Regnskap og skattlegging av ideelle organisasjoner

Lovgivning tillater opprettelse av forskjellige samfunn. De fleste av dem er etablert for å gjøre forretninger. Nylig har imidlertid ideelle organisasjoner blitt mer utbredt. Beskatning og bokføring av slike foreninger har en rekke spesifikke funksjoner. Vi vil undersøke nærmere i noen nyanser.

Generell informasjon

Foreninger som driver med samfunnsvirksomhet, er registrert som ideelle organisasjoner. Regnskap og beskatning slike selskaper utføres i henhold til generelle og spesielle regler. I de fleste tilfeller opprettes foreninger for å utføre sosialt viktige, legitime aktiviteter. Imidlertid er det i praksis også skruppelløse mennesker som oppretter NPO'er for å skjule inntekter og unngå budsjettforpliktelser. Virksomheten til slike foreninger er regulert av føderal lov nr. 7 og andre reguleringsakter. De bestemmer vilkårene og regler for arbeidet, prosedyren for registrering og levering av rapporteringsdokumentasjon, samt virkningen av veldedighet på beskatning av ideelle organisasjoner. Det må sies at uansett hvilket mål NPO ble opprettet for, er foreningen en full deltaker i budsjettforhold.

klassifisering

Ideelle organisasjoner er delt inn i følgende typer:

1. Non-regjeringen. De gjennomfører aktiviteter for egen regning.
2. State. Slike frivillige organisasjoner er finansiert av regjeringen.
3. Selvstendige.

Skattekoden tildeler forpliktelser til ikke-statlige organisasjoner å utarbeide rapporter og gi erklæringer med alle oppgjør om bidrag til de lokale, føderale og regionale budsjettene. I tillegg må organisasjoner føre journal og sende inn dokumentasjon på felles basis.

Spesielle regler

Tatt i betraktning regnskap og skattlegging av ideelle organisasjoner, skal det bemerkes at foreninger har rett til uavhengig å utvikle rapporteringsskjemaer basert på prøver godkjent av Finansdepartementet. Dokumentasjonen som ble brukt til å beregne budsjettutbetalinger skal inneholde informasjon om foreningens virksomhet og lovpålagte arbeid. Hvis kommersiell aktivitet ikke utføres, er det ingen data om den, og organisasjonen har rett til ikke å rapportere om:

1. Justering av kapital.
2. Bevegelsen av finansielle eiendeler.

I tillegg kan ikke en NPO sende vedlegg til balansen og en forklarende merknad. Selskaper som er finansiert av budsjettet, skal rapportere om bruken av mottatte midler. Informasjon er indikert i skjemaer som er godkjent av Finansdepartementet. Dette dokumentet er inkludert i den generelle rapporteringen. Det er vedlagt et brev som viser verdipapirene som er overført til tilsynsmyndigheten.

MVA og inntektsskatt

Det kan vi si beskatning av samfunnsorienterte ideelle organisasjoner basert på disse to utbetalingene. Ved beregning og innsamling av fordeler blir fordeler relatert til spesifikasjonene til aktivitetene til NPOs tatt i betraktning. Det bestemmes av følgende:

1. Å tjene penger er ikke prioritert. For å utføre visse aktiviteter, må foreningen dessuten ha lisens.
2. Ideelle organisasjoner er tvunget til å tilby visse typer tjenester til innbyggere og juridiske personer eller utføre lønnsomt arbeid. Denne situasjonen bestemmes av behovet for å sikre foreningens kjernevirksomhet.Samtidig passerer ikke en NPO registrering i status som en virksomhetsenhet.

Disse to skiltene avgjør trekk ved beskatning av ideelle organisasjoner.

Betingelser for fordeler

Listen over inntektstyper som kanskje ikke inngår i antall gjenstander med budsjettforpliktelser når du bruker midler som forutsatt, er godkjent av Finansdepartementet. Beskatning av ideelle organisasjoner i Russland kan utføres under slike preferansebetingelser, underlagt et antall krav. De er faste etter bransjestandarder. Det er bare to krav:

1. Separat regnskapsføring av målinntekter og deres bruk utelukkende til det tiltenkte formålet. På slutten av rapporteringsåret sender en NPO en rapport til Federal Tax Service.
2. Føre journal over ikke bare målrettede, men også andre inntekter.

