Enkeltskatten på tilregnet inntekt i Russland er et spesielt skatteregime, som ble etablert som et lett alternativ for beregning av skatter og rapportering for selskaper. Dette systemet er aktuelt for små og mellomstore selskaper som ønsker:
- forenkle rapportering;
- erstatte en rekke skatter (moms, eiendomsskatt, inntektsskatt, personlig inntektsskatt) med en enkelt;
- uavhengighet av skatteutbetalinger på faktisk mottatt inntekt.
Alle disse fordelene gjør at UTII-systemet blir veldig populært blant skattebetalerne. Systemet er imidlertid ikke aktuelt i alle områder og regioner i Russland, men bare der tillatelse fra lokale myndigheter er etablert.
Spørsmålet om hvordan man beregner UTII-skatt og et eksempel på beregninger gjenspeiles i rammen av denne artikkelen.
Beregningsformel
Et eksempel på hvordan du beregner UTII er gitt i artikkelen nedenfor. For å beregne mengden av denne typen skatt brukes standardformelen, men med bruk av funksjoner etter koeffisienter.
Formelen er som følger:
N = (DB * VFP * K1 * K2) / Kk * Kf * 15% - Frykt,
der DB er den grunnleggende avkastningen, rubler.;
VFP - verdien av en fysisk indikator;
K1 - faktor - deflator, etablert av loven fra Den russiske føderasjon;
K2 - en multiplikator avhengig av virksomhetsmiljøet til selskapet;
Kk - kalenderantallet dager i en måned, dager;
KF - det faktiske antall dager selskapet driver, dager.
Frykt - mengden forsikringsutbetalinger for ansatte (eller for individuelle gründere).
Mengden forsikringsytelser som utbetales til ansatte for fradrag kan ikke overstige 50% av beregnet skattebeløp.
Verdiene til faktorene K1 og K2
Verdien av K1 bestemmes avhengig av lovgivningsmessige standarder som er gjeldende i hele landet. I 2017 var dette forholdet 1.798, i 2018 - 1.868, og i 2019 vil det tilsvare en verdi på 2.063.
Verdien av grunnleggende lønnsomhet
Verdien av den grunnleggende lønnsomheten for foretak kan bestemmes i samsvar med art. 346.29 i skatteloven. Verdiene til denne indikatoren for de viktigste aktivitetene er presentert i tabellen nedenfor.
| Type virksomhet | FP | DB, RUB |
| Husholdningstjenester | Antall ansatte (hvis IP, inkludert det) | 7500 |
| Veterinærtjenester | Antall bedriftsansatte (pluss individuelle gründere) | 7500 |
| Bilreparasjons- og vedlikeholdstjenester, bilvask | Antall bedriftsansatte (pluss individuelle gründere) | 12000 |
| Leasing av parkeringsplasser | Parkeringsplass, kvm | 50 |
| Godstransport | Antall lastebiler for transport | 6000 |
| Personbiltransport | Verdien på antall passasjerseter | 1500 |
| Detaljsalg i organisering av et fast salgssted med handelsrom | Hallområde, kvm | 1800 |
| Detaljsalg på ikke-faste handelsplasser med et areal på opptil 5 kvm | Antall handelsplasser | 9000 |
| Detaljsalg på et ustabilt handelssted på mer enn 5 kvm. | Hallområdet | 1800 |
| Handel i form av kontering (levering) | Antall bedriftsansatte (pluss individuelle gründere) | 4500 |
| Varesalg ved bruk av salgsautomater | Antall automater | 4500 |
| Cateringtjenester med salong for besøkende | Hallområdet | 1000 |
| Cateringtjenester uten hall for besøkende | Antall bedriftsansatte (pluss individuelle gründere) | 4500 |
| Utendørs reklame | Bildeområde | 3000 |
| Elektronisk skilting | Overflate | 5000 |
| Annonsering på transport | Antall kjøretøy som brukes til reklame | 10000 |
| Hotelltype tjenester | Området til lokalene for plassering | 1000 |
| Leietjenester av steder og utstyr | Antall overførte plasser | 6000 |
| Landleietjenester | Landoverføringsområdet | 1000 |
Koeffisient K2
Verdien av faktoren K2 er fastsatt i samsvar med forskriften "På enskatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter" datert 19. november 2008 nr. 239.
