Skatteopphold: konsept, prinsipper, kriterier for skatteopphold for enkeltpersoner

Begrepene "bosatt" og "ikke-bosatt" er ganske vanlige når det gjelder skatteproblemer og andre forretningsområder, for eksempel i bankdrift når du overfører midler til kontoer i utlandet. I denne forbindelse er kunnskap om informasjon om forskjellen i begrepene "bosatt" og "ikke-bosatt" veldig viktig for mange enkeltpersoner og juridiske personer. Tenk på subtiliteten til definisjonen av disse begrepene og deres forskjeller fra hverandre i materialene i denne artikkelen.

Konseptene

Begrepet refererer til feltet statsborgerskap. Det viktigste å merke seg er at hvis en innbygger nødvendigvis er statsborger i et land, så er ikke en ikke-bosatt ikke nødvendigvis en utenlandsk statsborger.

Generell idé om beboeren: dette refererer til en juridisk enhet eller en person som er registrert i landet, full anvendelse av lokal lovgivning er mulig for ham.

Ikke-bosatte inkluderer juridiske personer eller enkeltpersoner som opererer i ett land, men som har en registrering og bosted i et annet.

Bosatt status dannes under påvirkning av følgende prinsipper for skatteopphold:

• hvor mye tid som brukes i landet;
• regelmessig tilstedeværelse i landet (muligens med korte turer);
• tilstedeværelse eller fravær av oppholdstillatelse, samt et spesielt visum (arbeid eller studie).

Faktorene ovenfor er karakteristiske ikke bare for vårt land, men også for de fleste utenlandske land.

De viktigste lovgivningsdokumentene som det kan henvises til ved fastsettelse av statsborgerens status er:

• Nr. 173-ФЗ På valutaregulering, den siste endringen fra 08/03/2018 nr. 293-ФЗ.
• Den russiske føderasjonens skattekode (art. 207), siste revisjon av 04.03.2017 nr. 58-FZ.

Hva sier valutalovgivningen?

Disse konseptene blir vurdert i tilstrekkelig detalj i lovgivningen vår. De har imidlertid en litt annen tolkning, også blant russiske rettsakter. Så, litt forskjellige synsvinkler på disse vilkårene gir valuta- og skatteregler.

Hvis vi tar loven fra Den russiske føderasjonen "Om valutaregulering og valutakontroll" nr. 177-FZ, blir følgende kategorier identifisert som innbyggere i henhold til denne forskriftsloven.

• offisielle borgere i Den russiske føderasjonen, bortsett fra de som er permanent bosatt i utlandet;
• utenlandske representanter for andre land og enkeltpersoner som ikke har statsborgerskap i den russiske føderasjonen, men som bor permanent på Russlands føderasjon.

I andre tilfeller anerkjennes en person som ikke-bosatt.

I samsvar med den identifiserte statusen, vil forskjellige betingelser og krav gjelde for en person når han foretar transaksjoner på territoriet til den russiske føderasjonen, for eksempel ved åpning og vedlikehold av bankkontoer, gjennomføring av valutatransaksjoner, gjennomføring av penger, etc.

Her er dokumentene som kreves for å bevise utlendingens valutastatus:

• en kopi av passet med datoene for kryssing av Russlands føderasjon;
• en kopi av oppholdstillatelse, student- eller arbeidsvisum, som kan bekrefte faktum for en borger som bor i utlandet.

Å være vanlige borgere i Den russiske føderasjon og ikke møte behovet for å gjennomføre operasjoner på utenlandsk valuta kontoer, er det ikke sikkert at vi er interessert i disse juridiske aspektene. Men så snart spørsmål oppstår om å gjennomføre valutatransaksjoner av en eller annen grunn, bør man ta hensyn til det faktum at en person som innbygger i Den russiske føderasjon har rett til å overføre sine valutaverdier til andre individer, for å ha utenlandsk valutakontoer.Men med statusen som ikke-bosatt i den russiske føderasjonen, er en slik rett fraværende, siden alle åpne kontoer faller under jurisdiksjonen til en bankinstitusjon, inkludert ved overføring av utenlandsk valuta. Banken må eksklusivt være autorisert av Den russiske sentralbankens sentralbank.

essensen

Uttrykket "skattemessig opphold i Den Russiske Føderasjon" refererer til tilhørighet av et selskap eller individ til skattesystemet i den russiske staten. Samtidig er beboeren ansvarlig for skattebetalinger til staten, det vil si at han er forpliktet til å deklarere alle mottatte inntekter. Enhver person kan få status uavhengig av sitt statsborgerskap eller tilknytning.

Hoved essensen av dette konseptet er at ikke bare borgere, men også mennesker som bor eller driver kommersiell virksomhet, forholder seg til skattelovene i et bestemt land.

Slike trender er ganske uttalt i Vest-europeiske land. Millioner av ikke-innbyggere bor på disse staters territorium permanent eller midlertidig. De fleste av dem med ulikt statsborgerskap er fullt ut underlagt skattereglene i et bestemt land. Det skal bemerkes at i Vest-Europa er systemet med internasjonale avtaler som regulerer skattesfæren godt utviklet.