Det siste kan deles inn i to typer:

1. Selger inntekt. NPO deres mottar på grunnlag av tilbud om tjenester eller arbeid.
2. Ikke-driftsinntekt. Disse inkluderer midler som foreningen mottar fra andre kilder. Det kan for eksempel være inntekter fra leie av eiendom, bøter og straff for manglende betaling av bidrag, etc.

I tilfelle manglende overholdelse av noen av de ovennevnte betingelsene, mister en NPO fordeler.

Utgifter og inntekter

Ideell organisasjonsbeskatning utført i alle tilfeller når foreningen mottar inntekter, noe som gjør arbeidet sitt lønnsomt. For beregning bestemmes først basen. Det representerer forskjellen mellom inntektsbeløpet (eksklusiv avgift og merverdiavgift) og kostnader. Det siste skal ha dokumentasjon og begrunnelse. Beskatning av ideelle organisasjoner forutsetter henvisning til utgifter:

1. Lønnskostnader til ansatte.
2. Materielle kostnader.
3. Avskrivninger.
4. Andre utgifter.

Bare de kostnadene som er angitt i primær- eller andre rapporteringsdokumenter (kontrakter, betalingspapirer osv.) Kan betraktes som dokumenterte, kostnadene er økonomisk begrunnet når de påløper som en del av selskapets lokale lovregler. Slike kostnader inkluderer for eksempel reiseutgifter, utgifter til drivstoff og smøremidler osv. Som artikkel 41 i skatteloven påpeker, er det bare økonomisk fordel som kan tjene som inntekt. NPO kan motta kontant eller i form. Følgelig, hvis fordelene ved inntekten ikke ga, blir de ikke innregnet som inntekt.

MVA

Beskatning av ideelle organisasjoner, selger produkter eller leverer tjenester, inkluderer dette fradraget uten å mislykkes. I mellomtiden gir lovgivningen bestemmelser om fritak for merverdiavgift for visse typer aktiviteter. Det skal understrekes at unntak ikke er ment for foreningen som helhet. Fritak er tillatt for bare visse typer virksomheter. Disse inkluderer alle verk av samfunnsmessig betydning. Blant dem er spesielt tilsyn med pensjonister og funksjonshemmede i spesialiserte kommunale og statlige institusjoner for sosial beskyttelse av befolkningen. I mellomtiden er tilstedeværelsen av bare en sosialt betydelig karakter ikke nok til å unnta aktiviteter for moms. Lovverket stiller følgende tilleggskrav:

1. Samsvar med tjenesten som gis bestemmes av kravene (for eksempel sted eller vilkår for levering).
2. Tilgjengeligheten til tillatelse til å utføre aktiviteter (hvis det er lisenspliktig).

Tollvesenet

Satsen for et gebyr avhenger ikke av den lovlige typen selskap, transaksjonens art eller andre faktorer. Lovgivningen tillater fritak for visse varer fra toll. Denne kategorien inkluderer:

1. Produkter som blir eksportert / importert som en gratis støtte for veldedige formål fra myndigheter, stater og internasjonale foreninger.
2. Læremidler for skoler, førskoleutdanningsinstitusjoner, andre utdanningsinstitusjoner, så vel som for medisinske institusjoner.
3. Humanitær hjelp importert og eksportert som ledd i tiltak for å eliminere konsekvensene av naturkatastrofer, katastrofer, ulykker.
4. Trykte publikasjoner relatert til kultur, vitenskap, utdanning.

Fradrag fra eiendom

Beskatning av ideelle organisasjoner inkluderer innsamling av en rekke regionale betalinger. Disse inkluderer for det første fradrag fra eiendom. Videre må rapportering om disse utbetalingene sendes inn av alle organisasjoner som ikke har fordeler. Retten til fritak ved betaling av eiendomsskatt bør erklæres ved innlevering av erklæring. Den gjennomsnittlige årlige eierkostnaden brukes til å bestemme betalingsbeløpet. For å beregne det, må du vite restprisen på eiendommen (fast og løsøre). Det er definert som forskjellen mellom startkostnader og avskrivninger påløpt hver måned. Denne beregningsprosedyren brukes i alle samfunn, både kommersielle og non-profit. NK fastsetter fradragssatsen for eiendom til 2,2%. Regionale myndigheter kan imidlertid redusere det.