I samsvar med denne bestemmelsen kan verdien av K2 defineres som produktet av koeffisientene K2-1, K2-2, K2-3 og K2-4.
Etter beregning av produktet til alle koeffisientene er situasjoner mulige:
- hvis det resulterende produktet er over 1, blir verdien 1 anvendt;
- hvis det resulterende produktet er under 0,005, er verdien 0,005.
Faktorene er angitt i beregningene for året.
La oss se nærmere på betydningen av disse koeffisientene for skattebetalerne i byen.
K2-1 faktor: hvordan bestemme?
Når du vurderer spørsmålet om UTII (og hvordan du beregner ved eksempel), er det veldig viktig å studere verdien av K2-1.
K2-1-faktoren kan installeres i samsvar med egenskapene og funksjonene ved å drive virksomhet og gründeraktivitet. Grensene er satt fra 0,01 til 1.
Tabellen nedenfor viser verdiene for dette forholdet etter type virksomhet.
| Type virksomhet | underarter | K2-1 |
| Handel (detaljhandel) på et stasjonært sted med et handelsrom | Babyprodukter | 0,5 |
| medisin | 0,6 | |
| Bøker og blader | 0,6 | |
| stoffer | 0,9 | |
| Handel (detaljhandel) på et stasjonært sted, men uten handelsrom. Handel (detaljhandel) med ustabil beliggenhet med et område på mindre enn 5 kvadratmeter | stall | 1 |
| Salg av avisprodukter gjennom lokaler (for eksempel en kiosk) | 0,6 | |
| Handelsbeholder | 1 | |
| Telt på handelsstedet | 0,8 | |
| Markedshandel | 1 | |
| Åpent marked eller rettferdig | 0,6 | |
| Handle i telt for barnevarer | 0,4 | |
| Leker og barnevarer på åpent marked | 0,3 | |
| Andre typer handel med barneprodukter | 0,5 | |
| Handel (detaljhandel) av en ustabil plan med et handelsareal på mer enn 5 kvm. | stall | 1 |
| med aviser Kiosk | 0,6 | |
| Plasser med beholder | 1 | |
| Plasser med telt | 0,8 | |
| Markedsplass | 1 | |
| Plasser i et åpent marked eller messe | 0,6 | |
| Telt med babyvarer | 0,4 | |
| Babyprodukter på messen (åpent marked) | 0,3 | |
| Andre med barnesortiment | 0,5 | |
| Handel med bulk eller levering | Bilforretning, campingvogn | 1 |
| separasjon | 1 | |
| Cateringtjenester med salong for besøkende | Spisestue for organisering | 0,6 |
| Kostholdspising | 0,3 | |
| Soldatens kantine | 0,3 | |
| restaurant | 1 | |
| Kafé, bar | 1 | |
| spisested | 1 | |
| andre | 1 | |
| På lærerike steder | 0,3 | |
| Cateringtjenester uten hall for besøkende | 1 | |
| Husholdningstjenester | Sko reparasjon | 0,6 |
| Reparasjon av pelsprodukter | 1 | |
| Plaggreparasjon | 0,6 | |
| Reparasjon av tekstilbehandling | 0,8 | |
| Reparasjon av strikkevarer | 0,6 | |
| Maskinvare reparasjon | 1 | |
| Se reparasjon | 0,8 | |
| Maskinvare reparasjon | 0,9 | |
| Smykkereparasjon | 1 | |
| Møbelreparasjon | 1 | |
| Renseri | 0,6 | |
| Husreparasjon (bygging) | 1 | |
| Fototjenester | 1 | |
| bathhouses | 0,7 | |
| badstuer | 1 | |
| Frisørservice | 1 | |
| Leietjenester | 1 | |
| Begravelsesbyråer | 1 | |
| Reparasjonstjenester, bilvedlikeholdstjenester, bilvasketjenester | 1 | |
| Leasing av parkeringsplasser | 1 | |
| transport | Drosje- og busspassasjerer opp til 6 moh | 1 |
| andre | 0,4 | |
| Veterinærtjenester | 1 | |
| Utendørs reklame | 0,35 | |
| Hotelltype tjenester | Med prisen på tjenester over 1500 rubler. per dag | 1 |
| Når prisen på tjenester er under 1500 rubler. per dag | 0,6 | |
| vandrer~~POS=TRUNC | 0,4 |
K2-2 faktor: hvordan bestemme?
