Ethvert foretak som driver med økonomisk aktivitet, har anleggsmidler i eiendelene. Som regel er de ment for bruk i arbeidsprosessen eller kan leies ut.
Mottak av anleggsmidler leveres av gründerne gjennom bidrag til fast kapital, samt gjennom bygging, kjøp eller donasjon.
Konsept og essens
Anleggsmidler i regnskap og skatteregnskap inkluderer enhver eiendom brukt over en lang periode. Denne egenskapen kan være direkte involvert i produksjon, under ethvert arbeid, under transport av produkter eller overføring til midlertidig bruk.
I regnskap refererer driftsmidler til foretakets eiendeler bare hvis de gir noen økonomiske fordeler, perioden for deres søknad er mer enn 12 måneder.
Anleggsmidler i regnskap og skatteregnskap tas til en viss startkostnad, det vil si til faktiske utgifter som selskapet påløper for kjøp, bygging eller installasjon av eiendom.
Hvis disse midlene ble mottatt gjennom bytte eller gratis, blir markedsverdien deres lagt til grunn.
I forhold til de undersøkte objektene må betingelsene være oppfylt:
- det er ingen intensjoner om å selge eller behandle de studerte objektene i løpet av en nær fremtid;
- de kommer gründeren til nytte i minst 12 måneder (eller en arbeidssyklus hvis den overstiger ett år);
- de kan potensielt bringe inntekter til eieren (nå eller i fremtiden);
- gjenstander kan bli utsatt for slitasje og miste verdi.
Klassifisering og sammensetning
I regnskap har anleggsmidler en ganske bred klassifisering, delt inn i en eller annen funksjon. Dermed kan de være bygg, industri, transport osv. Hvis vi snakker om industrielle midler, inkluderer de vanligvis produksjonsbedrifter, maskiner, transportmidler, datautstyr, etc.
I byggebransjen kan anleggsmidler omfatte bulldozere, gravemaskiner, kraner. I kommunikasjonsbransjen, tv-tårn, radiotårn, samt utstyr som brukes til å overføre signaler.
I samsvar med bruken av anleggsmidler er delt inn i omløp, inaktiv og ekstra. Den første typen inkluderer eiendommer som er direkte involvert i produksjon eller levering av tjenester.
Inaktive eiendeler er de midlene som midlertidig ikke brukes i økonomiske aktiviteter, for eksempel møllballede gjenstander. Reservedeler er reserveutstyr designet for å erstatte feil.
Anleggsmidler er klassifisert i All-Russian Classifier of OS (OKOF). I følge dette registeret kan følgende grupper av fond være representert:
- bygningskonstruksjoner og konstruksjoner;
- tomter;
- ordninger;
- enhet;
- verktøy, inventar;
- datamaskin engineering;
- transport;
- husdyr;
- plantede stauder;
- gjenstander av naturen;
- investeringer i leide varelager i landforbedring;
- noen andre typer materielle gjenstander.
Hvis varene ikke er betjent av eieren i mer enn 1 år, har han ennå ikke nådd status som en permanent eiendel.
Det er en kostnadsgrense: hvis en materiell eiendel koster mindre enn 40 tusen rubler, klassifiseres den ikke som et anleggsmiddel.Denne grensen gjelder ikke for landbruksredskaper, husdyr, anleggsutstyr og våpen: alt dette er anleggsmidler, uavhengig av hvor mye det koster.
Regnskapsrolle
Hovedhensikten med å regnskapsføre anleggsmidler er å øke lønnsomheten og lønnsomheten for bruken av dem. Hvis lederen har en ide om deres rolle i produksjonsprosessen, kan han lett identifisere metoder som vil redusere produksjonskostnadene, øke produktiviteten og lønnsomheten.
I tillegg blir regnskapsføring av anleggsmidler utført med behov for å sikre kontroll over tilgjengeligheten og bevaringen av dem. Enhver eiendom har en tendens til å bli utslitt og foreldet, og regnskap lar deg på forhånd bestemme muligheten for utgifter til reparasjoner, avskrivninger eller avskrivninger.
Organisering av regnskap i regnskap
Anleggsmidler i Russland blir regnskapsført på grunnlag av PBU-6/01.
