Hva er moms og hvem betaler den? Fremgangsmåten for beregning av merverdiavgift. Mva på tjenester

I dag blir hver kjøper som kjøper et produkt i en butikk møtt med forkortelsen moms - det er alltid angitt på sjekken. Til tross for den store populariteten til denne skatten, er det ikke mange kjøpere som forstår hva moms er og hvem som betaler den. Hvis du ser i katalogen, vil det bli gitt en definisjon: "merverdiavgift", men dette avslører ikke essensen. La oss derfor prøve å analysere dette emnet fra A til Å.

Så vi har definert hva moms er. Hvem betaler det? For det første bedrifter som selger varer dyrere enn kostnadene for produktet. I dette tilfellet vil skatten beregnes ut fra forskjellen mellom kostnadene for solgte varer og prisen for salg. Med andre ord: selgere betaler merverdiavgift fra fortjenesten. Dette er slik i teorien.

Litt historie

Forkortelsen mva dukket opp på 20-tallet av XX-tallet. Det var da stedet for moms dukket opp mva. I samsvar med den nye loven ble selgere fritatt for å betale flere og lignende skatter, men i Russland begynte det å operere i 1992.

I dag er satsen 18% for de fleste varer produsert, men det er produktkategorier der merverdiavgiften bare er 10%. Dette gjelder medisinske og barneprodukter, så vel som deler av mat. Hvis produkter blir eksportert til utlandet, beskattes de ikke.

Hva er moms og hvem betaler den?

Gitt ovenstående, kan vi trekke følgende konklusjon. Mva på tjenester og varer betales av produsenten eller selskapet som leverer tjenestene. Men faktisk faller skatten på skuldrene til vanlige kjøpere. Selvfølgelig beregnes moms på selgeren, og kjøperen leverer ikke rapporter til skatten, men faktisk foretar han betalingen. Du kan krangle med dette, fordi selgeren betaler skatten lovlig, men faktisk gjør du dette ved å kjøpe produkter i butikker.

Fremgangsmåten for beregning av merverdiavgift

Når det ene selskapet bestiller råvarer fra et annet for produksjon av et produkt, betaler det første et visst beløp. Dette beløpet beskattes.

Senere blir spørsmålet om hva kostnadene for de produserte varene blir løst. Denne kostnaden bestemmes av mange faktorer. En av dem er produksjonskostnadene uten moms. Skattebeløpet på dette stadiet beregnes også, men det går til en skattekreditt.

Deretter beregnes den endelige kostnaden for produktet, i henhold til hvilken det vil være tilgjengelig i butikker for kjøperen. På dette stadiet vil den endelige prisen på varene dannes: materialkostnadene + potensiell gevinst ved salg + avgiftsskatter, etc. Når det gjelder beregning av merverdiavgift, går denne skatten også til de endelige kostnadene. Produsenter og selgere tar det med i kostnaden, men kjøperen betaler for det.

Etter at varene er solgt og selskapet mottok pengene, begynner beregningen av overskuddsbeløpet, hvorfra de 18% av skatten som kjøperne betalte blir trukket fra. Slik ser den betingede merverdiavgiftsformelen ut. Det endelige beløpet for alle skatter på varer som selges av et selskap kalles en skatteplikt.

Beregningseksempel

For en mer detaljert forståelse av hva moms er og hvem som betaler den, la oss undersøke et enkelt eksempel.

Se for deg at du bestemte deg for å selge vintersko. Det første trinnet er å finne en grossistleverandør. For eksempel brukte du 100 tusen rubler på kjøp av varer, mens du kjøpte 10 enheter med produkter. Det vil si at ett par støvler koster 10 tusen rubler. I dette tilfellet inkluderer prisen på kjøpte varer fra leverandøren allerede 18% skatt. Denne skatten ble betalt av leverandøren og vi på kjøpstidspunktet.Dette beløpet på 18%, som vi overbetalte for skatt i fremtiden, må beregnes som en innskuddsavgift. Når vi kjøper varer for videre salg, må vi bevise at vi allerede har betalt moms med et bulkkjøp. Som bevis for skatten er det nødvendig å presentere en faktura, faktura eller sjekk, som vil indikere at mva på varer allerede er betalt.