Når du vurderer UTII (hvordan du beregner ved å bruke eksemplet nedenfor), er det veldig viktig å studere verdien av K2-2.
K2-2-faktoren bestemmes i samsvar med virksomhetsstedet (foretakssonen). Det er opprettet vedlegg 2 i ovennevnte forskrift "På enskatt på beregnet inntekt for visse typer aktiviteter" datert 19. november 2008 nr. 239.
| sted | K2-2 |
| Byens utkant | 0,75 |
| Jernbanestasjoner, busstasjoner, busstasjoner, markeder, messer, kjøpesentre, kjøpesentre | 0,75 |
| Andre gater | 0,7 |
K2-3 faktor: hvordan bestemme?
Når man vurderer hvordan man beregner UTII ved eksempel, er det veldig viktig å undersøke verdien av K2-3.
K2-3-koeffisienten avhenger av lønnen til bedriftsansatte ved bruk av lønnsarbeid.
Gjennomsnittlig månedslønn kan beregnes på periodisering fra begynnelsen av året ved å dele grunnlaget for beregning av forsikringspremier med antall ansatte. Gjennomsnittsverdien tas også som antall ansatte.
Denne beregningen bør legges ved UTII-erklæringen for å bevise legitimiteten til å bruke K2-3-faktoren.
Hvis godtgjørelsesnivået er under livsnivået,
deretter K2-3 = 1,2.
Eksempel nr. 1. Beregning av gjennomsnittslønn
Under undersøkelser om hvordan man beregner UTII presenteres et eksempel i handel nedenfor. Den omhandler beregningen av gjennomsnittlig lønn presentert nedenfor.
| måned | Lønn før forsikringsutbetalinger, dvs. | Antall ansatte | FOT / nummer |
| januar | 455 | 13 | 35,0 |
| februar | 468 | 14 | 33,4 |
| mars | 498 | 12 | 41,5 |
| april | 476 | 13 | 36,6 |
| mai | 490 | 14 | 35,0 |
| juni | 478 | 15 | 31,9 |
| juli | 444 | 14 | 31,7 |
| august | 501 | 13 | 38,5 |
| september | 469 | 12 | 39,1 |
| oktober | 499 | 13 | 38,4 |
| november | 468 | 14 | 33,4 |
| desember | 433 | 14 | 30,9 |
| TOTAL | 5679 | - | 425,5 |
Beregning av gjennomsnittslønnen:
425,5 / 12 = 35,5 tusen rubler.
Underholdsnivået per 31. oktober 2018 var: 10 623 rubler for den velvillige befolkningen.
Siden den oppnådde verdien av gjennomsnittslønnen utgjorde 35,5 tusen rubler per måned, som er høyere enn oppholdsnivået, blir verdien av K2-3 lik 1.
K2-4 faktor: hvordan bestemme?
Verdien av K2-4 bestemmes avhengig av sesongens handel. Det er lik 0,84 i nærvær av en slik faktor.
Eksempel nr. 2 beregning av UTII
Hvordan beregne UTII i eksemplet med IP, vurder nedenfor.
Opprinnelige data for et eksempel:
- Tjenester: produksjon og reparasjon av metallprodukter.
