relevant.
- Inspecteer (inspecteer) alle belastingen die door de belastingbetaler worden gebruikt voor winst of die verband houden met het onderhoud van belastbare objecten (ongeacht hun locatie), handel, magazijn, industriële en andere territoria en gebouwen, en maak een inventaris van de eigendommen van de belastingbetaler.
- Om te controleren of aanzienlijke uitgaven van burgers aan hun inkomsten voldoen.
- Experts, vertalers en andere specialisten aantrekken om de momenteel bekende vormen van belastingcontrole te implementeren.
- Roep als getuigen op van personen die bepaalde omstandigheden kennen die relevant zijn voor de uitvoering van belastingcontrole.
- Vorm belastingposten in de volgorde die is vastgesteld door de belastingwetgeving van de Russische Federatie.
Dus onderzochten we de vormen van belastingcontrole die vandaag bestaan. Het is raadzaam over te gaan tot de classificatie van de categorie.
Soorten controle over de implementatietijd
Vormen en soorten belastingcontrole zijn de belangrijkste aspecten van deze kwestie. Dus, afhankelijk van de tijd, is het gebruikelijk om de volgende typen besturingselementen te onderscheiden:
- inleidende;
- operationeel (actueel);
- daarna.
Een voorlopige vorm van belastingcontrole vindt plaats vóór de verslagperiode in overeenstemming met een specifiek type belasting of tot het moment is opgelost met betrekking tot de verstrekking aan de belastingplichtige van bepaalde belastingvoordelen, wijzigingen in de timing van betaling van belastingbedragen.
Huidige controle wordt uitgevoerd tijdens de rapportageperiode.Het is vermeldenswaard dat het kenmerk de implementatie is in het proces van financiële of zakelijke activiteiten, met andere woorden, bij het dagelijkse werk van belastingbetalers. Deze vorm van belastingcontrole is voornamelijk gebaseerd op belasting en boekhouding, primaire documentatie, inventaris, de procedure voor het uitvoeren van contante transacties, waardoor zowel controleorganen als gecontroleerde entiteiten zo snel mogelijk kunnen reageren op veranderingen in financiële activiteiten, op een bepaalde manier om schendingen van belastingwetgeving te voorkomen en daarmee het verlies van het financiële plan van de gemeentelijke of staatskas voorkomen.
Controle achteraf wordt aan het einde van de verslagperiode geïmplementeerd door analyse en audit van financiële en boekhoudkundige documenten. Het hoofddoel van de daaropvolgende controle is niets meer dan een beoordeling van de volledigheid en tijdigheid van de nakoming van de belastingplicht door fiscaal verplichte personen.
Onderwerp classificatie
Overweeg de classificatie van categorieën, afhankelijk van het onderwerp. Daarom is het tegenwoordig gebruikelijk om de volgende soorten belastingcontrole te onderscheiden:
- Controle van belastingdiensten.
- Douane controle.
- Controle van de interne aangelegenheden.
- Controle van onderzoeksinstanties.
Locatie classificatie
Op de locatie worden de volgende soorten controles onderscheiden:
- Outbound. Het wordt rechtstreeks op de locatie van de belastingbetaler uitgevoerd.
- Off-site. Het wordt geïmplementeerd op de locatie van de belastingdienst.
Beheersmethoden in het financieel recht
Gezien de soorten, vormen en methoden van belastingcontrole financieel, is het raadzaam om de belangrijkste methoden te identificeren die momenteel door specialisten worden gebruikt. Het is belangrijk om de volgende punten te noteren:
- Observatie.
- Belastingaudit.
- Onderzoek.
- Analyse.
- Revisie.
We zullen elk van de gepresenteerde methoden (vormen) van belastingcontrole van de Russische Federatie afzonderlijk analyseren.
kijken
Onder toezicht is het noodzakelijk om de visuele vertrouwdheid met het bestuurde object te begrijpen. Met behulp van deze techniek is het mogelijk om gebieden van het financiële werk van de organisatie, de organisatiestructuur van het bedrijf te identificeren en voorlopige conclusies te formuleren met betrekking tot de winstgevendheid, het inkomsten- en uitgavenstelsel. Er moet aan worden herinnerd dat het tijdens de observatie onmogelijk is om de staat van het object van verificatie nauwkeurig te bepalen in termen van financiën. Niettemin worden de getrokken conclusies in de meeste gevallen als betrouwbaar beschouwd, wat kan worden bevestigd door de resultaten van een directe belastingcontrole. Toezicht als een methode voor financiële controle wordt ook gebruikt bij de uitvoering van de audit, audit of inspectie. Deze techniek wordt onder meer gebruikt als een optie voor het financieel toezicht op de staat van de organisatie bij de uitvoering van een faillissementsprocedure.