Regnskap betyr å avklare informasjon om navn og verdi på anleggsmidler i organisasjonen. For dette blir verdien av hver varenhet opprinnelig bestemt: det avhenger av måten eiendelen er inkludert i driftsmidlene til foretaket. Da reduseres denne verdien månedlig ved hjelp av en viss avskrivningsverdi, som reflekteres i balansen i form av restverdi. Eiendeler presenteres som anleggsmidler.
Når du anskaffer en eiendel på noen måte, er regnskapsfagmannens oppgave å sørge for at eiendelen blir mottatt riktig av selskapet og at eiendelen deretter blir bokført i årsregnskapet.
Den første tingen å gjøre i denne sammenhengen er å bestemme den opprinnelige kostnaden for eiendelen. Derfor er det viktig å vite hva den består av.
I punkt 8 i RAS 6/01 bemerkes det at startkostnadene beregnes ved å oppsummere alle kostnadene selskapet faktisk har gjort for å erverve gjenstanden og bringe den til en tilstand der den kan brukes i produksjonen, nemlig:
- kjøpesum eller byggekostnad. Hvis operativsystemet for selskapet ble bygget av motparten, kan kostnadene bekreftes ved å bruke akseptbevis, faktura, ferdigattest osv. Prisen skal inkluderes i startkostnadene uten moms. Mva gjenspeiles i verdien av en eiendel bare hvis firmaet bruker denne eiendelen til skattefrie aktiviteter;
- beløpet brukt på levering av objektet fra produsenten (tidligere eier) til selskapet. For bokføring vil en bekreftelse av denne andelen av startkostnadene på anleggsmidler være en faktura eller faktura;
- kostnadene selskapet måtte ta for å gjøre anlegget egnet for bruk i produksjon. Denne kostnadsgruppen inkluderer kostnader for installasjon, feilsøking;
- i en situasjon hvor eiendelen importeres fra utlandet, er også toll som er spesifisert i erklæringen inkludert;
- eventuelle andre utgifter som selskapet påløper i forbindelse med anskaffelse av operativsystemet.
Den grunnleggende forskjellen mellom regnskap og skatt er det faktum å regnskapsføre startkostnadene for rentefordelen på lån som selskapet har tatt for anskaffelsen av denne eiendelen.
Når det gjelder skatteregnskap, er renter knyttet til ikke-driftskostnader.
Etter at den totale verdien av den opprinnelige kostnaden for eiendelen er beregnet, kan en slik gjenstand tas i betraktning. For dette blir det utstedt et OS-akseptbevis, og deretter åpnes et spesielt lagerbeholdningskort for objektet.
Startkostnadene blir satt umiddelbart og blir ikke lenger revidert.
Avskrivnings- og regnskapskonsept
Regnskap og skatteregnskap for avskrivninger på anleggsmidler har sine egne detaljer.
Avskrivning er en nedgang i begynnelsesverdien av en eiendel i løpet av bruken, det vil si perioden hvor det er planlagt å motta inntekter fra denne eiendelen.Det kan revideres om kapitalinvesteringer ble gjort i objektet med det formål å modernisere, restaurere, teknisk omorganisering, reparere osv. Mengden av slike investeringer kalles erstatningskostnader.
Etter bokføring av anleggsmidlet er det nødvendig å avskrive det, noe som betyr at det er regelmessig å avskrive en del av verdien av objektet til løpende utgifter. De eneste unntakene er land- og naturressurser, som ikke er underlagt avskrivninger, siden forbrukeregenskapene deres ikke endrer seg over tid.
For tiden er det mulig å bruke fire avskrivningsmetoder: lineær; en metode for å redusere rester; metoden for å avskrive verdien med summen av antall år med brukstid og metoden for å avskrive verdien i forhold til produksjonsvolumet (arbeid).
Ulike metoder er etablert for homogene grupper av fond og brukes hele livet.
Periodisering av avskrivninger på anleggsmidler i skatteregnskap innebærer flere forskjellige regler. Her er det mulig å bruke bare to metoder: lineære og ikke-lineære.
For å eliminere avvik i både skatt og regnskap brukes ofte den samme metoden, vanligvis en lineær.