- By: Vladimir.
- OPF - IP.
- Det er ingen ansatte.
- K1 = 1,868.
Beregningen blir utført på følgende måte:
- K2 = 1 * 0,7 * 1 * 1 = 0,7.
- UTII = 7500 * 1.868 * 0.7 * 0.15 = 1471 rubler. - skattebeløpet per måned.
- 1471 * 3 = 4413 gni. - skattebeløp per kvartal.
- Mengden forsikringsutbetalinger for året: PFR - 26545, obligatorisk medisinsk forsikring - 5840. Totalt beløp for året: 32385 rubler.
- Mengden forsikringsutbetalinger for kvartalet: 32385/4 = 8096 rubler.
- Betalbart skattebeløp: 4413 - 8096 = - 3683 rubler.
En gründer trenger ikke å betale UTII til budsjettet.
Mengden av fradrag for IP for seg selv reduserer verdien av den beregnede UTII-skatten.
Eksempel nr. 3: UTII: hvordan beregne, eksempel i detaljhandel
Kildedata:
- OPF- SP;
- type aktivitet: detaljhandel med klær;
- Hallareal - 20 kvm .;
- beliggenhet: kjøpesenter;
- grunnleggende lønnsomhet - 1800 rubler;
- FP = 20 kvm;
- Kl = 1,868;
- K2 = 1.
Hvordan beregne UTII i henhold til formelen:
UTII = 1800 * 20 * 1.868 * 1 * 0,15 = 10,087 rubler per måned.
Beregning for kvartalet:
10087 * 3 = 30261 gni.
Mengden forsikringsutbetalinger for året: PFR - 26545, obligatorisk medisinsk forsikring - 5840. Totalt beløp for året: 32385 rubler.
Mengden forsikringsutbetalinger for kvartalet: 32385/4 = 8096 rubler.
Hvordan beregne UTII for en IP:
30261 - 8096 = 22165 rubler.
Eksempel nr. 4: beregning for frakt
Hvordan beregne UTII for transport, og et eksempel på dette presenteres nedenfor.
Kildedata:
- DB = 6000 rubler;
- FP = 3 biler;
- Kl = 1,868;
- K2 = 1.
Skatteberegning:
UTII = 6000 * 3 * 1.868 * 1 * 0,15 = 5044 rubler. til kvartalet.
Ofte stilte spørsmål besvart
Spørsmål nr. 1. Er betingelsene for å betale skatt og inngi en erklæring på UTII forskjellige?
Fristen for skattebetaling er datoen senest den 25 dagen i måneden etter rapporteringsdatoen. Og fristen for å sende inn en erklæring er senest den 20..
Spørsmål nr. 2. Hva om fristene faller i helger og høytider?
I en slik situasjon blir fristen utsatt til neste dag etter helgen (høytider).
Spørsmål nr. 3. Hvis det ikke er noen aktivitet, er det nødvendig å beregne skatten?
Ja det er det. Beregning og betaling av skatt avhenger ikke av om du har mottatt inntekt eller ikke. Det er fortsatt nødvendig å oppgi en erklæring med beregninger og lønn.
Feil ved beregning av skatt
Feil nr. 1. Hvordan beregne UTII-skatt ved å bruke forsikringspremier. Svært ofte undervurderer gründere, når de reduserer UTII-beløpet for betaling, ulovlig, siden oppmerksomheten rettes mot mengden forsikringspremier som ble påløpt, men ikke nødvendigvis betalt. Vi må ikke glemme at bare de forsikringspremiene som blir betalt i rapporteringsperioden aksepteres for beregning.
Feil nr. 2. Undervurdering av fysiske indikatorer: handelsområder, antall ansatte osv. Det er grunnlaget for utnevnelse av feltrevisjon med alle påfølgende konsekvenser.
konklusjon
Dermed er hovedtrekk ved UTII særegenhetene ved å beregne koeffisienten K2 når den brukes i formelen.