Belastingaudit
In tegenstelling tot de vorige methode, wordt verificatie rechtstreeks op het gecontroleerde object uitgevoerd. Hier wordt gecontroleerd of boekhoudkundige informatie overeenkomt met beschikbare materiële waarden. Tegelijkertijd worden tijdens een belastingcontrole overtredingen in de financiële discipline vastgesteld en maatregelen vastgesteld om deze te elimineren. Het evenement wordt beschouwd als een enkele actie van het controleplan, met andere woorden, het wordt één keer uitgevoerd en omvat de studie en analyse van de stand van zaken van het bedrijf op een bepaald werkgebied.
Er moet aan worden herinnerd dat kwesties betreffende de procedure en de organisatie van belastingcontroles zijn vastgelegd in de belasting- en begrotingscodes van de Russische Federatie, evenals in de federale wet inzake de boekhouding. Je moet weten dat de resultaten van het evenement worden gemaakt door middel van een speciale handeling, die het hoofd van de organisatie zonder twijfel bestudeert. Op basis van de resultaten van de controle kunnen verschillende invloedsmaatregelen van administratieve, materiële, disciplinaire en andere aard worden gebruikt.
Onderzoek naar belastingcontrole
Er moet aan worden herinnerd dat het onderzoek een bredere lijst van financiële en economische indicatoren van de faciliteit omvat. De procedure wordt uitgevoerd om financiële stabiliteit, financiële toestand en mogelijke vooruitzichten in termen van de ontwikkeling van de organisatie te identificeren. Bij de implementatie van deze methodologie wordt de primaire boekhouddocumentatie niet noodzakelijk gecontroleerd. Controlemetingen van het werkvolume, energieverbruik, brandstofbronnen, verificatie van belastingobjecten en financiering van verborgen type door middel van een enquête, inspectie ter plaatse, vragenlijsten en dergelijke kunnen worden uitgevoerd.
Analysecategorie
Analyse als methode voor financiële controle impliceert een gedetailleerde studie van jaarlijkse of periodieke financiële en boekhoudkundige rapporten om een algemene beoordeling van de resultaten van financiële werkzaamheden te bieden, evenals om eigen kapitaal, efficiëntie van het gebruik ervan, liquiditeit, enz. Te waarborgen. Deze belastingcontrolemethode verschilt voornamelijk in een systematische aanpak. Het omvat economisch-wiskundige en statistische technieken, waaronder groeperen, samenvatten, berekenen van de waarden van het generaliserende type (gemiddeld, absoluut en relatief), analyse van tijdreeksen, index-, tabel- en grafische methoden, bouwmodellen van het economisch-wiskundige plan op basis van berekende coëfficiënten . Het is vermeldenswaard dat de analyse zo breed mogelijk wordt gebruikt voor de economische beoordeling van het functioneren van bedrijfsentiteiten of sommige aspecten van financieel en economisch werk, bijvoorbeeld de kosten van de productie van goederen, de kosten van de verkoop, enzovoort.
Er moet rekening worden gehouden met het feit dat de speciale rol van deze techniek tot uiting komt in het beheersysteem met betrekking tot de nationale en lokale financiën, aangezien een uitgebreide analyse dient als basis voor de ontwikkeling van het begrotingsbeleid op de lange termijn en voor de volledige regulering van sociaal-economische processen. Volgens Art. 1152 van de Begrotingscode die van kracht is op het grondgebied van de Russische Federatie, wordt een van de voorwaarden voor de beschikbaarheid van gemeentelijke en staatsgaranties beschouwd als de analyse van de toestand van de principaal in financiële termen.
Audit als een methode voor belastingcontrole
Een audit is een systeem van verplichte controleactiviteiten op de feitelijke en documentaire verificatie van de rechtvaardiging en wettigheid van financiële en zakelijke transacties door de gecontroleerde structuur, de geletterdheid van hun weerspiegeling in de financiële overzichten en boekhouding, de wettigheid van de acties van het management en de hoofdaccountant, evenals andere personen die volgens de wet verantwoordelijk zijn voor hun implementatie.
In overeenstemming met hun inhoud zijn revisies documentair en feitelijk. De eerste omvat verificatie van financiële documentatie, evenals boekhouding en rapportage.
Laatste deel
Dus hebben we volledig overwogen wat de vormen van belastingcontrole en implementatiemethoden zijn. Bovendien hebben we de classificatie van de categorie die vandaag bekend is, uitgezocht. Het is vermeldenswaard dat audit de meest uitgebreide en diepste controlemethode is. De belangrijkste vorm van controle is echter een belastingcontrole. Het feit is dat het effectiever is in vergelijking met andere procedures, te oordelen naar het praktische oogpunt.