Uavhengig av avskrivningsmetode som er brukt av selskapet, må regnskapsfører legge ut hver måned lik størrelsen på årlig avskrivning delt på 12.
forsyning
Anskaffelse av anleggsmidler skjer til begynnelseskost. Materielle eiendeler til et selskap kan mottas på følgende måter:
- kjøpt fra leverandører for en avgift, som er startkostnaden;
- introduksjon av grunnleggerne;
- konstruksjon (regnskap for byggekostnadene);
- mottak ved byttehandel: kostnadene fastsettes i samsvar med bestemmelsene i punkt 11 i PBU 6/01.
Midlene som mottas blir akseptert av akseptbeviset, og deretter av ordens leder å sette dem i drift.
Bevaring og dens essens, regnskapsspørsmål
Bevaring av anleggsmidler er terminering av et objekt i en hvilken som helst periode med mulighet for utvidelse av det.
Bevaring av anleggsmidler i skatt og regnskap er et sett med tiltak som skal sikre sikkerheten og ytelsen til en eiendel under driftsstansen.
Samtidig kan en organisasjon, men er ikke pålagt å overføre et ubrukt OS-objekt for bevaring.
Etter at lederen har signert ordren og godkjent handlingen om aksept og overføring av OS for bevaring, blir anleggsmidler overført til lagring.
Samtidig forblir objektet som er overført for bevaring på OS-listen.
Vurder bevaring av anleggsmidler i skatt og regnskap.
Anleggsmidler for konservering, så vel som driftsmidler i drift, må bokføres separat på konto 01 “Anleggsmidler”.
Derfor er det på kontoplanen for organisasjonen nødvendig å oppgi en konto 01 "Anleggsmidler" for underkontoen "Anleggsmidler under bevaring".
I løpet av oppbevaringsperioden er ikke verdien av eiendelen ekskludert fra eiendomsskattegrunnlaget (uavhengig av hvordan skatten beregnes på grunnlag av matrikkel- eller bokført verdi).
Bevaring av anleggsmidler under skatteregnskap fritar ikke selskapet for å betale transportskatt (hvis operativsystemet er relatert til kjøretøy).
Regnskaps modernisering
Dette konseptet er relevant for organisasjoner som forvalter egne anleggsmidler. Kostnadene for å oppdatere kan være betydelige, så det er viktig å gjenspeile den korrekt i regnskap.
For å gjøre rede for kostnadene ved modernisering, bruk konto 08 "Investeringer i anleggsmidler".
Moderniseringen av anleggsmidler i regnskap og skatteregnskap av denne prosessen innebærer oppføringene:
- Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - kostnadene for modernisering;
- Dt 01 Kt 08 - når du oppdaterer en eiendel, indikerer det en økning i begynnelsesverdien.
For organisasjoner med en stor liste over eiendeler er det også viktig å være oppmerksom på analytisk regnskap.
Modernisering av anleggsmidler i skatteregnskap innebærer en økning i verdien av driftsmidlet i henhold til den første vurderingen. Samtidig kan perioden for dens anvendelse økes, men bare i henhold til standardene for avskrivningsgruppen som dette objektet er inkludert i. Du kan fordele avskrivningspremien for de angitte moderniseringskostnadene.
Salgsregnskap
Hvis selskapet bestemmer seg for å selge operativsystemet, vil regnskapsspesialisten løse problemet med å korrekt vise faktum om salg i årsregnskapet.
På salgsdatoen (eierskapsoverføring til den nye eieren), må selgeren gjenspeile inntekten. Slike inntekter akkumuleres på konto 91 (på kreditt).
Salg av en eiendel innebærer behovet for å gjenspeile restverdien av en slik eiendel for andre utgifter i selskapet.
Avskrivning og avhending
Et objekt må tas ut dersom det slutter å være lønnsomt. Det opprettes en kommisjon, som nødvendigvis inkluderer hovedbokføreren. Kommisjonen inspiserer anlegget og signerer debetoppgaven. Den enhetlige formen for OS-4 brukes. Kortet til inventarparet viser objektets pensjon. Organisasjonen er pålagt å oppbevare et 5-årig registreringskort.