Funksjoner ved opphold i skatterett

Hvis vi tar skattekoden til den russiske føderasjonen, er konseptene som er studert tydelig avgrenset i art. 207. I henhold til denne artikkelen av loven inkluderer begrepet beboer:

• Innbyggere i Russland, utenlandske statsborgere med mangel på statsborgerskap som bor i den russiske føderasjonen i minst 183 dager, det vil si nesten seks måneder.
• Personer som er ansvarlige for militærtjeneste, så vel som myndighetspersoner, selv når de er utenfor Russland i tilfelle en forretningsreise.

Ikke-innbyggere i landet inkluderer alle andre kategorier av borgere, særlig de som bor på territoriet i mindre enn 6 måneder.

Hvis en utlending er i Russland, kan han være ikke-bosatt i henhold til valutalovgivningen og bosatt i henhold til skatteloven.

Hovedansvaret som ligger i skatteoppholdet til enkeltpersoner i Russland:

• informere myndighetene om det faktum at det åpnes nye kontoer i utlandet;
• informere inspektoratet om operasjonene som ble utført på disse regnskapene.

Identifiserte forskjeller mellom skatte- og valutalov

Basert på informasjonen ovenfor kan det trekkes konklusjoner om forskjellene som vises i tabellen nedenfor.

Endringer i lovgivningen i 2018

Vi gjør oppmerksom på gjeldende lovendringer: frem til 2018 ble de innbyggerne og personene som har vært i utlandet i mer enn 1 år ansett som ikke-bosatte som valuta. Imidlertid, når de krysset grensene til den russiske føderasjonen (selv i en dag), ble de imidlertid valutainnbyggere. Endringene skjedde 1. januar 2018, da i henhold til den nye loven er alle borgere i Russland (uavhengig av perioden de var i et annet land) ansett som valutainnbyggere.

Legg merke til det særegne ved denne situasjonen: enkeltpersoner - borgere i Den russiske føderasjonen som bor i utlandet i mer enn 183 dager, gjennom året, har muligheten til å bli fritatt for begrensninger i valutalovgivningen. Videre er de forpliktet til å informere skattekontoret om tilgjengeligheten av kontoer i utenlandske banker.

Det kan konkluderes med at begrepene om en beboer i valuta- og skatteregler har blitt veldig nærme og har færre forskjeller.

Hvordan ser staten selv på statusspørsmålet?

Den russiske føderasjonen deler skattestatusen til borgere som følger:

• Innbyggere i Den Russiske Føderasjon er innbyggere i Den Russiske Føderasjon, bortsett fra de påviste situasjonene for deres bopel i landet i mindre enn seks måneder (183 dager).
• Når man vurderer utenlandske statsborgere, er situasjonen motsatt: De regnes alle som ikke-innbyggere, med unntak av de som beviser det motsatte ved å fremlegge bevis for deres opphold i Russland i mer enn 183 dager. Det vil si at dokumenter alene (for eksempel oppholdstillatelse) ikke er nok. Det er nødvendig å bevise at du bor i Russland i mer enn seks måneder.

Sammendrag av status sammenligning

Ved å oppsummere alle de ovennevnte egenskapene, vil vi sammenstille en endelig tabell som gir en ide om hvordan statusene til bosatt og ikke-bosatt er forskjellige i henhold til lovene våre.

Som et resultat betyr ikke skatteloven hvilket statsborgerskap vedkommende har. Grunnlaget for det er perioden (perioden) oppholdet i landet vårt.

Fordeler med bosatt status:

• gratis disponering av valutafond;
• muligheten for å gi, testamenter, erverv av utenlandsk valuta.

Ulemper med bosatt status:

• behovet for stadig å gi informasjon til skattekontoret om åpning av kontoer og gjennomføring av transaksjoner med dem.

Fordeler med ikke-bosatt status:

• ikke nødvendig å gi rapporter til skattemyndighetene om å åpne kontoer og gjennomføre transaksjoner med dem.

Ulemper med ikke-bosatt status:

• valutahåndtering er begrenset til listen over tilgjengelige banker;
• listen over banker blir kontinuerlig gjennomgått;
• økt skattesats;
• vanskeligheter med å gjennomføre en rekke økonomiske transaksjoner.

rettigheter

Etter å ha vurdert konseptene, er det nødvendig å henvende seg til spørsmål angående studien av rettighetene til disse kategoriene av innbyggere.

Beboere som deltakere i valutatransaksjoner har følgende rettigheter:

• muligheten til å åpne bankkontoer i utenlandsk valuta;
• gjennomføre forskjellige valutatransaksjoner på kontoer som ble åpnet i banker tidligere;
• gjennomføre valutatransaksjoner på de kontoene som er åpnet med utenlandske banker utenfor Den Russiske Føderasjon;
• Sett av i utenlandsk valuta av enhver retning (konverteringsfrekvensen bestemmes av kundens bank, uavhengig av hvilken valuta kontoen åpnes i).