Når vi danner den endelige prisen for salg i butikken, må vi trekke skatten fra de kjøpte produktene. Fra denne prisen i fremtiden, og du må beregne skatten. I sluttfasen, når den endelige prisen blir dannet under hensyntagen til potensiell fortjeneste, må 18% av skatten, som blir tilordnet kjøperen, legges til det mottatte beløpet.

formel

Vi betegner det kjente beløpet med bokstaven K. Vi må beregne ut dette momsbeløpet 18%. Dette betyr at momsformelen vår vil se ut:

Mva = K * 18/100

Forutsatt at pengene våre er lik 100 tusen rubler, vil merverdiavgiften være lik 18 000 rubler (dette er 18%).

For å beregne beløpet med merverdiavgift til dette resultatet er det nødvendig å legge til det beløpet vi kjenner - 100 000 rubler. Dette betyr at beløpet med merverdiavgift vil være lik 118 000 rubler.

Beregning av beløpet uten moms

Nå som vi vet beløpet med skatt (Kn), kan vi beregne K uten det. Husk først formelen for beregning av beløp med merverdiavgift - fra den kan du få formelen for beregning av beløpet uten moms.

Kn = K + M * K, der M = 18/100

En annen variant av formelen er også mulig: Kn = K * (1 + M).

Fra denne formelen er det enkelt å trekke fra verdien vi trenger K. Formelen vil se ut:

K = Kn / (1 + M) = Kn / (1 + 0,18) = Kn / 1,18

Nå vet du hva mva er og hvordan du beregner den.

Det er verdt å merke seg at det er veldig problematisk å jobbe med formler, og for å forenkle beregningen, er det spesielle kalkulatorer, inkludert online. Med deres hjelp kan du beregne skatten nøyaktig ved å taste inn de opprinnelig kjente parametrene. Her er omtrent fremgangsmåten for beregning av merverdiavgift.

Typer skatt

Det er tre kriterier som prosedyren for beregning av merverdiavgift blir utført på:

1. Null rate. Skatten pålegges ikke ved salg av romfarer, samt på eksport av varer, under transport av olje og gass og eksport av edle metaller. Det er en komplett liste over varer som faller inn under momssatsen null - de er beskrevet i artikkel 164 i skatteloven.
2. 10% rate. Det gjelder salg av mat (grønnsaker, melk, kjøtt, etc.). Dette gjelder også barneprodukter, medisin og vitenskapelig litteratur.
3. MVA 18%. Dette er den vanligste skatten, der absolutt alle varer som ikke er inkludert i de to første kategoriene faller.

Merk at merverdiavgift pålegges ikke bare ved direkte salg av varer, men også ved import av ethvert produkt til Russlands føderasjon. Arbeid knyttet til oppføring av bygninger, der en byggekontrakt ikke er inngått, er også underlagt denne skatten.

Prosesser som ikke beskattes

Moms på tjenester er ikke alltid tilfelle. For eksempel, når du leverer arbeid til statlige virksomheter som vil bli utført innenfor rammen av sitt ansvar, blir ikke skatt pålagt. Det belastes heller ikke for investeringer, for å skaffe midler til bedrifter på ideell basis og for kjøp og utvikling av statseide foretak.

beregningen

Det er to alternativer som mva kan beregnes på:

1. Subtraksjon. Hele inntektsbeløpet beskattes, og skatten som er betalt ved kjøp av råvaren blir trukket fra mottatt beløp.
2. Tillegg. Når avgiftsbeløpet er summen av merverdiene for hver type produkt som selges.

Oftest brukes den første metoden for å beregne moms på grunn av dens enkelhet. Faktum er at det er ganske vanskelig å holde en egen journal for hver type produkt som selges, selv om noen ganger bare denne metoden er passende for noen selskaper på grunn av deres arbeidsspesifikasjoner.

rapportering

Så vi har allerede funnet ut hva moms er og hvem som betaler den.Nå kan du snakke om hva slags rapportering du trenger å gi til skatten.