Fordeler Funksjoner

Beskatning av ideelle organisasjoner Det utføres i henhold til forskjellige regler, avhengig av arten av lettelsen gitt i loven. På dette grunnlaget er det mulig å dele opp NPOs i tre grupper:

1. Foreninger har en ubetinget rett til å nyte godt av fordeler i en ubestemt periode. Disse inkluderer vitenskapelige statlige institusjoner, religiøse samfunn, en juridisk enhet som eier kulturelle og historiske monumenter, byråer involvert i kriminell-utøvende sfære.
2. Foreninger som bruker betingede fordeler. De kan bli fritatt for fradragsplikt for eiendomsskatt ved forekomst av en rekke omstendigheter. Denne gruppen inkluderer samfunn med personer med nedsatt funksjonsevne, der antallet personer med nedsatt funksjonsevne er minst 80%, samt andre samfunn, som inkluderer minst 50% av de ansatte med nedsatt funksjonsevne.
3. Foreninger fratatt retten til å motta ytelser. Denne gruppen inkluderer autonome ideelle organisasjoner, ideelle organisasjoner, avdelinger og forskjellige fond (unntatt offentlige).

Transport betaling

Skattesystem for ideelle organisasjoner gir bestemmelser om plikten til å gjøre slike fradrag i samsvar med de generelle regler. Foreningene må sende utbetalinger til det regionale budsjettet for alle kjøretøyer som er registrert i samsvar med den etablerte prosedyren og som har lovlig rett til dem (i driftsledelse, eierskap, økonomisk styring). I dette tilfellet handler det ikke bare om biler, men også om fly, vannscootere, snøscootere og andre kjøretøy.

Tomtefradrag

De er klassifisert som lokale skatter. Plikten til å trekke fra slike betalinger er etablert for ikke-statlige organisasjoner som har land i deres eie, levetid og har ubegrenset bruk. I sistnevnte tilfelle overføres tomtene til kommunale og statlige selskaper, statlige myndigheter, territoriale selvstyre strukturer, så vel som statlige avdelinger. Skattesatsen for land er 1,5% av matrikkelen av tildelingen. Lovgivningen åpner for ubetinget fritak fra plikten til å betale det for:

1. Foreninger med personer med nedsatt funksjonsevne, hvis de opptrer som eneeiere av landet og minst 80% av personer med nedsatt funksjonsevne deltar i dem.
2. Religiøse foreninger.
3. Pensjonsinstitusjoner.

Budsjettorganisasjoner som driver med kultur, sport, kunst, kinematografi, helsevesen og utdanning er ikke kvalifisert for ytelser. Enkelte unntak for dem kan gi lokale myndigheter.

STS for NPO

Forenklet skattesystem for ideelle organisasjoner sørger for løslatelse av foreninger fra plikten til å gi et antall budsjettbidrag. Spesielt gjelder fordelene betalinger på inntekt og eiendom, samt moms.Samtidig vil selskapet måtte overføre enskatten som er forutsatt av det forenklede skattesystemet. Foreningen kan velge ett av to alternativer som er nedfelt i skatteloven. Så for NPO-priser er det gitt:

1. 6% når du velger type beskatning "inntekt". Fradrag foretas fra inntekter som er anerkjent som en økonomisk fordel i henhold til skatteloven.
2. 15% når du velger type beskatning "inntekt minus utgifter". Følgelig trekkes utgiftene fra inntektene, og det gjøres fradrag for differansen. Ved fravær (eller hvis kostnadene overstiger inntekten) betales skatt til en minstesats på 1%.

Viktig poeng

I praksis oppstår spørsmålet ofte: er det tenkt beskatning av donasjoner til ideelle organisasjoner? Tross alt er de faktisk inntekt. I mellomtiden anerkjennes slike inntekter som øremerkede fond. Følgelig beskatning av donasjoner til ideelle organisasjoner ikke gitt. For alle øremerkede inntekter skal inntekter og utgifter vises. Det er også verdt å merke seg at det ikke er gitt beskatning:

• medlemsavgift til ideelle organisasjoner;
• tilskudd;
• målrettede subsidier;
• midler overført av gründerne.

Ved bruk av det forenklede skattesystemet kan lederen av foreningen uavhengig opprettholde regnskapsdokumenter.