I motsetning til innbyggere, kan ikke-innbyggere skille følgende rettigheter når de gjennomfører valutatransaksjoner:

1. Åpne forskjellige valutakontoer i banker, samt gjennomføre transaksjoner i nasjonal valuta.
2. Muligheten til å overføre valuta fra en konto i en russisk bank til en utenlandsk bank uten begrensninger.
3. Ingen restriksjoner på overføringer til utenlandske banker.
4. Evnen til å kreditere verdipapirer fra spesielle kontoer med tillatelse fra Den russiske sentralbank.

I FZ-173 ble situasjoner knyttet til retten som er spesifisert i første ledd, stipulert. Imidlertid er det begrensninger på listen over slike banker. Blant dem kan det bare være de som er autorisert av Den russiske sentralbank til å utføre slike operasjoner. Fra tid til annen blir listen revidert på lovgivningsnivå.

For å åpne en konto bruker en ikke-bosatt regler som er fastsatt i art. 846 i den russiske føderasjonens sivile kode. Åpningsdokumentasjonen er lik den for innbyggerne.

Dokumentpakken for å motta et sertifikat for skattemessig bosted består av følgende liste:

• utfylt søknadsskjema;
• pass;
• overføringskort med den angitte datoen;
• et dokument som gir tillatelse til å bli i landet;
• et dokument som gir tillatelse fra Central Bank of the Russian Federation til å åpne en bankkonto.

Sertifikat som hoveddokument

Et skatteoppholdsbevis er et veldig viktig dokument som er nødvendig for anvendelse av internasjonale avtaler for å unngå dobbeltbeskatning. Hva er dette papiret til?

Den russiske føderasjon er skattebesittelsessertifikat som et dokument som bekrefter den personens faste beliggenhet i skattemessige formål. Den kan ha forskjellige navn og funksjoner.

De viktigste tilfellene der dokumentarisk bevis for skattemessigheten til en person eller organisasjon kan være nødvendig, er som følger:

• behovet for å bruke fordeler med hensyn til inntekt utbetalt til en utlending;
• fastsettelse av mengden skatteforpliktelser til en person i et bestemt land;
• behovet for å godkjenne statusen som en skatt bosatt i staten til andre formål.

Funksjoner ved beskatning

Differensiering av kategorier av personer til innbyggere og ikke-beboere har visse konsekvenser innen beskatning til satser.

Vi understreker nok en gang at i henhold til gjeldende skattelovgivning:

• skatt bosatt er statsborger i Russland;
• ikke-bosatte og utenlandske statsborgere er individer som er i vårt land i mer enn 183 dager.

Hvis du har oppholdstillatelse, er det for tidlig å snakke om statusen til en skatt bosatt.

Tabellen viser informasjon om avgiftssatser for den undersøkte kategorien.

Når det gjelder ikke-bosatte i Russlands føderasjons territorium, har de sine egne skatteregler gjenspeilet i tabellen nedenfor.

Det må huskes at faktum om en skattebolig må bekreftes slik at SB ikke har ytterligere grunner til inspeksjoner.

Funksjoner ved bestemmelse av status for juridiske personer

Å bestemme statusen til en bosatt eller ikke-bosatt blir et spesielt viktig element i virksomheten for juridiske personer.

Sistnevnte inkluderer en organisasjon som er registrert lovlig i gjeldende lovgivning, som har sin egen eiendom og er ansvarlig for sine forpliktelser overfor motparter.

Organisasjonene for skattemessig opphold er veldig viktig for dem, siden den forhåndsbestemmer reglene som de skal betale skatt for, føre journal over betalingene deres.

Hvis vi snakker om valg av status for en juridisk enhet, skal det bemerkes at i tilfelle tildeling av ikke-bosatt status, vil selskapet måtte betale plikter bare i mengden av andelen av overskuddet som ble mottatt som et resultat av aktiviteten i Russland, den andre delen går til statskassen i andre stater. Hvis vi snakker om bosatt status for en juridisk enhet, må selskapet i denne situasjonen informere inspektoratet om summen av alle inntektene, alle plikter som går til statskassen i Den russiske føderasjon.

Skatteopphold i juridiske personer betyr:

• være registrert i Russland;
• være en utlending som har inngått en avtale med andre land om å få status som bosatt;
• å være en fremmed person, men styrt fra Russlands føderasjon.

Juridisk enhet, hvis den ikke er bosatt:

• åpent i en fremmed stat og opererer i henhold til lovene i denne staten, men har filialer i landet vårt;
• hvis lokalisert i utlandet.

Det faktum at registreringsstedet for selskapet og landet der dets aktiviteter utøves, er en bekreftelse av skattemessig bosted.

Det skal bemerkes at hovedfaktoren som påvirker øyeblikket med å bestemme status ikke er statsborgerskapet i Den russiske føderasjonen, men tiden brukt på vårt lands territorium.

Kypros skatteopphold

Den Kypros inntektsskatteloven er endret. Nå kan en person som ikke oppholder seg i sitt land i mer enn 183 dager på ett skatteår og ikke er skatt bosatt i noen annen stat, regnes som skatt bosatt på Kypros, underlagt følgende vilkår:

• opphold på territoriet til staten i mer enn 60 dager;
• utføre enhver aktivitet på Kypros territorium;
• Permanent bolig på øya, som kan tilhøre den eller leies.