Skatteregnskap for avskrivninger av anleggsmidler innebærer at en regnskapsfører må åpne en spesiell underkonto på konto 01 (vanligvis kalt 01-B) og bruke den i de tilsvarende poster.
Organisering av skatteregnskap
Skatteregnskap av anleggsmidler har gjennomgått endringer i lovgivningen i dag. Til tross for at de grunnleggende tilnærmingene og prinsippene ikke har endret seg, må noen nyanser tas med i betraktningen.
Kostnadsgrensen skal bare være gyldig i anleggsmidler som selskapet tok i bruk etter 1. januar 2016.
Hvis selskapet planlegger å bruke eiendelen i kjernevirksomheten i mer enn ett år, er følgende alternativer mulige:
- eiendom frem til 2016 blir anerkjent som hovedfordelen hvis vurderingen av dens verdi er over 40 000 rubler;
- eiendom etter 2016 er en eiendel hvis vurderingen av dens verdi overstiger 100 000 rubler.
I 2017 innførte skatteregnskap av organisasjonens driftsmidler en ny klassifisering av anleggsmidler inkludert i avskrivningsgrupper basert på den nye OKOF.
I den nye klassifiseringen er anleggsmidler gruppert annerledes:
- koder og navn på anleggsmidler endret;
- lagt til objekter som ikke var i den gamle klassifiseringen;
- noen elementer flyttes fra en avskrivningsgruppe til en annen.
I 2018 hadde selskaper muligheten til å redusere inntektsskatten (eller forskuddsbetalinger på denne skatten) gjennom et skattetrekk. Selskapet kan velge en måte å avskrive verdien på OS:
- bruke avskrivninger;
- bruke investeringsfradrag.
Hvis et firma anskaffer en eiendel, er en regnskapsførers hovedoppgave å beregne verdien av eiendelen for regnskapsmessige formål.
Skattekoden definerer den opprinnelige verdien av en eiendel som summen av alle kostnadene et selskap har pådratt seg i forbindelse med anskaffelsen av en slik eiendel.
Funksjoner ved regnskap ved det forenklede skattesystemet
STS og skatteregnskap av anleggsmidler skiller seg fra regnskap for anleggsmidler i det generelle skattesystemet.
Forenklede skattytere som har valgt gjenstand for beskatning "inntekt" tar ikke hensyn til utgifter til skatteformål, og kan derfor ikke redusere skattebeløpet på utgifter forbundet med å få gjenstand for anleggsmidler. Dette betyr imidlertid ikke at OS-objekter kan ignoreres. Følg de viktigste eiendelene i STS "inntekt" vil fortsatt måtte.
Terskelverdien på anleggsmidler, over hvilken forenklet beskatning er umulig, er satt til 150 millioner rubler.
Skattytere som bruker det forenklede skattesystemet med objektet "inntekt redusert med utgiftsbeløpet" ved beregningen av enkeltskatten, kan ta hensyn til kostnadene ved:
- for kjøp, bygging og produksjon av anleggsmidler;
- komplettering, tilleggsutstyr og modernisering.
konklusjon
Foretakets vellykkede funksjon bestemmes i stor grad av effektiviteten ved å bruke alle produksjonsfaktorer og fremfor alt anleggsmidler.
Den rasjonelle bruken av OS-objekter er en av hovedoppgavene til bedriften under moderne forhold for vitenskapelig og teknologisk fremgang.
Dobbeltregnskap i forhold til anleggsmidler (skatt og regnskap) er et obligatorisk element i selskapets moderne forretningsvirksomhet, som det kreves av russisk lov. Begge disse beretningene, ved første øyekast, ligner hverandre, men avviker på flere måter. For eksempel har de forskjellige oppgaver og prosessuelle problemer. Likevel har de de siste årene lovlig forsøkt å etablere et rammeverk som mer eller mindre bringer dem nærmere hverandre, noe som er forbundet med behovet for å forenkle regnskapsaktiviteter i moderne selskaper.
Regnskap er regulert av den eksisterende PBU6 / 01, og skatt - av skattekoden. For riktig styring av begge typer regnskap, er det nødvendig med en kontinuerlig revisjon og revisjon av beregninger og metoder for deres anvendelse.