Autonom ideell organisasjon: beskatning

Før du vurderer spesifikasjonene ved periodisering og betaling av midler til budsjettet, er det nødvendig å forstå hva som er ANO. En organisasjon som er etablert på frivillig basis anerkjennes som autonom. Som regel opprettes slike foreninger for å tilby ulike tjenester innen kultur, vitenskap, sport, helsevesen og så videre. Samfunn kan etableres av både borgere og juridiske personer. Videre kan andelen av hver deltaker i kapitalen ikke overstige 1/4. Gründerne overfører sin eiendom til foreningen ugjenkallelig. I praksis oppstår spørsmålet ofte: kan en STS brukes av en autonom ideell organisasjon? Forenklet beskatning er faktisk hjemlet i loven. De samme reglene gjelder for ANO-er som for andre foreninger. Med andre ord kan ledelsen i selskapet velge den best egnede satsen (6% eller 15%). Samtidig er det viktig å beregne den økonomiske komponenten som vil bli gjenstand for beskatning nøyaktig.

eksempel

Vurder ordningen for beregning av skatt på det forenklede skattesystemet for en betinget forening, som fikk et overskudd på 485 tusen rubler. og brukte 415 tusen rubler. Først bestemmer vi fradragsbeløpet med en sats på 6%. For å gjøre dette multipliserer du inntekten med taksten:

485.000 x 6% = 29.100.

Nå vil vi beregne med en hastighet på 15%:

(485 000 - 415 000) x 15% = 10 500.

Følgelig er det fra beregningene klart hvilken type beskatning som er gunstig for å kombinere. Vi skal ikke glemme at valget tas i streng avhengighet av samfunnets spesifikasjoner. Ikke alltid beregningen, lønnsom for en organisasjon, vil være effektiv for en annen.

UTII

Denne typen beskatning kan også brukes av en autonom organisasjon. Fradragsbeløpet bestemmes av formelen:

UTII = P x B x KK x KD x 15%, der:

1. P - fysisk mengde fastsatt for en bestemt type aktivitet avhengig av arbeidsområde, antall ansatte osv.
2. B - det grunnleggende inntektsnivået som er etablert på statlig nivå for en bestemt type arbeid utført av foreningen.
3. KD - koeffisient-deflator. Det er etablert årlig av regjeringen og tar hensyn til en rekke indikatorer.
4. KK - korreksjonsfaktor. Det tilbys lokalt.

For beregningen er det nødvendig å ta hensyn til foreningens spesifikasjoner, kriteriene som er godkjent av myndighetene.

Frister for innsending av dokumenter

Som for alle andre selskaper er det etablert en forpliktelse for ikke-statlige organisasjoner til å avgi rettidige rapporter til myndighetene om alle skatter. Samtidig gis det for hver fradrag sin egen frist for å levere en erklæring. Tenk på noen perioder:

1. Enhetlig skatterapport.Det er gitt av betalere som driver aktiviteter som ikke fører til bevegelse av penger på bankkontoer eller i kassa, og ikke har gjenstander for skattlegging av de tilsvarende fradragene.
2. Momsrapport. Det leies kvartalsvis innen den 25. dagen i den første måneden etter det fullførte kvartalet.
3. Inntekt selvangivelse. Det sendes bare av enheter med plikt til å betale en slik skatt. Rapportering leveres til 28. mars i perioden etter rapporteringsåret.
4. Erklæring om enkeltskatt på det forenklede skattesystemet. Den overgir seg til 31. mars i perioden etter den fullførte.

Det spesifikke ved overgangen til det forenklede skattesystemet

En ideell organisasjon har rett til å begynne å bruke et forenklet skattesystem underlagt en rekke betingelser:

1. Inntekten hennes i 9 måneder. oversteg ikke 45 millioner rubler. Dette beløpet bestemmes for året foreningen sender inn en søknad.
2. Gjennomsnittlig antall ansatte er ikke mer enn 100 personer.
3. Foreningen har ingen grener.
4. Restverdien på eiendeler er ikke mer enn 100 millioner rubler.
5. NPO produserer ikke unntakelige varer.

Overgangen til det forenklede skattesystemet er tillatt fra 1. januar neste år. Varslingen til Federal Tax Service må sendes innen 31. desember av inneværende periode. Eksperter anbefaler ikke å skynde seg med overgangen til det forenklede skattesystemet, med mindre det er et presserende behov for forening.