Rapportering må leveres hvert kvartal, og den fylles ut i en spesiell form. Samtidig er rapporteringsfristene stramme - frem til den 25 i neste måned. Ved forsinkelser kan selskapet få bøter.

Du kan også sende rapportering på mail. Men det må huskes at rapporteringsdatoen i dette tilfellet vil være nummeret som er stemplet i det registrerte brevet.

For eksempel, hvis du sendte et registrert brev den 20., og det ankom skatten den 28., vil det ikke være noen straff, siden frimerket vil vise den 20.

Skattefradrag

Skattefradrag er mengden betalinger som er levert for betaling av leverandøren, og som skattebeløpet allerede er belastet for. Også her er det regler som virksomheter må følge. Momsbeløpet kan bare trekkes fra dersom tre vilkår er oppfylt:

1. Produkter som ble kjøpt for salg var allerede momspliktig.
2. Mottatte råvarer eller produkter bestått regnskap.
3. Selskapet har all den primære dokumentasjonen, og fakturaen utstedes i samsvar med alle regler.

Hvis disse vilkårene er oppfylt av selskapet, kan selskapet etter avgiftsperioden trekke fra MVA, men bare hvis produktene allerede er beskattet med MVA.

Hva er en faktura?

Dette dokumentet inneholder informasjon om prisen på varer uten merverdiavgift og de totale kostnadene inkludert mva. Dette dokumentet må leveres av leverandøren, og det må arkiveres i en spesiell hovedbok og noteres i salgsboka.

Den største vanskeligheten med å opprettholde en faktura ligger i det faktum at plikten til å utstede den i større grad er tildelt motparten som skattyter samarbeider. Og hvis han fyller noe feil, så kan inspektøren under tilsynet kansellere fradragene og i tillegg belaste merverdiavgift. Derfor kan en motpartsfeil føre til ekstra avfall for skattyteren. Så du må kreve nøyaktig utfylling av dokumenter fra leverandøren.

konklusjon

Så de viktigste konklusjonene som må trekkes fra denne artikkelen:

1. Kjøperen betaler merverdiavgift i praksis, selv om det i teorien antas at den hviler på selgeren.
2. Det er ganske vanskelig å beregne moms uten spesialiserte verktøy. Derfor er det ideelt å bruke kalkulatorer for riktig beregning av skatt og opprettholde et momsgrunnlag. Men prinsippet om beregning må forstås.
3. Noen tjenester er ikke momspliktig. Skatt pålegges heller ikke eksport av varer.
4. Avhengig av produktene som selges, kan avgiftsbeløpet være forskjellig. For eksempel ved salg av medisiner og matvarer er moms bare 10%.
5. Rapportering er det viktigste stadiet i samarbeidet med skattekontoret. Rapportering er nødvendig før den 25. dagen i måneden. Ellers kan bøter ikke unngås. Når du sender et brev på mail, trenger du ikke å bekymre deg for brevet som kommer til skattekontoret etter den 25 dagen, siden det i dette tilfellet tas hensyn til tidspunktet for å sende det registrerte brevet på frimerket.
6. Når du samarbeider med en motpart som vil forsyne deg med produkter, må du kreve at han fyller ut en faktura på en riktig og riktig måte. Hvis det gjøres feil, har skatteinspektøren rett til å kreve merverdiavgift.
7. Alle innkjøpte råvarer for etterfølgende salg må "drives" gjennom regnskap og utstede fakturaen riktig. Så du kan få skattefradrag.

Nå er det mer eller mindre klart for oss hvor denne skatten kommer fra, hvordan den er samlet, og generelt, hvem som skal betale moms. Naturligvis beskrives alt her ganske overfladisk og primitivt, og temaet for merverdiavgift i seg selv er mer omfattende og sammensatt, og det er nå nesten umulig å presentere alle nyansene.